IV Thu nhập từ trúng thưởng
GIẢM TRỪ GIA CẢNH CHONG ƯỜI PHỤ THUỘC
BÀI TẬP VÀ CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM: A BÀI TẬP
A. BÀI TẬP
Bài tập l: Bà Nguyễn Thị H (không phải nuôi người phụ thuộc) có thu nhập là 6 triệu đồng/tháng (72 triệu đồng/năm). Hỏi số thuế TNCN phải nộp của Bà H là bao nhiêu?
Giải:
Theo biểu thuế lũy tiến toàn phần thi Bà H phải nộp theo bậc1
Phần thuế nộp cho bậc 1 là = (6 - 4) triệu đồng x 5 % = 0,1 triệu đồng (cả năm: 1,2 triệu đồng)
Bài tập 2: Anh Lâm là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 12 triệu đồng. Anh Lâm phải nuôi 02 con dưới 18 tuổi; trong tháng anh phải nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc là: 5% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm y tế, 1% bảo hiểm thất nghiệp trên tiền lương; trong tháng anh Lâm không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Hỏi anh Lâm phải nộp thuế TNCN là bao nhiêu 1 tháng.
Giải:
Thuế thu nhập cá nhân anh Lâm tạm nộp trong tháng được xác định như sau: - Anh Lâm được giảm trừ khỏi thu nhập chịu thuế các khoản sau:
+ Cho bản thân là: 4 triệu đồng;
+ Cho 02 người phụ thuộc (2 con) là: 1,6 triệu đồng x 2 = 3,2 triệu đồng;
+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp là: 12 triệu đồng x 7% = 0,84 triệu đồng
Tổng cộng các khoản được giảm trừ là: 4 + 3,2 + 0,84 = 8,04 triệu đồng
Thu nhập tính thuế áp vào biểu thuế luỹ tiến từng phần để tính số thuế phải nộp là: 12 triệu đồng - 8,04 triệu đồng = 3,96 triệu đồng.
- Như vậy sau khi giảm trừ các khoản theo quy định (bậc 1), thu nhập tính thuế của anh Lâm được xác định thuộc bậc 1 của biểu lũy tiến từng phần là: 3,96 triệu đồng x 5% = 0.198 triệu đồng
Tổng số thuế phải nộp trong tháng là: 0,198 triệu đống
Bài tập 3: ông S có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 80 triệu đồng (đã trừ các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp), ông S phải nuôi 1 con dưới l8 tuổi Trong tháng ông S không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. a) Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của ông S được tính như sau:
+ Cho bản thân là 4 triệu đồng.
+ Cho 1 người phụ thuộc: 1,6 triệu đồng x 1 người =1,6 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế áp vào biểu thuế luỹ tiến từng phần để tính số thuế phải nộp là: 80 triệu đồng - 4 triệu đồng - 1,6 triệu đồng = 74,4 triệu đồng
- Số thuế phải nộp được tính là:
+ Bậc l: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%: 5 triệu đồng x 5% = 0,25 triệu đồng
+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10% (l0 triệu đồng - 5 triệu đồng) x l0% = 0,5 triệu đồng
+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%: (18 triệu đồng - 10 triệu đồng) x 15% = 1,2 triệu đồng
+ Bậc 4: thu nhập tính thuế trên 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%: (32 triệu đồng - 18 triệu đồng) x 20% = 2,8 triệu đồng
+ Bậc 5: thu nhập tính thuế trên 32 triệu đồng đến 52 triệu đồng, thuế suất 25%: (52 triệu đồng - 32 triệu đồng) x 25% = 5 triệu đồng
+ Bậc 6: thu nhập Linh thuế trên 52 triệu đồng đến 80 triệu đồng, thuế suất 30%: (74,4 triệu đồng - 52 triệu đồng) x 30% = 6,72 triệu đồng
Như vậy, với mức thu nhập trong tháng là 80 triệu đồng, tổng số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của ông S theo biểu thuế luỹ tiến từng phần là:
(0,25 + 0,5 + 1,2 + 2,8 + 5 + 6,72) = 11,47 triệu đồng.
Bài tập 4: Anh H làm việc ở ngân hàng 100% vốn nước ngoài ở Việt Nam có thu nhập 4.000 USD/tháng và những người phụ thuộc là vợ, con và bố, mẹ (4 người) thì hàng tháng phải nộp bao nhiêu tiền thuế thu nhập cá nhân là bao nhiêu (giả sử tỷ giá VNĐ/USD là 17.000)?
Giải:
Trước hết, thu nhập cần được quy đổi ra đồng VND thì tương ứng là 68 triệu đồng. Người nộp thuế được giảm trừ gia cảnh: x 1,6 + 4 = 10,4 triệu đồng
Thu nhập tính thuế còn lại:
68 - 10,4 = 57,6 triệu đồng
Theo biểu thuế lũy tiến từng phần, thu nhập sẽ được tính thuế như sau: + Phần thu nhập bậc l: đến 5 triệu đồng, thuế suất 5% thì phải nộp là:
+ Phần thu nhập bậc 2 đến 10 triệu đồng, thuế suất 10% thì phải nộp là 500.000 đồng. (l0 triệu - 5 triệu đã nộp ở bậc 1).
+ Phần thu nhập bậc 3 đến 18 triệu đồng, thuế suất 15% thì phải nộp là 1.200.000 đồng +Phần thu nhập bậc 4 đến 32 triệu đồng, thuế suất 20% thì phải nộp là 2.800.000 đồng. + Phần thu nhập bậc 5 đến 52 triệu đồng, thuế suất 25% thì phải nộp là (52 triệu - 32 triệu) x 25% = 5.000.000 đồng.
+ Phần thu nhập bậc 6 đến 80 triệu đồng, thuế suất 30% thì phải nộp là (57,6 triệu - 52 triệu) x 30% = 1.680.000 đồng.
Vậy tổng thuế thu nhập phải nộp là 11.430.000 đồng,