GIẤY BÁO CÓ – CREDIT ADVICESLIP ĐỀ NGHỊ GHI CÓ TK ( Please Debit account:) Số tiền (with account)
3.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng chung cho việc thanh toán với khách hàng là: TK 131: Phải thu khách hàng
TK này sử dụng trong trường hợp khách hàng trả chậm. Tuy nhiên, trong trường hợp thu tiền ngay công ty vẫn sử dụng TK131 để hạch toán.
Kết cấu của TK này như sau: Bên Nợ:
- Số tiền phải thu khách hàng mua chịu vật tư, hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp.
- Trả lại tiền cho khách hàng.
- Xoá sổ khoản phải thu khách hàng mà không thu được.
- Chênh lệch do điều chỉnh tỷ giá hối đoái. Bên Có:
- Số Nợ phải thu của khách hàng đã thu được.
- Nợ phải thu giảm bớt do chấp thuận giảm giá, chiết khấu hoặc do khách hàng trả lại hàng đã bán.
- Số tiền khách hàng ứng trước để mua hàng.
Do hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh xây lắp do đó công ty còn sử dùng TK 337: Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng. TK này dùng riêng trong trường hợp hợp đồng xây dựng quy định chủ thầu phải thanh toán theo tiến độ kế hoạch.
Tài khoản này phản ánh số tiền mà khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch và số tiền phải thu theo doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự xác nhận của hợp đồng xây dựng dở dang.
Kết cấu của TK 337 như sau:
Bên Nợ: Phản ánh số tiền phải thu theo doanh thi đã ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng dở dang. Căn cứ để ghi vào bên Nợ TK này là chứng từ xác định doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành trong kỳ (không phải hoá đơn) do nhà thầu tự lập, không phải do nhà thầu xác nhận. Bên Có: Phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch của hợp đồng xây dựng dở dang.
Căn cứ để ghi vào bên Có của TK này là hoá đơn được lập trên cơ sở tiến độ thanh toán theo kế hoạch đã được quy định trong hợp đồng. Số tiền ghi trên hoá đơn là căn cứ để ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán.
Số dư Nợ : Phản ánh số tiền chênh lệch giữa doanh thu đã ghi nhận của hợp đồng lớn hơn số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ của hợp đồng xây dựng dở dang.
Số dư Có: Phản ánh số tiền chênh lệch giữa doanh thu đã ghi nhận của hợp đồng xây dựng nhỏ hơn số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch của hợp đồng xây dựng dở dang .
Phương pháp hạch toán:
Khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy thì kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành (không phải hoá đơn) do nhà thầu tự xác định, ghi:
Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Căn cứ vào hoá đơn được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng
Có TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 3331- Thuế VAT phải nộp