I. Đặc đỉêm lao động tiền lơng của công ty:
1. Cách tính lơng
1.1 Với hình thức trả lơng theo thời gian:
Đợc áp dụng theo đúng quy chế trả lơng cho cán bộ công nhân viên khối văn phòng công ty kể từ ngày 01/05/2005.
Hội đồng lơng công ty kết hợp với phòng Tài chính Kế toán xác định qũy lơng tháng khối văn phòng ( khoảng 120 triệu đồng )
Hội đồng lơng thống nhất đa ra hệ số lơng của lãnh đạo, các chức danh và cán bộ nhân viên khối văn phòng và mức độ hoàn thành công việc đ- ợc giao.
Hệ số lơng lãnh đạo Công ty và các chức danh quản lý phòng:
(Phụ cấp chức vụ của cán bộ đã đợc xét để tính trong hệ số lơng Hi)
TT Chức danh Hệ số phức tạp (Hi) 1 Giám đốc 14 2 Phó giám đốc 11 3 Trởng phòng TCKT 10 4 Trởng phòng KHKT, HCTC, DA 9 5 Phó phòng HCTC, Phó phòng TCKT 8 6 Phó phòng KHKT, DA 7
Hệ số lơng năng lực chuyên môn của nhân viên, nghiệp vụ các phòng:
Tiêu chuẩn đánh giá: Căn cứ vào mức độ phức tạp, tính trách nhiệm của công việc chia thành 04 bậc và theo các mức:
TT Trình độ Bậc 1 Bậc 2 Bậc 3 Bậc 4
học
2 Trung cấp, Cao đẳng
2,0 – 2,5 3,0 – 3,5 4,0 – 4,5 5,0 – 5,5
Bậc 1: Là CBCNV đợc tuyển vào làm việc tại khối văn phòng công ty,
mới tốt nghiệp các trờng đại học, cao đẳng, trung cấp , cha có kinh nghiệm trong lĩnh vực chuyên môn đợc phân công. Trong thời gian tập sự là 01 năm đợc hởng lơng theo Bậc 1 của Quy chế.
Bậc 2: Có trình độ, năng lực đáp ứng đợc yêu cầu công việc chuyên
môn, đã qua thời gian tập s.
Bậc 3: Có trình độ, năng lực đáp ứng đợc yêu cầu công việc chuyên môn, có kinh nghiệm trong lĩnh vực đợc phân công, có thể chủ động giải quyết đợc công việc thuộc lĩnh vực đợc giao hoặc kiêm nhiệm một số công việc khác.
Bậc 4: - Có trình độ năng lực tốt, thực hiện các công việc có tính chất
phức tạp, đòi hỏi trình độ chuyên môn kỹ thuật cao.
- Có khả năng làm việc độc lập kể cả với các chuyên gia, trực tiếp xử lý và giải quyết các công việc khó một cách có hiệu quả.
- Có khả năng giải quyết tốt các công việc ngoài chuyên môn liên quan.
Mức độ hoàn thành công việc đợc giao tính theo hệ số sau:
Loại A =1,2
Loại B =1,0
Loại C =0,8
Loại A: Hoàn thành xuất sắc công việc đợc giao, gơng mẫu chấp hành
quy chế, quy định của Công ty.
Loại B: Hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, chấp hành tốt nội quy, quy chế của Công ty
Loại C: Hoàn thành nhiệm vụ dới mức trung bình hoặc vi phạm Quy chế của Công ty, quy định của pháp luật.
* Ví dụ: Cách tính lơng của Phòng Tổ chức LĐ TL tháng 06 năm 2005:
Bảng số 8: Bảng thanh toán lơng phòng tổ chức lao động tiền lơng tháng 06/2005
T
t Họ và tên NĐ 205/CP Theo độ phức tạp Lơng thời gian
Lơng phép, chế độ khác Tổng lơng Trích nộp BHXH Tạm ứng kỳ I Lĩnh kỳ II
HS PC Hi Pi Ci Ni Thành tiền Thành tiền
1 2 3 4 5 6 7 8 11 12 13 14
1 Trần Thu Phơng 4.20 0.4 9.0 B 24 3,825,000 3,825,000 80,040 1,700,000 2,044,960 2 Lê Thu Hà 2.34 4.5 B 24 1,912,500 1,912,500 40,716 1,000,000 871,784 3 Nguyễn Thu Giang 2.34 4.5 B 24 1,912,500 1,912,500 40,716 1,000,000 871,784 4 Bùi Thị H-ơng 2.34 0 - - - - -
Tổng cộng 18 7,650,000 7,650,000 161,472 3,700,000 3,788,528
Bảng số 9: Bảng thanh toán tiền ăn ca tháng 6/2005 phòng Tổ chức lao động tiền lơng
TT Họ và tên Ngày công Số tiền Ký nhận Ghi chú
1 Trần Thu Phơng 24 290,000
2 Lê Thu Hà 24 290,000
3 Nguyễn Thu Giang 24 290,000
4 Bùi Thị Hơng 0 - Nghỉ c/đ thai sản
Cộng 870,000
Bảng số 10: Bảng thanh toán tiền công tác phí tháng 6/2005 phòng Tổ chức lao động - tiền lơng
STT Họ và tên Ngày công Số tiền Ký nhận Ghi chú
1 Trần Thu Phơng 24 100,000 2 Lê Thu Hà 24 100,000 3 Nguyễn Thu Giang 24 100,000
4 Bùi Thị Hơng 0 - Nghỉ chế độ thai sản
Cộng 300,000
Trờng hợp của Bà Trần Thu Phơng (Phó phòng Tổ chức) số lơng bà đ- ợc lĩnh gồm:
- Tổng lơng : 3.825.000 đ= (425.000 x Hi/24) Ni (trong đó hệ số phức tạp Hi=9, tổng số ngày công làm việc trong tháng Ni=24)
- Mức độ hoàn thành công việc loại B (hệ số loại B = 1)
- Tiền ăn ca: 290.000đ
- Tiền công tác phí: 100.000đ
- Tiền phụ cấp điện thoại : 200.000đ (chức vụ phó phòng)
- Số tiền trích nộp BHXH và BHYT: 161 472đ
Tổng lơng Bà đợc lĩnh trong tháng 09/2005 là: 4.415.000 – 161 472 = 4252 528đ
Với các trờng hợp khác thì tính tơng tự.
1.2. Với hình thức trả lơng khoán:
Với các bộ phận nh bảo vệ, tạp vụ, lái xe tại trụ sở Công ty và bộ phận bảo vệ, tạp vụ tại trụ sở các đơn vị thành viên (76 phố Giảng võ-HN) thì đợc áp dụng mức lơng khoán.
Sau đây là một số bảng mức lơng khoán đợc áp dụng:
Bảng số 11: Bảng thanh toán lơng tháng 6 năm 2005
Phòng Hành chính quản trị - Bộ phận hởng lơng khoán tại 13 ngõ yên thế
T
T Họ và tên lơng HS Mức khoán Ni Ci Lơng tháng chế độ khácLơng phép, Tổng lơng
Nộp 6% BHXH, BHYT Tạm ứng kỳ I Kỳ 2 đợc lĩnh Ni Thành tiền Số tiền nhậnKý 1 Nguyễn Mạnh Hùng 2.18 1,500,000 24 B 1,500,000 0 1,500,000 37,932 500,000 962,068 2 Trần Viết Ca 2.18 1,500,000 24 B 1,500,000 0 1,500,000 37,932 500,000 962,068 3 Lê Vũ Trụ 3.09 1,500,000 24 B 1,500,000 0 1,500,000 53,766 500,000 946,234 4 Nguyễn Thành Long 0.00 1,100,000 24 B 1,100,000 0 1,100,000 0 500,000 600,000 5 Đào Văn Thắng 1.65 1,100,000 24 B 1,100,000 0 1,100,000 28,710 500,000 571,290
6 Cộng 6,700,000 6,700,000 0 0 6,700,000 158,340 2,500,000 4,041,660
Bảng số 12: Bảng thanh toán lơng tháng 6 năm 2005
Phòng Hành chính quản trị - Bộ phận hởng lơng khoán tại 76 giảng võ
T
T Họ và tên lơng HS Ni Ci khoánMức
Lơng phép, chế độ khác Tổng l-ơng Nộp 6% BHXH, BHYT Tạm ứng kỳ I Kỳ 2 đợc lĩnh Ni Số tiền nhậnKý 1 Đào Thành Chỉnh 3.09 24 B 1,500,000 0 1,500,000 53,766 500,000 946,234 2 Nguyễn Công Hoan 1.65 24 B 1,100,000 0 1,100,000 28,710 500,000 571,290 3 Tạ Văn Huấn 1.65 24 B 1,100,000 0 1,100,000 28,710 500,000 571,290 4 Đào Hằng Nga 2.98 24 B 1,350,000 0 1,350,000 51,852 500,000 798,148
Cộng 5,050,000 163,038 2,000,000 2,886,962
Đối với bảo vệ mức lơng khoán có hai mức là 1.500.000đ và 1.100.000đ
Đối với lái xe mức lơng khoán là 1.500.000đ Đối với tạp vụ mức lơng khoán là 1.350.000đ
2. Các khoản trích nộp:
Theo cách tính lơng, BHXH, BHYT trích bằng cách khấu trừ lơng của nhân viên văn phòng công ty hay văn phòng xí nghiệp 5% BHXH, 1% BHYT, thì cũng đợc trích 15% BHXH, 2% BHYT, 2%KPCĐ vào chi phí còn lại.
Những khoản trợ cấp thực tế cho ngời lao động tại doanh nghiệp trong các trờng hợp ốm đau, thai sản, ...(hởng lơng BHXH) đợc tính toán trên cơ sở hệ số lơng của họ, thời gian nghỉ (có chứng từ hợp lệ) và tỷ lệ trợ cấp BHXH.
- Trờng hợp ngời lao động nghỉ ốm thì phải có giấy chứng nhận nghỉ ốm h- ởng BHXH và một số giấy tờ liên quan mang về phòng Tổ chức, phòng có trách nhiệm gửi lên cơ quan BHXH để đợc hởng tiền BHXH trợ cấp
Ví dụ :Trờng hợp Ông Khuất Đình Thủy (trởng phòng TC-LĐ -TL)
Ông bị bệch chảy máu não, ông đợc hởng tỷ lệ % hởng BHXH là 75% ( lơng tháng hệ số là 1 386 200 x 75% = 1 079 637đ)
giấy chứng nhận
nghỉ ốm hởng BHXH Quyển số:...
Số: 060
Họ và tên: Khuất Đình Thủy Tuổi : 50 Đơn vị công tác: Công ty Đầu t và Phát triển nhà HN số 22 Lý do nghỉ việc: Chảy máu não
Số ngày cho nghỉ: 01 tháng
(Từ ngày: 14/03/2005 đến ngày 13/04/2005)
Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày 13 tháng 4 năm 2005
Số ngày nghỉ: 27 ngày Y bác sĩ kcb
(Ký ghi rõ họ tên và đóng dấu) (Ký ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Phần bhxh Số sổ BHXH: 1- Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH:... 27... ngày 2- Lũy kế ngày nghỉ cùng chế độ:...ngày 3- Lơng tháng đóng BHXH:...1 386 200...đồng 4- Lơng bình quân ngày:...53 315...đồng 5- Tỷ lệ % hởng BHXH...75%...% 6- Số tiền hởng BHXH...1 079 637...đồng
Ngày 01 tháng 6 năm 2005
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
- Trờng hợp ngời lao động đợc nghỉ hởng BHXH nh chế độ thai sản thì sau khi nghỉ đẻ ngời lao động lấy chứng từ về gửi phòng Tổ chức Lao động Tiền lơng Công ty. Phòng Tổ chức có trách nhiệm gửi và tập hợp các chứng từ đó lên cơ quan BHXH. Cơ quan BHXH sẽ ra quyết định trợ cấp BHXH khi sinh con hoặc nuôi con sơ sinh hợp pháp và chi trả số tiền ngời lao đông đợc hởng theo chế độ.
Ví dụ trờng hợp bà Đặng Thị Ngọc Anh.
Tại thời điểm Bà Đặng Thị Ngọc Anh nghỉ sinh con Bà có hệ số lơng là 1.78 và mức lơng tối thiểu tại thời điểm đó là 290 000 đ.
Bà đợc nghỉ theo chế độ là 4 tháng
Vậy số tiền Bà đợc hởng là bốn tháng lơng cơ bản và đợc trợ cấp 1 lần khi sinh con đợc 1 tháng lơng. (1,78 x 290 000 x 4 + 1,78 x 290 000)
Bảo hiểm x hội thành phố hà nộiã
Bảo hiểm xã hội quận hai bà trng
... Số: 876/ QĐ - BHXH
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập Tự do Hạnh phúc– – ...
Hà nội, ngày 25 tháng 6 năm 2005
quyết định
Về việc trợ cấp BHXH khi sinh con hoặc nuôi con nuôi sơ sinh hợp pháp
_____________________
Giám đốc bảo hiểm x hội quận hai bà trã ng
- Căn cứ Điều lệ Bảo hiểm xã hội ban hành kèm theo Nghị định số 12/CP ngày 26 tháng 01 năm 1995 của Chính phủ.
- Căn cứ Quyết định số 15/QĐ - TC – CB ngày 15 tháng 6 năm 1995 của Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam về việc thành lập Bảo hiểm xã hội Thành phố Hà Nội.
- Căn cứ Quyết định số 01 QĐ/TC – CB ngày 01 tháng 7 năm 1995 về việc thành lập Bảo hiểm xã hội Quận, huyện.
- Căn cứ hồ sơ hởng trợ cấp BHXH của Đặng Thị Quỳnh Anh.
Quyết định
Điều 1: Bà Đặng Thị Ngọc AnhSinh ngày: 02 tháng 9 năm 1981 Số sổ BHXH: 0105017618 Chức danh, nghề nghiệp : Nhân viên
Mức lơng đóng BHXH trớc khi nghỉ: 516.200 đ
Nơi làm việc trớc khi nghỉ: Công ty Đầu t và Phát triển nhà Hà Nội số 22 Đợc hởng trợ cấp khi sinh con hoặc nuôi con sơ sinh hợp pháp kể từ ngày: 25 tháng 02 năm 2005
Số tiền trợ cấp : 516 200đ x 04 tháng = 2 064 800 đ
Trợ cấp một lần khi sinh con: 516 200 đ x 01 tháng = 516 200đ
Cộng: 2 581 000đ
Tổng số tiền bằng chữ:
Hai triệu năm trăm tám mơi mốt nghìn đồng chẵn
Điều 2: Các bộ phận chức năng, nghiệp vụ và bà Đặng Thị Ngọc Anh chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này.
Bảo hiểm xã hội quận hai bà trng Giám đốc
Phiếu thanh toán trợ cấp bhxh
(Nghỉ thai sản)
Họ và tên: Đặng Thị Ngọc Anh Tuổi: 24
Nghề nghiệp, chức vụ: Cử nhân kinh tế – Nhân viên
Đơn vị công tác: Công ty Đầu t và Phát triển nhà Hà Nội số 22 Họ và tên con: Nguyễn Quang Thái (sinh con lần thứ nhất)
Ngày, tháng, năm sinh: 25 tháng 10 năm 2004 Tiền lơng đóng BHXH của tháng trớc khi nghỉ: 516 200
Thời gian nghỉ: 04 tháng
Trợ cấp: + Trợ cấp khi nghỉ việc sinh con hoặc nuôi con nuôi: 516 200đ x 04tháng = 2 064 800đ
+ Trợ cấp 01 lần khi sinh con: 516 200đ
Trợ cấp khi nghỉ việc đi khám thai, sảy thai:
Cộng: 2 581 000đ
Bằng chữ: Hai triệu, năm trăm tám mơi mốt nghìn đồng
Ghi chú:
Ngày 16 tháng 05 năm 2005
Ngời lĩnh tiền Kế toán bch công đoàn Thủ trởng Cuối từng qúy, cơ quan BHXH sẽ lập báo cáo quyết tóan 3 chế độ quyết toán trợ cấp BHXH ngắn hạn gửi cho Công ty xác nhận ví dụ nh:
Báo cáo quyết toán 3 chế độ trợ cấp bhxh ngắn hạn
Qúy IV lần 2 năm 2005
Tên đơn vị: Công ty Đầu t và Phát triển nhà Hà Nội số 22
Mã đơn vị: 2055
Số lao động trong kỳ: 251 Qũy tiền lơng trong kỳ: 487.736.500đ
Số hiệu tài khoản: 211.10.000000.751 Tại Ngân hàng ĐT và PT HN
Số TT
Nội dung chi trợ cấp BHXH Số ngày Số l- ợt ngời Số tiền đề nghị quyết toán Cơ quan BHXH duyệt Ghi chú Trong kỳ Lũy kế 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Trợ cấp ốm đau: - Bản thân ốm - Nghỉ trông con ốm - KHH dân số 2 Trợ cấp thai sản - Khám thai - Sảy thai - Nghỉ sinh con 08 tháng 02 4.129.600 4.129.600 -Trợ cấp 1 lần khi 02 02 1.032.400 1.032.400
sinh tháng 3 TC nghỉ dỡng sức, PHSK - Nghỉ tập trung - Nghỉ tại nhà Tổng cộng 10 02 5.162.000đ 5.162.000
Tỷ lệ % chi 3 chế độ so với tổng qũy lơng đóng BHXH trong kỳ: Nhận xét, kiến
nghị:...
Ngày 1 tháng 8 năm 2006 Hà nội, ngày 16 tháng 5 năm 2006
Cơ quan BHXH Đơn vị sử dụng lao động
pt kế toán giám đốc ptkế tóan ct công đoàn thủ trởng
C. Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty: tại Công ty:
1.Tài khoản sử dụng:
TK 111 – Tiền mặt TK 334 – Phải trả CNV
TK 3382 – Kinh phí công đoàn TK 3383- Bảo hiểm xã hội TK 3384 – Bảo hiểm y tế
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 627- Chi phí sản xuất chung
TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp
2. Nghiệp vụ hạch toán lơng:
Kế toán các xí nghiệp, trung tâm trực thuộc chỉ tập hợp chứng từ, hàng tháng chuyển lên phòng Tài chính kế toán công ty. Phòng tài chính kế toán sẽ tập hợp hạch toán chung cho toàn công ty, mảng tiền lơng cũng vậy.
Việc trả lơng cho cán bộ nhân viên khối văn phòng Công ty đợc chia làm hai kỳ:
Kỳ l tạm ứng lơng
Kỳ II thanh toán nốt số còn lại. ở kỳ I kế toán không dùng qua tài khoản trung gian TK141 nh trên lý thuyết mà định khoản trực tiếp vào TK334. Tài khoản 141, kế toán chỉ dùng cho việc tạm ứng các chi phí dành cho khối văn phòng.
Ví dụ tình hình hạch toán lơng tháng 6/2006 tại khối văn phòng a. Kỳ I tạm ứng lơng (ngày 15/06/2006)
Nợ TK 3341: 48.200.000 đ Có TK 111: 48.200.000 đ
b. Kỳ II thanh toán nốt số lơng còn lại bao gồm lơng, công tác phí, phụ cấp điện thoại và số tiền ăn ca (ngày 30/06/2006)
Nợ TK 3341: 67.728.458 đ Có TK 111: 67.728.458 đ
c. Số tiền BHXH, BHYT khấu trừ vào lơng cán bộ nhân viên khối văn phòng Nợ TK 3341 : 2.343.780 đ
Có TK 3383:` 1.953.150 đ Có TK3384 :390.630 đ
d Phân bổ tiền lơng tháng 9/2005 vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6421 : 115.928.458 đ
Có TK 3341 : 115.928.458 đ
2.2 Đối với các Xí nghiệp và Trung tâm trực thuộc:
Hàng tháng các xí nghiệp và trung tâm trực thuộc gửi Bảng chấm công, Bảng thanh toán lơng của bộ phận văn phòng xí nghiệp và nhân công trực tiếp lên phòng Tổ chức và phòng Tài chính kế toán Công ty.
Kế toán tổng hợp định khoản cho bộ phận văn phòng các xí nghiêp, nhân công trực tiếp toàn bộ khối xí nghiệp và trung tâm.
Ví dụ tình hình hạch toán tại Phòng đối với XNXL số 1 tháng 06/2005. a . Kế toán định khoản thanh toán tổng lơng cho xí nghiệp
Nợ TK 334 : 80.245.157 đ Có TK 111 : 80.245.157 đ b. Số tiền BHXH, BHYT khấu trừ vào lơng :
Có TK 3383:` 453.150 đ Có TK3384 :90.630 đ
c. Phân bổ tiền lơng của xí nghiệp tháng 6/2006 vào chi phí quản lý chung và chi phí nhân công trực tiếp.
- Đối với bộ phận văn phòng xí nghiệp
Nợ TK 627 : 21.928.458 đ Có TK 3341 : 21.928.458 đ - Đối với bộ phận nhân công trực tiếp
Nợ TK 622 : 58.316.799 đ Có TK3341 :58.316.799 đ
3. Nghiệp vụ hạch toán các khoản trích theo lơng
