Sổ cái Tài khoản
2.4.4 Kế toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
Để phản ánh toàn bộ quá trình tiêu thụ, doanh thu bán hàng và các khoản chi phí trên cơ sở đó xác định kết quả tiêu thụ, kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 911 và nhật ký chứng từ số 8.
• Sổ chi tiết TK 911.
Là sổ tổng hợp theo dõi kết quản sản xuất kinh doanh trong cả năm của từng loại thành phẩm và đợc ghi vào cuối tháng. Ngoài việc theo dõi giá vốn của từng loại thành phẩm sổ còn theo dõi doanh thu tiêu thụ, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của số thành phẩm xuất kho tiêu thụ từ đó xác định kết quả sản xuất kinh doanh cho từng loại thành phẩm.
Phơng pháp ghi sổ:
- Cột giá vốn: Số liệu lấy từ cột giá vốn hàng bán xuất kho, giá vốn hàng nhập trả lại trên bảng kê tổng hợp nhập - xuất -tồn kho thành phẩm.
- Căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ kế toán ghi vào cột doanh thu trên sổ chi tiết TK 911
- Căn cứ vào sổ chi tiết TK 531, TK 532 kế toán ghi vào phần các khoản giảm trừ doanh thu trên sổ chi tiết TK 911.
- Căn cứ vào bảng kê số 5 sau khi trừ đi phần giảm chi phí trên NKCT số 7 kế toán tiến hành phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doang nghiệp theo từng loại thành phẩm theo công thức:
CPBH ( CPQLDN ) Tổng CPBH (CPQLDN) Doanh thu của = x
tính cho 1 loại TP Tổng doanh thu bán hàng loại TP đó Lãi ( lỗ) = Doanh thu - Giá vốn - Các khoản giảm trừ doanh thu - CPBH – CPQLDN.
Ví dụ: Sản phẩm giầy Foottech trong tháng có số liệu tổng hợp :
- Giá vốn: 181.127,02 ( ng.đ )
- Doanh thu: 212.081,4 ( ng.đ )
- Chi phí BH và CP QLDN đợc phân bổ nh sau: 49.009,525 CPBH = x 212.081,4 = 8.373,12 ( ng.đ ) 1.241.354,42 96.955,48 CPQLDN = x 212.081,4 = 16.564,53 ( ng.đ ) 1.241.354,42 Lãi (Lỗ) = 212.081,4 - 181.127,02 - 8.373,12 - 16.564,53 = 6.016,73 ( ng.đ )
• Nhật ký chứng từ số 8.
NKCT số 8 dùng để phản ánh tổng quát sự biến động của thành phẩm, tình hình tiêu thụ và thanh toán với ngời mua. NKCT số 8 đợc lập vào cuối tháng, căn cứ để lập là các bảng kê, các sổ chi tiết liên quan.
Phơng pháp ghi sổ nh sau:
- Căn cứ vào số phát sinh bên có TK 131 trên bảng kê số 11 ghi vào cột có TK 131 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập, xuất NVL ghi vào Có TK 152, Nợ TK 632 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho thành phẩm, sổ chi tiết xuất nội bộ kế toán ghi có TK 155, nợ các TK 632, TK627, TK641, TK 642 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, phiếu nhập trả lại kế toán ghi vào cột có TK 632, nợ TK 155 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào cột giá vốn trên sổ chi tiết TK 911 của tất cả các thành phẩm kế toán ghi có TK 632 nợ TK 911 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ để ghi nợ TK 11, TK 112, TK 131 có TK 511 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào cột tổng doanh thu trên sổ chi tiết tiêu thụ trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu để ghi vào cột nợ TK 511 có TK 911
Chơng 3
Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định