II. Tình hình thực tế công tác kế toán tậphợpchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Văn phòng
c.Phân phối tiền lơng, tiền thởng cho những ngày lễ, hội họp và học tập:
- Những ngày lễ, tết, phép đợc hởng tiền lơng theo chế độ quy định của Nhà nớc. - Những ngày công hội họp, học tập thì tùy theo từng trờng hợp. Nếu học tập tự túc thì không đợc thanh toán, nếu do yêu cầu công việc hoặc đợc Công ty cử đi thì đ- ợc thanh toán theo chế độ.
- Những ngày công ngừng việc do chủ quan không đợc hởng tiền lơng, nếu do khách quan thì đợc hởng theo tiền lơng tối thiểu của Nhà nớc.
Phòng Tổ chức, sau khi có các bảng kết quả lao động, từ bộ phận quản lý lơng ở các phân xởng chuyển lên sẽ tiến hành lập Bảng thanh toán lơng sản phẩm ( biểu số 3) và chuyển sang phòng Tài vụ Kế toán. Tại đây, Kế toán sẽ vào sổ tổng hợp thanh toán lơng, thởng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định và chi phí sản xuất trong kỳ. Sau đó, Kế toán lập Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH ( biểu số 4), tính lơng cho lao động gián tiếp và trả lơng cho ngời lao động.
Hiện nay, tiền lơng của toàn Công ty đợc thanh toán làm hai kỳ trong tháng. Khi thanh toán lơng và BHXH, căn cứ vào những chứng từ nh Phiếu chi, phiếu báo ốm, báo nghỉ. . . , kế toán tiến hành ghi sổ kế toán liên ngành.
Công ty VPP Hồng Hà
PX Nhựa Bảng thanh toán lơng sản phẩm
Tháng 10 năm 1998
Tên chỉ tiêu Đơn
vị tính Số lợng thực hiện Đơn giá Thành tiền Số tiền đã lĩnh Số tiền còn đợc lĩnh
Cặp trình ký chiếc 170 2.125 361.250
Hộp hồ sơ chiếc 189 2.975 562.272
923.525
( Chín trăm hai mơi ba ngàn năm trăm hai nhăm đồng)
Phép + chế độ 2.166.195
Độc hại 234.000
Tai nạn 369.250
Hệ số 1.969.300
Hà Nội, ngày. . . tháng. . . năm. . .
Biểu số 4 :
Doanh nghiệp: Công ty VPP Hồng Hà Bảng Phân bố tiền lơng và Bảo hiểm xã hội
Tháng 10 năm 1998
Số
TT Ghi Có tài khoản TK 334-Phải trả công nhân viên TK 338-Phải trả, Phải nộp khác TK335 Tổng Đối tợng
SD( ghi Nợ tài khoản)
Lơng Các khoản phụ cấp Các khoản khác CộngCó
TK 334 KPCĐ(338.2) BHXH(338.3) BHYT(338.4) Cộng Có TK 338 Chi phí phải trả cộng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 TK 622 149.655.156 PX Kim loại 44.804.000 10.375.747 10.375.747 PX Nhựa 64.771.617 12.064.953 12.064.953 PX Văn phòng phẩm 40.079.539 5.668.732 5.668.732 TK 627 5.892.600 PX Kim loại 2.451.000 PX Nhựa 170.000 PX Văn phòng phẩm 3.271.600 TK 154.2 3.018.075 TK 641 10.763.160 1.648.422 1.648.422 TK 642 34.566.043 8.242.146 8.242.146 TK 811 11.998.368 Ngày. . . tháng. . . năm 1998 Ngời lập bảng Kế toán Trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hạch toán chi phí sản xuất chung : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán chi phí nhân viên phân x ởn g :
Chi phí nhân viên phân xởng bao gồm tiền lơng nhân viên quản lý ở các phân xởng (gồm 1 quản đốc và 2 phó quản đốc, 1 thống kê phân xởng) và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, KPCĐ đợc trích theo tỷ lệ quy định; tiền lơng tính theo sản phẩm trực tiếp, sản phẩm tập thể trả cho công nhân tại phân xởng, các bộ phận phục vụ nh điện, nớc... đợc trả lơng theo thời gian áp dụng giống nh bộ phận quản lý. Tổ trởng ở các Phân xởng có nhiệm vụ theo dõi và ghi chép sản phẩm mỗi công nhân sản xuất ra trong từng ngày, từng tháng, nộp cho ngời quản lý lơng ở phân x- ởng. Bộ phận quản lý lơng ở phân xởng sẽ rà soát lại, cân đối và nộp cho Phòng Tổ chức.
Trởng phòng ở các phòng ban có nhiệm vụ chấm công các nhân viên trong phòng theo từng ngày làm việc. Cuối tháng nộp cho phòng Tổ chức kiểm tra. Nhân viên tính lơng ở phòng tổ chức sẽ tính lơng cho công nhân sản xuất. Sau đó chuyển xuống Phòng Tài vụ để tính và trả lơng cho ngời lao động.
Căn cứ vào các số liệu đợc chuyển xuống, Phòng Tài vụ sẽ lập bảng phân bổ và ghi bút toán chung: Nợ TK 627
Có TK 334 Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ :
Căn cứ theo chức năng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, TSCĐ đợc chia làm 2 loại:
- TSCĐ dùng trong sản xuất : Là TSCĐ tham gia sản xuất để chế tạo ra sản phẩm bao gồm : nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị .
- TSCĐ ngoài sản xuất: là thiết bị dụng cụ quản lý và TSCĐ khác (TSCĐ phúc lợi).
TSCĐ tham gia vào nhiều chu trình sản xuất kinh doanh, sau mỗi chu kỳ, tài sản bị hao mòn dần và giá trị hao mòn đợc chuyển vào giá trị sản phẩm. Nh vậy, TSCĐ càng tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh thì càng cũ đi và số đã tính khấu hao càng lớn.
Nguyên giá Tài sản cố định Mức khấu hao trung bình hàng năm =
Thời gian sử dụng
Sau khi tính mức khấu hao trung bình hàng năm, Công ty lấy số đó chia cho 12 tháng thì biết đợc mức khấu hao trung bình một tháng. Hàng tháng, Công ty tính mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh và phân bổ cho giá thành sản phẩm. Từ đó, kế toán sẽ lập bảng Trích khấu hao TSCĐ ( biểu số 6) và ghi bút toán:
Nợ TK 627.4 Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 214 Hao mòn TSCĐ.
Kế toán chi phí khác bằng tiền :
Chi phí khác bằng tiền bao gồm chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị, liên hoan... đợc tập hợp ở từng phân xởng theo số thực tế phát sinh và kế toán theo dõi qua các chứng từ: phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng...
Sau đó kế toán ghi bút toán :
Nợ TK 627.8 Chi phí bằng tiền khác Có TK 111 Tiền mặt
Biểu số 5 : trích khấu hao tscđ
THáng 10 năm 1998
TSCĐ Đầu kỳ Tăng TK Giảm TK Cuối kỳ Tỷ
lệ Số tiền KHCB tháng TK Số tiền Tổng số 17,428,657,834 58,765,900 118,698,216 17,368,725,518 825,967,397 68,830,616 68,830,616 Dùng trong sx MM thbị 6,821,846,394 700,000 6,822,546,394 10% 682,254,639 56,854,553 627 59,617,642 Dụng cụ quản lý 167,524,000 58,065,900 225,589,900 10% 22,558,990 1,879,916 642 1,116,827 Nhà cửa kiến trúc 3,028,844,190 3,028,844,190 4% 121,153,768 10,096,147 211 8,096,147 TSCĐ khác 6,886,016,454 118,698,216 6,767,318,238 TSCĐ phúc lợi 524,426,796 524,426,796 Ngày. . . tháng. . . năm 199 Ngời lập bảng Kế toán trởng