III. Nội dung kế toán tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm tại Công ty T.M.T
1. Trình tự hạch toán các chi phí sản xuất
- Để sản xuất ra các sản phẩm nh xe gắn máy 2 bánh và ô tô nguyên chiếc, công ty đã phải bỏ ra rất nhiều các khoản chi phí khác nhau nh chi phí NVL chính, vật liệu phụ, nhân công trực tiếp Mục đích và công dụng của… từng loại chi phí khác nhau. Vì vậy, để thuận lợi cho công tác quản lý sản xuất
và kế toán tập hợp chi phí sản xuất, Công ty T.M.T đã phân loại chi phí theo công dụng và mục đích của chúng.
* Hạch toán chi phí NVL trực tiếp
- Chi phí NVL trực tiếp đợc hạch toán trực tiếp vào đối tợng sử dụng (từng đơn hàng, lô hàng) theo giá thực tế từng loại vật liệu.
- Đối với mỗi chủng loại xe máy mới công ty đều ký hợp đồng nguyên tắc chung. Sau đó, đối với mỗi lô hàng công ty lại ký phụ lục chi tiết kèm theo hợp đồng chính.
- Do đặc điểm hoạt động về kho giao liên tục, số lợng không đồng nhất với hợp đồng nên bộ phận kế toán công ty đã áp dụng hình thức: khi nào khách hàng xuất hoá đơn về công ty, hàng nhập kho đảm bảo chất lợng và có biên bản nhận hàng của nhà máy mới làm phiếu nhập kho trên công ty. Vì vậy, hàng theo dõi trên sổ kế toán luôn ít hơn so với hàng thực tế xuát đi lắp ráp xe.
- Bộ phận thủ kho tại nhà máy xe máy mở sổ kho theo dõi chi tiết hàng nhập kho thực tế song song với sổ kho hàng đã làm phiếu (sổ này là cơ sở đối chiếu hàng tồn kho đối với kế toán trên công ty).
- Với tính chất công việc đặc thù nên một biên bản giao nhận thủ kho có thể là tổng hợp của nhiều lần giao hàng thực tế. Cuối tháng, căn cứ vào báo cáo lợng xe lắp ráp đợc thực tế nhập kho thành phẩm, kế toán làm phiếu xuất kho tổng NVL tơng ứng.
Đơn vị: Công ty T.M.T Phiếu xuất kho
Địa chỉ: 199B MK-HN Ngày 15 tháng 2 năm 2005 Số 06/02 Nợ:
Có: Họ tên ngời nhận hàng: .. Nơi nhận hàng: trạm 14… Lý do xuất kho: Xuất để lắp ráp
Xuất tại kho: Văn Lâm - Hng Yên STT Tên, qui cách, nhãn hiệu,
phẩm chất vật t (sản Mã số ĐVT Yêu cầu Thực xuấtSố lợng Đơn giá Thành tiền 1 Chân chống JL 110 JL110 Bộ 50 50 31.818 1.590.900
…..
Cộng 58.999.950
Bằng chữ: Năm mơi tám triệu, chín trăm chín mơi chín nghìn chín trăm năm mơi đồng.
Phụ trách
cung tiêu Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng đơn vị
Sổ Cái
TK 621 (xe máy) Tháng2/2005 (lô 36) NT
GS
Chứng từ Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số tiền S N Nợ Có 29/2 10 29/2 NVL chính XK SXSP 04 1521 27.258.354.00 0 29/2 11 29/2 Động cơ thành phẩm xuất kho 04 155 8.036.790.471 29/2 12 29/2 NVL phụ XK theo NVL 04 1522 125.114.650 29/2 13 29/2 CF khác XK theo NVL 04 1528 11.007.249 29/2 14 29/2 K/c CF NVLTT → tập hợp CFSX 04 154 35.458.266.370 Tổng 35.458.266.37 0 35.458.266.370
* Đối với việc hạch toán các loại chi phí khác: Chi phí NCTT, chi phí SXC ta cũng tập hợp theo từng đơn đặt hàng, lô hàng đó tơng tự nh chi phí NVLTT.
Sổ Cái
TK 622 (xe máy) Tháng2/2005 (lô 36) NT
GS
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC
TK ĐƯ ĐƯ
Số tiền
S N Nợ Có
29/2 11 29/2 Thanh toán tiền ăn ca CN 01 111 4.616.000 29/2 12 29/2 Tiền lơng phải trả CNSX 01 334 11.159.200 29/2 13 29/2 Khoản phải trả cho CNTTSX 02 338 2.120.248
29/2 14 29/2 K/c CF NCTT → Tập hợp CFSX 04 154 17.895.448 Tổng 17.895.448 17.895.448 Sổ Cái TK 627 (xe máy) Tháng2/2005 (lô 36) NT GS
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC TK TK ĐƯ Số tiền S N Nợ Có 29/2 02 29/2 Các khoản CFSXC 01 111 9.457.727 29/2 05 29/2 Tiền lơng phải trả bộ phận
QLPX