ở Công Ty Thơng Mại và Dịch Vụ Nhựa không theo dõi chi tiết các tài khoản về hạt động tài chính và hoạt động bất thờng mà chỉ theo dõi tổng hợp. Cuối quý kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để lên sổ cái TK có liên quan đến hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng.
Biểu 99
Bộ: Giao thông vận tải
Đơn vị: Công ty mỹ nghệ XK & TTNT
Sổ cái TK 711 quý 3 năm 2000
Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH CT Nợ Có
7 Thu lãi TGNH quý 3 1121 163.675
1122 22.199
431 263.364
K/C sang 911 911 449.238
Biểu 100
Bộ: Giao thông vận tải
Đơn vị: Công ty mỹ nghệ XK & TTNT
Sổ cái TK 811 quý 3 năm 2000
Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH CT Nợ Có
2 Chi tiền mặt trả lãi vay HĐV T7 111 1.721.000 4 Chi tiền mặt trả lãi vay HĐV T8 111 1.766.000 6 Chi tiền mặt trả lãi vay HĐV T9 111 2.476.000
K/C sang 911 911 5.663.000
Cộng phát sinh 5.663.000 5.663.000
Biểu 101
Bộ: Giao thông vận tải
Đơn vị: Công ty mỹ nghệ XK & TTNT
Sổ cái TK 821 quý 3 năm 2000
Diễn giải TKĐƯ Đơn vị: đồng
Chứng từ Số tiền
SH CT Nợ Có
38 Giảm DT và tăng CPHĐBT do giảm giá 531 9.000.000
K/C sang TK 911 9.000.000
Chơng X: Công tác quyết toán thanh toán tại Công Ty Thơng Mại và Dịch Vụ Nhựa.
Ph
ơng pháp và trình tự xác định kết quả:
Kết quả lao động SXKD của doanh nghiệp chính là kết quả tài chính cuối cùng trong một kỳ kinh doanh của doanh nghiệp (quý, tháng, năm). Nó bao gồm kết quả hoạt SXKD, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng. Nó chính là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá trị vốn của hàng bán ra, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp số chênh lệch đó chính là biểu hiện của kết quả kinh doanh (lãi) hay (lỗ) của doanh nghiệp.
Để xác định đợc kết quả SXKD bên cạnh chỉ tiêu về doanh thu thuần, giá vốn hàng bán kế toán còn phải tiến hành tập hợp các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng và các chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Thông thờng cuối kỳ kinh doanh sau mỗi thơng vụ kế toán tiến hành xác định kết quả hoạt động KD (lãi hay lỗ) công việc này tiến hành trên tài khoản 911.
Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán:
* TK911 - Xác định kết quả kinh doanh
Nội dung kết cấu TK911:
Bên nợ :
Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ Chi phí hoạt động tài chính và bất thờng
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Số lãi trớc thuế và hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ
Bên có:
Doanh thu thuần về số thành phẩm, hàng hoá tiêu thụ trong kỳ thu nhập hoạt động tài chính và thu nhập bất thờng.
Trị giá vốn hàng bị trả lại
Thực lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ TK 911 không có số d cuố kỳ
* TK641, 642 - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Bên nợ:
K/c giá vốn hàng bán sang TK911 K/c chi phí bán hàng, Chi phí QLDN K/c chi phí HĐTC, HĐBT. Lãi
Kết chuyển doanh thu thuần sang TK911
Kết chuyển thu nhập HĐTC, HĐBT
Lỗ
Bên có:
Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK91. Tài khoản 641, 642 cuối kỳ không có số d.
Ph
ơng pháp hạch toán và sổ sách về kết quả kinh doanh tại công ty:
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập cho từng TK511, TK632, TK641, (riêng TK511 ngoài việc căn cứ vào chứng từ ghi sổ còn phải căn cứ vào sổ chi tiết TK511). Kế toán tính toán kết quả kinh doanh, lập chứng từ ghi sổ và lên sổ cái TK911. Trên TK911 thực hiện đợc các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phíbán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh:
TK911 TK632 TK641, 642 TK811, 821 TK421 TK711,721 TK511 Nợ Có TK421 TK421
Việc phân phối kết quả kinh doanh tại Công Ty Thơng Mại và Dịch Vụ Nhựa:
Do công ty là đơn vị phụ thuộc nên phần lợi nhuận thu đợc phải nộp nên tổng công ty. Lợi nhuận là do tổng công ty làm . Từ năm 2000 công ty đã hạch toán độc lập nhng việc phân phối vào các quĩ vẫn cha quyết toán.
Biểu 102
Bộ: Giao thông vận tải
Đơn vị: Cty Mỹ nghệ XK & TTNT
Sổ cái TK 911 quý 3 năm 2000
Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH CT Nợ Có
39 K/C doanh thu thuần sang TK 911 511 640.063.80842 K/C giá vốn sang TK 911 632 439.220.638 42 K/C giá vốn sang TK 911 632 439.220.638
44 K/c chi phí bán hàng sang TK 911 641 31.968.18045 K/c chi phí QLDN sang TK 911 642 110.361.855 45 K/c chi phí QLDN sang TK 911 642 110.361.855
K/c thu nhập hoạt động tài chính 711 449.238 K/c chi phí hoạt động tài chính 811 5.663.000
K/c chi phí hoạt động bất thờng 821 9.000.000 K/c lãi kinh doanh sang TK421 421 44.299.273
Cộng phát sinh 640.531.046 640.513.046
Chơng XI: Nội Dung và phơng pháp lập báo cáo tài chính.