Cụng ty cổ phần liờn hợp thực phẩm Hà Tõy là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh do vậy cụng ty phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước từ đú làm phỏt sinh nhiều nghiệp vụ thanh toỏn giữa Cụng ty với ngõn sỏch Nhà nước.
Để theo dừi thuế và cỏc khoản phải nộp vào ngõn sỏch Nhà nước kế toỏn sử dụng TK 333- Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước, trong đú chi tiết theo từng loại thuế cựng với cỏc TK liờn quan: TK 111, 112, 133
Chứng từ sử dụng:
- Húa đơn GTGT liờn 2 khi mua hàng
- Húa đơn GTGT liờn 3 khi bỏn hàng
- Giấy thụng bỏo thuế
- Giấy nộp tiền vào NSNN
- Ủy nhiệm chi- Chuyển tiền
- ...
Hệ thống sổ sỏch sử dụng
- Sổ chi tiết TK 3331
- Sổ cỏi TK 333
Quy trỡnh ghi sổ:
Cụng ty phải nộp ba loại thuế chớnh là thuế GTGT, thuế TTĐB và thuế TNDN tuy nhiờn do Cụng ty thường xuyờn làm ăn thua lỗ nờn trong mấy năm qua khụng phải nộp thuế TNDN.
Cụng ty chỉ theo dừi chi tiết đối với thuế GTGT mà khụng theo dừi chi tiết đối với thuế TTĐB
+Thuế GTGT:
Hàng ngày khi phỏt sinh nghiệp vụ bỏn hàng, mua hàng căn cứ vào cỏc Húa đơn bỏn hàng, Húa đơn mua hàng kế toỏn cập nhật vào mỏy qua màn hỡnh nhập liệu “chứng từ xuất bỏn hàng húa” hoặc chứng từ “Thanh toỏn cụng nợ”. Cuối mỗi thỏng kế toỏn thuế sẽ lập tờ khai thuế GTGT và hai Chứng từ ghi sổ phản ỏnh số thuế GTGT được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp trong thỏng .
Chứng từ ghi sổ Số 9 Ngày 30 thỏng 9 năm 2004
Nợ Cú Nợ Cú 1. Thuế đầu vào được
khấu trừ kết chuyển giảm thuế phải nộp
1331 13311 92.675.665 92.675.665 Chứng từ ghi sổ Số 18 Ngày 30 thỏng 9 năm 2004
STT Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú 1. Thuế GTGT phải nộp thỏng 9/2004 5111 3331 305.720.100 305.720.100 +Thuế TTĐB:
Để xỏc định số thuế TTĐB phải nộp trong thỏng kế toỏn thuế sẽ căn cứ vào bảng kờ sản lượng tiờu thụ để lập một CTGS và tờ khai thuế TTĐB
Chứng từ ghi sổ Số 19
Ngày 30 thỏng 9 năm 2004
STT Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú 1. Thuế TTĐB phải nộp thỏng 9/2004 5111 3332 702.585.624 702.585.620
Cỏc Chứng từ ghi sổ sau khi được kế toỏn trưởng duyệt sẽ được chuyển cho kế toỏn tổng hợp để vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ và ghi vào Sổ cỏi TK333 được lập trờn mỏy. Để cập nhật CTGS này vào mỏy kế toỏn chọn loại “chứng từ kế toỏn khỏc”. “Chứng từ kế toỏn khỏc” bao gồm hai loại là: “chứng từ khỏc ghi cú” cho phộp kế toỏn ghi nghiệp vụ một Cú nhiều Nợ và “chứng từ khỏc ghi nợ”cho phộp kế toỏn ghi nghiệp vụ một Nợ nhiều Cú. Như vậy để nhập CTGS số 18 và CTGS số 19
ở ụ loại chứng từ kế toỏn sẽ lựa chọn “chứng từ kế toỏn khỏc _ghi cú” và để nhập CTGS số 9 kế toỏn sẽ chọn loại chứng từ “chứng từ khỏc ghi nợ”. Vớ dụ đối với CTGS số 19 kế toỏn sẽ nhập số liệu vào cỏc ụ tưong ứng theo định khoản:
Nợ TK 511(1) 702.585.624
Cú TK 333(2) 702.585.624 Màn hỡnh nhập liệu sẽ hiện ra như sau:
Để kết thỳc quỏ trỡnh nhập liệu kế toỏn nhấn nỳt “Lưu” mỏy sẽ tự động chuyển số liệu vào cỏc sổ sỏch, bỏo cỏo liờn quan.
Khi thanh toỏn cỏc khoản thuế với ngõn sỏch nhà nước kế toỏn sẽ nhập liệu vào mỏy qua giao diện “cập nhật chứng từ tiền gửi ngõn hàng ”. Tại ụ “loại chứng từ” chọn “chứng từ ghi cú Tk tiền gửi-VND” sau đú trờn màn hỡnh nhập liệu kế toỏn sẽ lần lượt nhập cỏc thụng tin liờn quan.
- Đối với “giấy nộp tiền vào ngõn sỏch nhà nước bằng chuyển khoản: Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 3332 300.000.000 Nợ TK 3331 100.000.000
Cú TK 1121 400.000.000 Màn hỡnh nhập liệu sẽ hiện ra như sau:
Để kết thỳc kế toỏn ấn nỳt Lưu