II. Nguồn kinh phớ, quỹ khỏc 1 614 938 3.82 432 609 0.73 1 182 329 26
A.CÁC KHOẢN PHẢI THU
PHẢI THU
13 702 812 22 608 038 8 905 226 165
1. Phải thu của KH 13 597 567 20 881 035 7 283 468 153.5 2. Trả trước người bỏn 21 325 1 627 310 1 605 985 7 630 3. Phải thu khỏc 83 920 99 693 15 773 118.8 B. CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 38 480 621 50 764 983 12 284 362 131.9 1. Vay ngắn hạn 19 061 655 27 041 677 7 980 002 141.9 2. Phải trả người bỏn 2 215 482 3 160 775 945 293 142.7 3. Người mua trả trước 4 129 4 129 0 4. Thuế và cỏc khoản nộp NN 42 189 357 336 315 147 847 5. Phải trả CNV 801 650 416 351 - 385 299 51.9 6. Phải trả nội bộ (476 484) (42 235) - 434 249 8.86 7. Cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc 128 370 179 012 50 706 139.5 8. Vay dài hạn 16 643 695 19 109 405 2 465 710 114.8 9. Chi phớ phải trả 60 000 538 533 478 533 897.6 (Nguồn phũng TC-KT)
Từ bảng phõn tớch trờn cho thấy so với năm 2002 thỡ năm 2003 cỏc khoản phải thu tăng 8 905 226 nghỡn đồng, trong đú chủ yếu là do khoản trả trước người bỏn tăng mạnh, đạt 7630 % với số tuyệt đối là 1 605 985 nghỡn đồng. Tỡnh hỡnh này chứng tỏ nhà mỏy bị chiếm dụng vốn nhiều mà chủ yếu là bị người bỏn chiếm dụng, sau đú đến bị người mua chiếm dụng vốn vỡ khoản phải thu của khỏch hàng cũng tăng đỏng kể : so với năm 2002 thỡ năm 2003 cỏc khoản phải thu của khỏch hàng đó tăng 7 283 468 nghỡn đồng, đạt 753,5 % cỏc khoản phải thu khỏc cũng tăng 15 773 nghỡn đồng, đạt 118,8% so
với năm 2002. Điều này cũng chứng tỏ nhà mỏy đó bị cỏc đơn vị khỏc chiếm dụng vốn ngày càng nhiều hơn. Như vậy, ở năm 2003, với sự tăng lờn của cỏc khoản phải thu đặc biệt là khoản trả trước người bỏn cho thấy đó tăng cường thu mua, dự trữ nguyờn vật liệu để chuẩn bị sản xuất một khối lượng hàng lớn, đỏp ứng nhu cầu thị trường. Nhưng mặt khỏc nú cũng phản ỏnh nhà mỏy đó để người bỏn chiếm dụng vốn quỏ nhiều, chưa tớch cực thu hồi cỏc khoản nợ và việc quản lý cỏc khoản nợ mà đơn vị cỏ nhõn khỏc chưa tốt.
Từ năm 2002 đến năm 2003, cỏc khoản phải trả của nhà mỏy cũng tăng 12 284 362 nghỡn đồng, đạt 131,9% trong đú chủ yếu do thuế và cỏc khoản nộp nhà nước tăng đột biến là 315 147 nghỡn đồng, đạt 847% ; chi phớ phải trả cũng tăng đột biến 478 533 nghỡn đồng, đạt 897,6%. Điều này cho thấy nhà mỏy chưa thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước, nhưng mặt khỏc nú cũng chứng tỏ rằng nhà mỏy đó cú một uy tớn khỏ vững chắc trờn thị trường, giữ được niềm tin và cú cỏc mối quan hệ tốt đẹp với cỏc bạn hàng nờn đó giỳp nhà mỏy chiếm dụng vốn một cỏch hợp phỏp.
Trừ cỏc khoản vay ngắn hạn và dài hạn thỡ sự tăng lờn của cỏc khoản khỏc cũng đồng nghĩa với số vốn mà nhà mỏy đó đi chiếm dụng được của bạn hàng và cỏc đơn vị, cỏ nhõn khỏc. Tuy nhiờn, nếu nhà mỏy cứ tiếp tục lợi dụng nguồn vốn này một cỏch lõu dài để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mỡnh thỡ sẽ rất nguy hiểm trong việc đối phú với cỏc khoản nợ cú thể diễn ra cựng một lỳc, sẽ mất quyền tự chủ trong kinh doanh và điều quan trọng hơn là sẽ mất dần uy tớn và lợi thế trong cạnh tranh.
Bờn cạnh một số khoản mục trong cỏc khoản phải trả tăng lờn thỡ cú khoản phải trả cụng nhõn viờn giảm đi một cỏch rất đỏng kể: Năm 2003 đó giảm đi được 385 299 nghỡn đồng, đạt 51,9%. Điều này đó cho thấy một sự cố gắng lớn của nhà mỏy trong việc trả lương cho cụng nhõn viờn. Mặc dự cỏc khoản nợ phải trả của nhà mỏy tăng nhưng khoản phải trả cụng nhõn viờn lại giảm đó cho thấy nhà mỏy thực hiện tốt việc thanh toỏn lương cho cụng nhõn viờn trong nhà mỏy, tạo động lực thỳc đẩy cụng nhõn viờn yờn tõm, phấn khởi làm việc đem lại năng suất lao động cao.
Tuy nhiờn, nhận xột trờn chỉ thấy được thực trạng và xu hướng biến động chung của tỡnh hỡnh thanh toỏn giữa năm 2002 so với năm 2003 mà thụi. Cũn để nhận biết được tỡnh hỡnh thanh toỏn cú ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh hay khụng thỡ cần phải xem xột trờn gúc độ như bảng so sỏnh sau :
Bảng 9: Phõn tớch sự ảnh hưởng của tỡnh hỡnh thanh toỏn đến hoạt động SXKD
Đơn vị : nghỡn đồng
Chỉ tiờu Năm 2002 Năm 2003
1. Tổng số cỏc khoản phải thu 13 702 812 22 608 038 2. Tổng số cỏc khoản phải trả 38 480 621 50 764 983
3. Tổng tài sản lưu động 22 438 866 35 060 419
4. % cỏc khoản phải thu so với TSLĐ 61.1% 64.5%
5. % cỏc khoản phải trả so với TSLĐ 171.5% 144.8% 6. % cỏc khoản phải thu so với
cỏc khoản phải trả
35.6% 44.5%
Nguồn: Phũng TC - KT
Từ bảng so sỏnh trờn ta cú thể rỳt ra nhận xột sau: So với năm 2002 thỡ năm 2003, tỷ lệ cỏc khoản phải thu so với TSLĐ đó tăng lờn. Như vậy đó cho thấy tỡnh hỡnh tài chinh núi chung và tỡnh hỡnh thanh toỏn núi riờng của Nhà Mỏy đó diễn ra theo chiều hướng xấu đi. Bởi vỡ khi tỷ lệ cỏc khoản phải thu so với tài sản lưu động đó tăng lờn điều đú cũng cú nghĩa là tốc độ tăng của cỏc khoản phải thu tăng nhanh hơn tốc độ tăng của tài sản lưu động. Khi đú cỏc khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số tài sản lưu động và như vậy thỡ lượng tiền trong lưu thụng của Nhà Mỏy giảm đi do bị ứ đọng vốn từ cỏc khoản phải thu, gõy khú khăn cho hoạt động thanh toỏn, hơn nữa, Nhà Mỏy sẽ khụng cú cơ hội đầu tư ngắn hạn để sinh lời. Mặt khỏc, việc trang trải cho cỏc khoản mua sắm tài sản lưu động cũng bị hạn chế. Trong tương lai, Nhà Mỏy cần điều chỉnh lại tỷ lệ này để việc thanh toỏn của Nhà Mỏy được dễ dàng và thuận lợi hơn.
Về tỷ lệ cỏc khoản phải trả so với tài sản lưu động ở cả năm 2002 và năm 2003 đều chiếm trờn 100% là một tỷ lệ rất đỏng lo ngại vỡ nú phản ỏnh tỷ lệ cỏc khoản phải trả là vụ cựng lớn, là quỏ sức chịu đựng so với tài sản lưu động của Nhà Mỏy tức là tổng số tài sản lưu động khụng đủ để trang trải cho
cỏc khoản phải trả, khả năng trả nợ của Nhà Mỏy là rất yếu kộm và đó đưa Nhà Mỏy vào hoàn cảnh rất khú khăn khi phải đối mặt với cỏc chủ nợ, uy tớn bị giảm sỳt, mất tớnh chủ động trong sản xuất kinh doanh, chi phớ trả lói vay cao. Đứng trước tỡnh hỡnh đú, Nhà Mỏy đó tớch cực thu hồi cỏc khoản nợ, hạn chế cỏc khoản chi tiờu khụng cần thiết, tăng cường sản xuất những mặt hàng cú khả năng sinh lợi cao nhằm tạo ra lợi nhuận lớn cho Nhà Mỏy để tỡnh hỡnh thanh toỏn được cải thiện hơn, giỳp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà Mỏy được tốt hơn, hiệu quả hơn. Điều này đó được Nhà Mỏy khẳng định ở ngay năm 2003 là tỷ lệ cỏc khoản phải trả so với tài sản lưu động đó giảm đi đỏng kể từ 171.5% của năm 2002 đó giảm xuống cũn 144.8% ở năm 2003. Như vậy, sau một năm, khi biết được nguy cơ về tỡnh hỡnh thanh toỏn thỡ Nhà Mỏy đó tớch cực chủ động điều chỉnh, thay đổi cỏch thức làm ăn và đó đạt được hiệu quả. Phải núi rằng đõy là một sự tiến bộ đỏng biểu dương mà Nhà Mỏy cần tớch cực phỏt huy.
Ở chỉ tiờu 6 là tỷ lệ cỏc khoản phải thu so với cỏc khoản phải trả đều nhỏ hơn 100% ở cả hai năm 2002 và 2003. Điều này chứng tỏ Nhà Mỏy luụn đi chiếm dụng vốn của cỏc đơn vị khỏc. Như vậy, hiệu quả hoạt động sản xuất của Nhà Mỏy sẽ khụng được bền vững bởi Nhà Mỏy luụn nằm trong tỡnh trạng lo lắng về việc trả nợ cho nờn mọi hoạt động của Nhà Mỏy đều rất khú khăn vỡ thiếu vốn. Tuy nhiờn, tỡnh trạng này đó cú dấu hiệu tốt dần lờn, biểu hiện là ở năm 2003, tỷ lệ này đó tăng lờn được 44.5% trong khi năm 2002 chỉ là 35.6%.
Việc tồn tại cỏc khoản nợ phải thu, nợ phải trả trong hoạt động kinh doanh của cỏc doanh nghiệp là tất yếu khỏch quan. Tuy nhiờn, Nhà Mỏy cần theo dừi, điều tiết để cỏc khoản này chiếm tỷ trọng vừa phải thỡ nú mới khụng ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.5.2. Phõn tớch nhu cầu và khả năng thanh toỏn
Khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp phản ỏnh mối quan hệ tài chớnh giữa cỏc khoản cú khả năng thanh toỏn trong kỳ với cỏc khoản phải thanh toỏn trong kỳ. Nếu doanh nghiệp cú đủ khả năng thanh toỏn thỡ tỡnh hỡnh tài
doanh nghiệp trước mắt và triển vọng trong thời gian tới, cần đi sõu vào nghiờn cứu nhu cầu và khả năng thanh toỏn để đỏnh giỏ năng lực của doanh nghiệp. Đõy là dấu hiệu thụng tin rất cần thiết đối với cỏc nhà đầu tư, ngõn hàng trước khi cú quyết định cung cấp vốn cho doanh nghiệp.
Trỡnh tự phõn tớch gồm hai bước:
* Bước 1: Lập bảng cõn đối nhu cầu và khả năng thanh toỏn.
Từ tài liệu của Nhà Mỏy gạch lỏt hoa và mỏ phanh ụ tụ Hà Nội ta lập được bảng sau:
Bảng 10: Cõn đối nhu cầu và khả năng thanh toỏn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Nghỡn đồng Nhu cầu thanh toỏn Số tiền Khả năng thanh toỏn Số tiền
A. Cỏc khoản cần thanh toỏn ngay
3 980 266 A. Cỏc khoản dựng
thanh toỏn ngay
319 400
I. Cỏc khoản nợ quỏ hạn 361 465 I. Cỏc loại tiền 319 400
1. Nợ ngõn sỏch 357 336 1. Tiền mặt 318 350