II. Thực tế công tác kế toán chi phí, sản xuất tại Công ty xây dựng Thanh niên Hà Nội:
5- Số tiền bên B đợc lĩnh trong đợt thanh lý hợp đồng: 6 Kết luận:
3.3. Kế toán sử dụng máy thi công.
Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí mà công ty bỏ ra để phục vụ máy móc, thiết bị trong quá trình thi công công trình. Do đó hạch toán chi phí sử dụng máy thi công sẽ bao gồm chi phí máy móc các tổ, đội tiếp nhận của công ty và cả phần thuê máy của đơn vị khác. Nhận thức đợc tầm quan trọng nh vậy nên Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội luôn chú trọng đến vấn đề máy móc thiết bị ... đáp ứng nhu cầu của máy thi công của công trình. Tuỳ vào từng công trình Công ty thuê máy móc thiết bị bên ngoài để thuận lợi, đáp ứng yêu cầu thi công tại chỗ.
Chi phí sử dụng máy thi công đợc giao khoán cho chủ nhiệm công trình và khi tạm ứng kế toán ghi:
Nợ TK 141: Chi tiết công trình. Có TK 111, 112
Tại công ty xây dựng Thanh niên Hà Nội không tổ chức đội máy thi công riêng biệt nên không tổ chức kế toán riêng cho đội máy thi công đợc tập hợp riêng, cuối kỳ kết chuyển theo từng đối tợng (công trình, hạng mục công trình). Chi phí sử dụng máy thi công của công ty bao gồm các khoản sau:
- Chi phí nguyên liệu, nhiên liệu dùng cho máy.
- Chi phí nhân công điều khiển máy.
- Chi phí khác nh chi phí thuê máy, chi phí bảo dỡng, sửa chữa máy trong thời gian thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài....
Theo nguyên tắc, khoản mục này phải bao gồm cả chi phí khấu hao máy thi công. Nhng do Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội không mua máy thi công mà đi thuê máy thi công. Chi phí thuê máy thi công tính luôn vào chi phí sử dụng máy thi công.
Tài khoản sử dụng để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công là TK 623 và chi phí sử dụng máy thi công phát sinh ở công trình nào thì đợc tập hợp trực tiếp cho công trình đó. Sổ sách kế toán để phục vụ cho việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công là:
- Sổ đăng ký chứng từ chi sổ.
- Sổ cái TK 623.
Quá trình tập hợp chi phí sử dụng máy thi công:
*.Khi công trình hoàn thành, kế toán công trờng căn cứ vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bảng thanh toán lơng hàng tháng của công nhân điều khiển máy thi công để lập bảng tổng hợp chi phí trong đó chi phí sử dụng máy thi công gửi về công ty.
Biểu số 16:
Bảng tổng hợp kê khai hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào năm 2002
Công trình: Trờng tiểu học Đại Mỗ Chủ nhiệm công trình: Nguyễn Ngọc Tuấn
Chi phí sử dụng máy thi công Hoá đơn chứng từ mua vào Tên đơn vị, ngời
bán cha VATGiá mua VAT đầu vào thanh toánTổng giá
KH Số HĐ Ngày
HĐ
BLXD/200
0 305946 14/5 Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu 274.260 13.740 288.000HU/00-N 56195 2/6 Cửa hàng xăng dầu HU/00-N 56195 2/6 Cửa hàng xăng dầu
Hà Anh
301.000 15.050 316.050
... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng 798.234.000 39.911.000 838.145.000
Ngày15 tháng 7 năm 2002 Giám đốc Kế toán trởng Chủ nhiệm công trình
( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng chấm công công kế toán lên bảng lơng cho công nhân điều khiển, phục vụ máy thi công theo cấp bậc thợ do công ty quy định .
Biểu số 17:
Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội
Bảng lơng tháng 7 năm 2002
Công trình: Trờng tiểu học Đại Mỗ Chủ nhiệm công trình: Nguyễn Ngọc Tuấn
Bộ phận: Công nhân điều khiển máy thi công
STT Họ và tên nghiệpNghề Bậc l-ơng côngSố Số tiền đợc lĩnh Tạm ứng Số tiền còn lại nhậnKý
1 Đinh Hồng
Trung máyLái 40.000 36,5 1.460.000 500.000 960.000
2 Phạm văn Thuận Lái
máy 40.000 36,5 1.460.000 500.000 960.000
3 Đỗ văn Nguyên Bảo d-
ỡng 25.000 36,5 912.500 500.000 412.500
4 Vũ văn Hỷ Lái
máy 40.000 36,5 1.460.000 500.000 960.000
5 Vũ văn Luân Bảo d-
ỡng 25.000 36,5 912.500 500.000 412.500
6 Phạm văn Kha Lái
máy 40.000 36,5 1.460.000 500.000 960.000
7 Nguyễn Tiến
Hùng Bảo d-ỡng 25.000 36,5 912.500 500.000 412.500
8 Nguyễn văn
Tính máyLái 40.000 36,5 1.460.000 500.000 960.000
9 Nguyễn văn Hoá Lái
máy 25.000 36,5 912.500 500.000 412.500
Cộng 10.950.000 4.500.00 6.450.000
Ngày 31 tháng 7 năm 2002. Chủ nhiệm công trình Ngời lập
*.Khi công trình hoàn thành, bàn giao kế toán lập bản tổng hợp chi phí của công trình và các chứng từ gốc về chi phí sử dụng máy thi công. Kế toán tiến hành đối chiếu số liệu, và hạch toán vào chi phí sử dụng máy thi công.
Biểu số 18:
Bảng kê chứng từ
Tháng 7/2002 Tài khoản 623
NT Số CT Diễn giải TK Nợ TK Có PS
Đồng chí Tuấn hoàn ứng công trình
tiểu học Đại Mỗ 623 141 82.000.000 Đồng chí Hà hoàn ứng công trình nhà văn hoá HSSV 623 141 3.000.000 .... ... ... ... Cộng 199.560.000 Ngày 15 tháng 7 năm 2002. Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công kế toán lập chứng từ ghi sổ rồi vào sổ cái TK 623
Biểu số 19:
Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Tháng 7 năm 2002 Số: 15
Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi phí sử dụng máy thi công 623 199.560.000
Tạm ứng 141 199.560.000
Cộng 199.560.000 199.560.000
Kèm theo ... chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng (ký, họ, tên) (ký, họ, tên)
Biểu số 20:
Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội
Sổ cái
Tk 623: Chi phí sử dụng máy thi công
Tháng 7 năm 2002 NT GS CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7
31/7 Chi phí sử dụng máy thi công 141 199.560.000
31/7 Kết chuyển chi phí sử dụng
máy thi công 154 199.560.000
...
...
Cộng phát sinh: 199.560.000 199.560.000
Số d CK:
Ngày 31 tháng 7 năm 2002 Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
