Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tiêu thụ nội bộ công ty sử dụng các tài khoản sau: * TK 512 - Doanh thu nội bộ.
Tài khoản này đợc chi tiết cho Văn phòng công ty và các đơn vị trực thuộc.
TK 5121 - Doanh thu nội bộ - Văn phòng công ty TK 5122 - Doanh thu nội bộ - Đơn vị trực thuộc.
Tài khoản 5121 đợc chi tiết thành 2 tài khoản cấp 3 để hạch toán riêng doanh thu tiêu thụ nội bộ của vật liệu nổ và doanh thu tiêu thụ nội bộ hàng hoá, thành phẩm khác.
TK 51211 - Doanh thu nội bộ - vật liệu nổ - văn phòng TK 51212 - Doanh thu nội bộ - hàng hoá khác -Công ty * TK 136 - Phải thu nội bộ
Tài khoản này đợc mở chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: TK 136.01 - phải thu nội bộ -Công ty.
TK 136.02 - Phải thu nội bộ - Đơn vị trực thuộc.
Ngoài ra Tk 1361 cũng đợc chi tiết cho từng đối tợng. Điều này tạo thuận lợi cho công ty trong việc theo dõi các quan hệ nội bộ, từ đó có chính sách đúng đắn, phù hợp, thúc đẩy sự phát triển đi lên của công ty.
Chứng từ kế toán:
Kế toán sử dụng hệ thống chứng từ nh đối với tiêu thụ thành phẩm cho các đơn vị bên ngoài công ty.
- Hoá đơn GTGT theo quy định của Bộ Tài chính do phòngThơng mại lập.
- Hoá đơn GTGT do công ty tự in (đợc sự cho phép của Bộ Tài chính và đã đăng ký với cơ quan thuế).
- Phiếu thu tiền do công ty tự in. - Giấy báo có của Ngân hàng.
Quy trình lập và sử dụng, bảo quản, lu trữ các chứng từ này cũng đợc tiến hành theo trình tự Bộ Tài chính quy định, theo quy chế tài chính của công ty.
Ví dụ:
Ngày 05/12/2003 Văn phòng công ty xuất bán 15 tấn PGCN cho Xí nghiệp Vật liệu nổ công nghiệp và cảng Bạch Thái Bởi với giá bán cha có thuế là 981.891.000 đồng, thuế GTGT 49.094.550 đồng. Kế toán lập hoá đơn GTGT theo mẫu sau:
Biểu số 06:
Tổng công ty Than Hoá đơn (gtgt) Phát hành theo CV số 4660 TC/AC
Việt nam Cung ứng VLN Ngày 07/12/1998 của TCT Mã số: 5700100256-1 Liên 1 (lu). AA /02 Đơn vị: ... Số: 434256
Ngày 05 tháng 12 năm 2003. Đơn vị bán hàng: Công ty Vật liệu nổ công nghiệp
Địa chỉ: Phờng Phơng Liệt - quận Thanh Xuân - TP Hà Nội.
Điện thoại: 04.8645378 Số tài khoản:
Mã số : 0100101072-1 Họ tên ngời mua hàng: Trần Đình Hùng
Đơn vị: Xí nghiệp VLN công nghiệp và cảng Bạch Thái Bởi. Địa chỉ: Uông Bí - Quảng Ninh Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Bù trừ Mã số: 0100101072011.
Đơn vị: Đồng
STT Tên hàng hoá
dịch vụ
Đơn vị tính
(đồng) Số lợng Đơn giá Thành tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Thuốn nổ PGCN Tấn 15 65.459.400 981.891.000
Cộng tiền hàng: 981.891.000
Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 49.094.550 Tổng cộng thanhtoán: 1.030.985.550
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ không trăm ba mơi triệu chín trăm tám mơi lăm nghìn năm trăm năm mơi đồng chẵn.
Ngời mua hàng Thủ kho Kế toán trởng Trởng P. KH TT đơn vị