Ngày 31/10/2002
Liên3: Dùng thanh toán nội bộ.
Căn cứ lệnh điều đông 13, 14 ngày 31/10/2002 của phòng kế hoạch vật t về viếc xuất vật t.
Họ tên ngời vận chuyển xe: 29K 92-30 Xuất tại kho công ty:
Nhập tại kho: Xởng luyện cao su Xuân Hoà
Đơn vị tính: VNĐ
STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t,hàng hoá Mã số Đ Số lợng Đơn giá Thành tiền Thực xuất Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 2 Xúc tiến CZ CaCO3 45 45 Kg Kg 10.000 10.000 36937,6795 784,946118 369376795 14129030 Cộng 383505825 Xuất ngày 31/10/2002
Ngời lập phiếu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
4.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệulà một bộ phận quan trọng không thể thiếu đợc trong tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu. TạI Công ty cao su sao vàng Hà Nội khối lợng các nghiệp vụ nhập xuất vật liệu trong tháng phát sinh nhiều., do đó hạch toán chi tiết vật liệu rất phức tạp. Kế toán nguyên vật liệu của công ty áp dụng phơng pháp “sổ số d” nhng thực chất nó mang hình thức của hình thức ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu .
ở kho: Thủ kho mở thẻ kho để tiến hành ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho của từng loạI nguyên vật liệu về mặt số lợng. Mỗi loạI, thứ nguyên vật liệu đợc theo dõi trên một thẻ kho thủ kho xắp xếp thẻ kho theo từng loạithứ vật liệu để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu và quản lý.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập xuất thủ kho ghi vào thẻ kho của mỗi ngày cộng số tiền tồn kho ghi trên thẻ kho. Mỗi thẻ kho có thể mở một tờ hoặc một số tờ. Sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho tập hợp các chứng từ nhập xuất, định kỳ 5-8 ngày kế toán xuống từng kho để nhận chứng từ về phòng kế toán.
Biểu số 9:
Thẻ kho
Lập thẻ ngày 06/10/2002
Tên nhãn hiệu, quy định vật t: Cao su L2.
Đơn vị tính: Kg Mã số: 13 Ngày nhập xuất Chứng từ Diễn giải Số lợng Xác nhận của KT Số phiếu Ngày Tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất A B C D E 1 2 3 4 Tồn đầu tháng 20.000,001 236 05/10 Xuất cho xởng luyện 1576 05/10 Nhập của CT cao su Đà Nẵng 6000 8500 1578 10/10 Nhập của CT
cao su Mai Anh 20.000
242 29/10 Xuất cho XN cao su số 1 9000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cộng 38.440 50.483,33 7956,67
ở phòng kế toán: Về chi tiết nhập nguyên vật liệu: Căn cứ vào phiếu nhập và hoá đơn kèm theo kế toán vật t tiến hành định khoản trên chứng từ và ghi số liệu vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán theo giá trị thực tế ghi trên hoá đơn và chi phí vận chuyển nếu có đồng thời nhập cả thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ. Sau khi nhập cả hết chứng từ trong tháng kế toán kiểm tra lạI đã chính xác và đầy đủ số lợng, giá, đơn vị bán hàng. Sau đó tiến hành tính giá vật t cho bộ phận xuất vật t là giá bình quân gia quyền.
Giábình quân gia quyền
Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ
Về chi tiết xuất vật t: Định kỳ, kế toán nguyên vật liệu xuống kho hớng dẫn và kiểm tra việc ghi chép hàng ngày của thủ kho vào thẻ kho kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ. Saukhi kiểm tra, đối chiếu số liệu trên chứng từ với thẻ kho nếu phù hợp kế toán ký xác nhận vào thẻ kho và thu nhận chứng từ về phòng kế toán, kế toán kiểm tra phân loạI, định khoản cho từng chứng từ, theo đối tợng sử dụng. Bộ phận kế toán xuất nguyên vật liệu tiến hành ghi số liệu vào kế toán vật t theo từng đơn vị và đối tợng sử dụng nh đã ghi trong phiếu. Sau đó kế toán vật t kiểm tra lạI tính chính xác của chứng từ và tiến hành áp giá vào phần xuất. Giá xuất là giá bình quân gia quyền của từng loạI nguyên vật liệu. Cuối tháng đối chiếu tồn kho trên sổ nhập – xuất- tồn (đồng thời là sổ số d) của từng kho, từng loạI nguyên vật liệu với tồn trên thẻ kho của thủ kho xm có đúng hay không . Nừu hai số liệu chênh lệch nhau thì phảI kiểm tra lạI.
“ Sổ số d” đợc lập để theo dõi về mặt số lợng và giá trị tồn kho vật liệu của từng kho, từng tàI khoản cấp 1. Số liệu trên sổ số d thực chất có giá trị đối chiếu với thẻ kho (về mặt số lợng) của thủ kho. Số thứ tự trên số đợc đánh giá từ 01 đến hết sổ. Các chứng từ nhập xuất đợc đối chiếu trực tiếp với thẻ kho, đIũu này gây phức tạp và mất nhiều thời gian của kế toán, đồng thời việc ghi chép giữa thủ kho và kế toán có trùng lặp (biểu số 10).
5.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.
a.Phơng pháp hạch toán và tàI khoản sử dụng:
Phơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu đợc kế toán sử dụng là phơng pháp kê khai th- ờng xuyên. Công ty cao su sao vàng là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
Kế toán tổng hợp vật liệu là việc sử dụng các tàI khoản kế toán để phản ánh kiểm tra và giám sát các đối tợng kế toán có nội dung ở dạng tổng quát. Kế toán tổng hợp vật liệu sử dụng các tàI khoản chủ yếu sau:
TK 1521 - Bán thành phẩm.
TK 1522 – Nguyên liệu, vật liệu chính TK 1523 – Vật liệu phụ
TK 1524 – Nhiên liệu Giá trị tồn cuối tháng
TK 1525 – Phụ tùng thay thế TK 1527 – Van các loại
TK 1528 – Phế liệu, phế phẩm Một số tàI khoản liên quan: TK 111 – Tiền Mặt
TK 112 – Tiền gửi ngân hàng TK 133 – Thuế GTGT
TK 331 – PhảI trả cho ngời bán
TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627 – Chi phí sản xuất chung
TK641 – Chi phí bán hàng
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 632 – Giá vốn hàng bán
TK 1368 – PhảI thu nội bộ
b.Kế toán tổng hợp nhập vật liệu.
Mua nguyên vật liệu nhập kho của công ty chủ yếu là mua ngoàI có thể mua trong nớc (hoặc nhập khâủ từ nớc ngoàI ). Phòng kế hoạch kinh doanh căn cứ vào tình hình thực tế sản xuất và dữ trữ nguyên vậtliệu của toàn cồng ty để lập kế hoạch mua vật liệu nhập kho. Phòng kế hoạch vật t có thể cử ngời trong phòng đI mua vật liệu nhập kho hoặc các xí nghiệp truực tiếp mua về nhập kho.
Đối với vật liệu mua trong nớc (ở các tỉnh lân cận) chỉ đều do ngời cung cấp vận chuyển đến tận kho của công ty. Còn những vật liệu mua ở những tỉnh xa hoặc nhập khẩu thì hoá đơn và hàng cùng về nên công ty có rất ỉttờng hợp hàng đang trên đờng, công ty không sử dụng tàI khoản 151 hàng mua đang đI đờng. Khi vật liệu về nhập kho, kế toán căn cứ vào háo đơn GTGT và phiếu nhập kho để ghi bút toán sau:
Nợ TK 152: Trị giá vốn thực tế
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có tàI khoản 331: Tổng giá thanh toán
Khi thanh toán căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi: Nợ TK 331
Sau khi định khoản, kế toán vật liệu ghi sổ nguyên vật liệu thực tế nhập kho và số tiền thanh toán với ngời bán- Toàn bộ số tiền thanh toán với ngời bán đợc theo dõi qua sổ theo dõi thanh toán với ngời bán. Số thanh toán ngay chuyển cho kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng (kể cả những vật liệu đợc thanh toán ngay thì vẫn theo dõi qua tàI khoản 331). để thuận lợi cho việc theo dõi qua trình mua nguyên vật liệu và thanh toán với khách hàng, kế toán nguyên vật liệu mở “ báo cáo chi tiết tàI khoản 331 theo từng khách hàng” biểu số 11.
Hàng ngày kế toán căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho, các chứng từ thanh toán do kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng gửi lên để ghi vào số phát sinh bên nợ và bên có của “ báo cáo chi tiết TK331 theo từng khách hàng” tơng ứng với từng chứng từ.
Số d đầu kỳ lấy từ sổ chi tiết thanh toán với ngời bán tháng trớc ở phần ghi nợ hoặc ghi có cuả khách hàng. Cuối tháng kế toán cộngk báo cáo chi tiết TK331 của từng khách hàng để tính ra số d cuối tháng. Số d cuối tháng thể hiện số tiền công ty còn nợ ngời bán và đợc chuyển sang tháng sau để thanh toán. Sau đó tổng hợp vào “Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán” tơng ứng với mỗi ngời bán một dòng trên cơ sở dòng cộng của “Báo cáo chi tiết TK331”. Việc ghi chép và theo dõi trên sổ chi tiết thanh toán với ngời bán do kế toán chi tiết vật liệu đảm nhiệm.
“Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán” của công ty khác với mẫu số 02/SCT của bộ tàI chính ban hành ở chỗ: Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán không theo dõi thanh toán giá trị theo hai mảng:giá trị thực tế và giá hạch toán mà chỉ theo dõi giá thực tế. Mặt khác sổ chi tiết thanh toán với ngời bán đợc lập bằng tay rồi tổng hợp số liệu cho kế toán tổng hợp nhập số liệu vào sổ.
Bảng tập hợp hoá đơn nhập vật liệu: Căn cứ vào các phiếu nhập vật liệu và hoá đơn trong tháng ta sẽ đợc sổ tổng hợp nhập vật liệu của tháng đó cả về số lợng và giá trị, bảng này dùng để đối chiếu với báo cáo chi tiêt TK331, sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.
Nhật ký chứng từ số 5: Ghi có TK331: PhảI trả cho ngời bán
Nội dung: Nhật ký chứng từ số 5 dùng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa công ty với các đơn vị vật t, hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ, lao vụ cho công ty.
Căn cứ lập; Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 5 tháng trớc và báo cáo chi tiết TK331, tập hoán đơn nhập nguyên vật liệu, sổ chi tiết thanh toán với ngời bán để jghio vào nhật ký chứng từ ssó 5.
Phơng pháp lập: Mỗi đơn vị bán đợc theo dõi trên một dòng.
Cột số d đầu tháng: Căn cứ vào cột số d cuối tháng trớc của NKCT số 5 đẻ ghi vào cột số d.
Số phát sinh; Phần ghi TK331 – Nợ các TK 1522, TK1523 . . . Căn cứ vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán tơng ứng với đơn vị bán đó trên NKCT số 5 tơng ứng với từng cột.
Phần ghi nợ TK331 – Có TK111, TK112 . . . là phần theo dõi thanh toán. Căn cứ voà phần phát sinh nợ ở sổ chi tiêt thanh toán với ngời bán đẻ ghi vào từng cột của NKTC số 5 cho phù hợp với hình thức thanh toán.
Căn cứ váo bảng tổng hợp định khoản Tk111, dòng ghi có TK111, ghi nợ TK331 để ghio vào cột the0o dõi thanh toán trên NKTC số 5.
Căn cứ váo bảng tổng hợp định khoản Tk112, dòng ghi có TK112, ghi nợ TK331 để ghi vào cột theo dõi thanh toán trên NKTC số 5.
Số d cuối tháng = số d có đấu tháng + số phát sinh có TK331 – số phát sinh nợ TK331 – số d nợ đầu tháng.
Phiếu nhập kho
Ngày 1 tháng 10 năm 2002
TK nợ TKcó Ngời giao : Công ty cổ phần FORMACH
Đơn vị tính: VNĐ
Tên vật t ĐVT Số lợng Đơn gía Thành tiền
Bạc đồng fi 350ì300ì155 Bạc đồng fi 270ì240ì135 Bạc đồng fi 270ì240ì105 Nắp ĐHLH 63,5 PhôI bạc đồng fi 70ì160ì300 Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc 4 4 8 2 5 3.320.000 2.100.000 1.870.000 750.000 2.280.000 13.280.000 8.400.000 14.960.000 1.500.000 11.400.000 Cộng tiền hàng 49.540.000 Thuế GTGT ( thuế suất 10%) 4.954.000 Tổng tiền thanh toán 54.494.000 Ngời viết phiếu Ngời nhập Kế toán Thủ kho Phòng KHVT Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi bút toán.
Nợ TK1525 49.540.000 Nợ TK1331 4.954.000 Có TK 331 54.494.000
Trong tháng kế toán lập báo cáo chi tiết TK331 theo từng khách hàng để theo dõi thanh toán giữa công ty với công ty cổ phần FORMACH.
Giấy báo nợ của ngân hàng ngày 10/10/2002 chi tiền gửi ngân hàng để trả tiền nguyên vật liệu kỳ trớc với số tiền là 509.299.447đ.
Biểu số11: