II. Thực hiện kiểmtoán
1.Đối chiếu sổ sách.
Công việc đối chiếu sổ sách bao gồm việc đối giữa các sổ sách theo các bớc sau.
1. Đối chiếu số d đầu năm.
2. Đối chiếu tổng quát số phát sinh của tàI khoản 131 theo từng tháng, từng năm.
3. Đối chiếu số phát sinh, số d của từng khách hàng. 4. Đối chiếu số d cuối năm.
Công việc đợc tiến hành nh sau. +) Đối chiếu kiểm tra số d đầu năm.
Do là một khách hàng mới của AASC nên kiểm toán viên chỉ kiểm tra việc chuyển số d từ năm trớc sang năm sau (việc chuyển số d cuối năm 1998 sang đầu năm 1999). Khi lập báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên sẽ đa ra ý kiến về tính chính xác của việc chuyển sổ chứ không chịu trách nhiệm về tính trung thực của các con số d đầu năm.
Kết quả của kiểm tra số d đầu năm trong việc chuyển sổ của tàI khoản phảI thu khách hàng nh sau.
Số d nợ tàI khoản 131 tạI 01/01/1999 là 6.950.675.000 đồng. Số d có tàI khoản 131 tạI 01/01/1999 là 100.000.000 đồng. +) Đối chiếu số phát sinh trong năm và số d cuối năm.
Công việc tiếp theo bớc đối chiếu số d đầu năm là đối chiếu số phát sinh, số d trên nguyên tắc đI từ thông tin tổng hợp đến thông tin chi tiết.
Do công ty A mở sổ theo hình thức nhật ký chung nên nội dung đối chiếu nh sau.
Biểu 16. Quy trình đối chiếu tổng hợp tạI công ty A Bảng cân đối kế toán (số d tàI khoản 131, 1368) Bảng cân đối số phát sinh (tàI khoản 131, 1368) Sổ cáI TK 131, 136 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 1368 Hệ thống sổ chi tiết TK 131
Đối chiếu kiểm tra theo tổng số phát sinh và số d TK 131. 1368.
Đối chiếu số phát sinh và số d của từng khách hàng trong từng tháng và cả năm.
Công ty A mở sổ sách đầy đủ, số liệu đợc phản ánh thống nhất giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp, sổ chi tiết các khoản phảI thu đợc mở đầy đủ cho các khách hàng thờng xuyên. Tuy nhiên, còn một số nhợc đIểm nh sổ chi tiết các khoản phảI thu khách hàng không đánh số trang và không đánh dấu giáp lai giữa các trang sổ. Sổ còn bị tẩy xoá.