TSCĐ của Công ty giảm là do thanh lý, nhợng bán. Đối với TSCĐ giảm phải tập hợp đầy đủ chứng từ, hồ sơ để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Ví dụ: Tài liệu ngày 20 tháng 3 năm 2005 tại Công ty đã tiến hành thanh lý một máy Fax nguyên giá 11.000.000 đồng. TSCĐ đã khấu hao hết. Chi phí thanh lý 100.000 đồng, tài sản này thuộc nguồn vốn tự bổ sung.
Kế toán định khoản: Nợ TK 214: 11.000.000 Có TK 211: 11.000.000 Nợ TK 811: 100.000 Có TK 211: 100.000
Khi đơn vị quản lý TSCĐ nhận thấy TSCĐ sử dụng không có hiệu quả, lạc hậu muốn xin Công ty cho phép thanh lý TSCĐ của đơn vị thì phải lập biên bản đề nghị gửi trình giám đốc Công ty cùng biên bản xác định thanh lý nhận trớc khi đa ra quyết định.
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Công ty cổ phần Song Phát số 06/ QĐ - 2005
Hà nội, ngày 20 tháng 3 năm 2005
Quyết định của giám đốc
(v/v: Thanh lý TSCD)
Căn cứ vào yêu cầu của công việc, cần đổi mới TSCD và tình hình hao mòn giá trị sử dụng của TSCD là máy diều hoà nhiệt độ LG
Căn cứ vào đề nghị của ban quản lýTSCD là phòng kỹ thuật Công ty Cổ phần Song Phát.
Quyết định
Điều1: Công ty tiến hành thanh lý một máy điều hoà nhiệt độ LG, nguyên giá: 11.000.000đồng, đã khấu hao hết 11.000.000đồng thuộc nguần vốn tự bổ sung. Điều 2: Kế toán Công ty ghi giảm giá trị của Công ty từ ngày 20 tháng 03 năm 2005.
Điều 3: Thanh lý TSCD theo đúng qui định hiện hành.
Điều 4: Thời gian thanh lý TSCD là ngày 20 tháng 03 năm 2005, các bên có liên quan chịu trách nhiệm thi hành quyết định này.
Giám đốc Công ty (ký, họ tên)
Căn cứ vào quyết định của giám đốc về việc thanh lý TSCD, ban tổ chức quản lý thành lập hội đồng thanh lý ra quyết định và lập biên bản thanh lý TSCD. Công ty Cổ Phần Song Phát Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do Hạnh phúc–
Hà nội, ngày 20 tháng 03 năm 2005
Biên bản thanh lý TSCD
Căn cứ quyết định số 06/QĐ/2005 ngày 20 tháng 03 năm 2005 của giám đốc Công ty Cổ phần Song Phát về việc thanh lý một chiếc máy điều hoà nhiệt độ LG.
1. Hội đồng thanh lý.
Ông: Đỗ Ngọc An – Giám đốc: Chủ tịch hội đồng Bà: Hoàng Thuý Hạnh – Kế toán trởng: Uỷ viên
2. Đã tiến hành thanh lý:
Tên TSCD: Máy điều hoà nhiệt độ LG Nguyên giá: 11.000.000 đồng
3. Kết luận của Hội đồng thanh lý:
TSCD đã cũ, hoạt động kém, đã hết thời gian sử dụng cần thanh lý.
4. Kết quả thanh lý:
Tổng chi phí thanh lý: 100.000 đồng đã trả bằng tiền mặt có chứng từ kèm theo
Tổng thu thanh lý: 500.000 đồng chứng từ kèm theo là hoá đơn bán hàng, đã trả bằng chuyển khoản, thuế suất phải nộp là 10%
Chủ tịch hội đồng Uỷ viên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hồ sơ nhợng bán TSCĐ kế toán tiến hành giảm TSCĐ và các nghiệp vụ liên quan.
Cơ sở và phơng pháp lập sổ cái TK 211:
- Dựa vào các chứng từ kèm theo và sổ chi tiết các TK 211, 111… - Phơng pháp ghi:
+ Số d đầu tháng: Lấy số d cuối tháng trớc (Tháng 02) của sổ cái TK 211 + Cộng phát sinh:
Phát sinh nợ: Phản ánh số TSCĐ tăng trong tháng theo số liệu chứng từ Phát sinh có: Phản ánh số TSCĐ giảm theo số liệu chứng từ trong tháng + Số d cuối tháng: Số d đầu tháng + Phát sinh tăng - Phát sinh giảm.
Sổ cái
TK 211: “Tài sản cố định hữu hình” Tháng 03 năm 2005
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
01
01 04/320/3
Số d đầu kỳ
Mua 1 máy vi tính Thanh lý 1 máy điều hoà nhiệt độ Cộng phát sinh 112 214 212.000.000 15.000.000 15.000.000 11.000.000 11.000.000 Số d cuối tháng 216.000.000 B. Khấu hao TSCĐ.
Khái niệm hao mòn và khấu hao: Hao mòn là một hiện tợng khách quan làm giảm giá trị sử dụng của TSCĐ. Khấu hao là một biện pháp chú trọng trong quản lý nhằm thu hồi lại giá trị đã hao mòn của TSCĐ.