dụng là phơng pháp sổ số d. Thực chất phơng pháp sổ số d không yêu cầu kế toán phải lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu, nên chăng Công ty thay bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu bằng bảng luỹ kế nhập xuất tồn và đồng thời lập phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất. Nh vậy, công việc hạch toán chi tiết vật liệu sẽ mang tính đối chiếu cao hơn.
Hiện nay thông thờng ở các doanh nghiệp có quy mô sản xuất lớn, sử dụng kế toán máy, hầu hết đều hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song. Phơng pháp này vừa thuận tiện cho công tác hạch toán vật liệu tại phòng kế toán bằng kế toán máy (theo dõi cả về số lợng và giá trị), vừa giảm nhẹ công việc của thủ kho ở kho (chỉ cần theo dõi số lợng).
Cho nên Công ty cũng có thể xem xét:
- Thay thế tên gọi từ phơng pháp sổ số d về phơng pháp thẻ song song. - Kế toán không in ra sổ số d nữa.
- Lập thêm sổ chi tiết vật liệu.
- Giữ nguyên bảng liệt kê các chứng từ nhập, xuất để phục vụ cho kế toán vật liệu dễ đối chiếu, kiểm tra với các chứng từ nhập, xuất trong tháng.
Khi lập sổ chi tiết vật liệu thì mỗi tài khoản của kho đợc kế toán theo dõi trên một sổ, mỗi nghiệp vụ phát sinh đợc kế toán theo dõi trên một dòng của sổ, số d đầu kỳ đợc lấy từ số d cuối kỳ của tháng trớc. Cuối kỳ kế toán cộng lại để làm cơ sở cho việc ghi bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn.
- Thay đổi quan hệ đối chiếu giữa kế toán vật liệu và thủ kho cho phù hợp với phơng pháp này. Sổ chi tiết vật liệu đợc dùng để đối chiếu với thẻ kho của thủ kho về mặt số lợng.
+ Tại kho: Thủ kho chỉ theo dõi về mặt số lợng, hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, xuất vật liệu thủ kho ghi thẻ kho rồi chuyển lên cho kế toán.
+ Tại phòng kế toán: Định kỳ kế toán xuống kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, hàng ngày nhận đợc phiếu nhập, xuất, kế toán định khoản rồi đa số liệu vào máy tính, cuối kỳ in ra các sổ sách cần thiết (bảng nhập xuất tồn, bảng phân bổ vật liệu...)
Do sử dụng cách lập thêm sổ chi tiết vật liệu cho từng tài khoản của từng kho thì khi lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn rất dễ dàng, không cần phải cộng số lợng trên bảng liệt kê các chứng từ nhập, xuất nh trớc rất mất thời gian, hay nhầm mà lại không có tính chất đối chiếu cao.
Trích:
Bảng 13 - Sổ chi tiết vật liệu
Tháng 3/2000
TK 152.1 Kho: Bông Tên vật t: Bông Liên Xô CI
Chứng
từ Diễn giải TK đ/ Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
1/3 D đầu kỳ 213.895 3.470.550.906 18 2/3 Nhập 331 17.513,2 98.854 1.731.254.308 22 7/3 Xuất 621.1 17.391,15 26184,8 455.382.527 .... ĐC giá VL tăng 9.871.177 Cộng 98.854 1.731.254.308 26184,8 2.477.665.377 161.943 2.724.139.837 Trích:
bảng 14 - Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
Tháng 3/2000
Kho: Bông
Danh
điểm Tên vật t Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
...
152004 Bông Liên Xô CI 3.470.550.906 1.731.254.306 2.477.665.377 2.724.139.837 152005 Bông Liên Xô CII 5.488.090.035 6.051.020.134 5.499.184.964 6.039.925.205
...
Cộng 18.295.611.361 9.914.804.154 11.495.103.507 16.715.312.008
4-/ Sổ chi tiết số 2 nên lập cho từng nhà cung cấp: