Phần I:Lãi Lỗ
.788 Giá vốn hàng bán 11 19.362
Giá vốn hàng bán 11 19.362.666 .944 Lợi nhuận gộp (10-11) 20 1.364.155 .844 Chi phí bán hàng 21 204.459. 176
Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.309.485 .407
Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (20-(21+22))
30 -132.788.739 739
Thu nhập hoạt động tài chính 31 454.719 .192
Thuế doanh thu phải nộp 32
Chi phí hoạt động tài chính 33 566.363 .650
Lợi nhuận hoạt động tài chính (31-32-33) 40 -111.620. 858
Các khoản thu nhập bất thờng 41 30.444. 000
Thuế doanh thu phải nộp 42
Chi phí bất thờng 43 87.20
9.48
Lợi nhuận bất thờng (41-42-43) 50 -56.79 5.11
Tổng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50) 60 -304.20 5.01
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 Lợi nhuận sau thuế (60-70) 80
Phần II:Tình Hình Thực Hiện Nghĩa Vụ Với Nhà Nớc
Chỉ Tiêu Số còn phải nộp năm trớc Số phải nộp trong kỳ Số đã nộp trong kỳ Số còn phải nộp trong kỳ 1 2 3 4 5=2+3-4 Thuế 716.973.183 139.544.878 343.231.473 513.286.588 Thuế D/thu 172.593.462 172.593.462 Thuế VAT 412.864.182 91.184.712 259.851.589 244.197.305
Thuế tiêu thụ đặc biệt 0
Thuế xuất nhập khẩu 0
Thuế lợi tức 741.000 390.000 354.000
Thuế trên vốn 1.578.339 829.184 749.155
Thuế tài nguyên 0
Tiền thuê đất 109.692.760 44.236.166 80.760.700 20.168.160 Các loại thuê khác 2.500.000 1.400.000 1.400.000 Phải nộp khác 19.503.500 1.624.000 21.127.500 Các khoản phải nộp khác 0 Các khoản phụ thu 0 0 Các khoản phí,lệ phí 0 0 Các khoản phải nộp khác 0 0 Tổng cộng 716.973.183 139.544.878 343.231.473 513.286.588
Nhận xét : Nhìn chung qua bảng trên, ta thấy doanh thu từ hoạt động kinh doanh của công ty tăng nhiều so với năm trớc. Điều đó cho thấy công ty đã vơn lên và đẩy tới một bớc sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá, sự tăng trởng của các năm qua của công ty có thể khẳng định đều đặn, liên tục với tốc độ cao. Đó là sự tăng trởng có hiệu quả, chất lợng về sản xuất kinh doanh, về sản phẩm kể cả về uy tín của công ty. Đồng thời nó có tính bền
vững do động lực hồi sinh, do nhân tố con ngời có ý thức tự lực tự cờng, do hiệu quả sản xuất kinh doanh tạo ra nguồn lực để đầu t phát triển.
2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty
hội đồng quản trị giám đốc Phó Giám Đốc Marketing Phó giám đốc kỹ thuật Phòng quản lý thi công Phòng KT-hành chính tổng hợp Phòng KH- KD Phòng dự án đấu thầu Phòng tổ chức lao động Phân x- ởng mộc Đội xây dựng số 1 Đội xây dựng số 2 Đội xây dựng số 3 Phân xởng SX cơ khí
+ Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của công ty.
+ Giám đốc: là ngời đợc HĐQT giao nhiệm vụ quản lý mọi công việc sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng pháp luật, là ngời có quyền uỷ nhiệm, bãi nhiệm, khen thởng, kỷ luật cấp dới của mình, là ngời chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị và Tổng công ty các đơn vị chủ quản, pháp luật điều tiết mọi hoạt động của công ty.
- Phó giám đốc maketting: là ngời chựu sự điều hành trực tiếp của giám đốc và đi tìm thị trờng cho công ty.
- Phó giám đốc kỹ thuật : quản lý kỹ thuật, thiết bị về tổ chức hành chính, các phòng ban, chịu trách nhiệm trớc ban Giám đốc về phần việc đợc giao, chỉ đạo thực hiện có kết quả kế hoạch sản xuất kinh doanh.
- Phòng quản lý thi công:là phòng quản lý trực tiếp tiến độ thi công, công việc hàng ngày của công ty.
- Phòng KT hành chính tổng hợp :có chức năng quản lý các công việc nh :con dấu, tiếp nhận và quản lý công văn, lu trữ tiếp đón khách, lập kế hoạch, sữa chữa các công trình, nhà xởng...
- Phòng KH-KD: đáp ứng nhu cầu về kinh doanh,tổ chức thực hiện tìm kiếm nguồn kinh doanh, tiến hành lựa chọn, đàm phán, ký kết các hợp đồng mua cho công ty, xây dựng, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh
- Phòng dự án đấu thầu: Tìm việc làm, tổ chức và thực hiện công tác đấu thầu cũng nh các biện pháp đảm bảo trúng thầu cho các công trình tham gia - Phòng tổ chức lao động:có chức năng giải quyết các vấn đề nhân sự, hồ sơ cán bộ công nhân viên, tuyển dụng, sa thải cũng nh xem xét điều chỉnh - Phân xởng mộc:là phân xởng quan trọng của công ty chuyên sản xuất các
công cụ dụng cụ phục vụ cho phân xởng khác
- Đội xây dựng 1,2,3: là những ngời tham gia trực tiếp vào việc thi công, sản xuất của công ty.
- Phân xởng SX cơ khí: là phân xởng sản xuất các sản phẩm cơ khí ngành xây dựng theo các đơn đặt hàng
2.3. Đặc điểm bộ máy kế toán và công tác kế toán 2.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung, toàn bộ công việc kế toán đợc tập trung tại phòng kế toán của công ty, ở các đội, đơn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau đó vào sổ chi tiết vật t, lao động, máy móc và tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty vào ngày 25 hàng tháng.
Cơ cấu tổ chức của Phòng Kế Toán - Tài Chính gồm có:
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty
- Kế toán tr ởng : chịu trách nhiệm chung toàn công việc trong phòng kế toán tài chính, chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc, Hội đồng quản trị về công tác tài chính kế toán, sản xuất kinh doanh của công ty, và quan hệ ngoại giao.
- Kế toán tổng hợp : Có trách nhiệm tập hợp chi phí sản xuất tình giá thành công trình tổng hợp số liệu lập báo cáo. Kế toán tổng hợp phụ trách tài khoản sau: 621, 655, 627, 642, 154, 911, 421, 511, 512 Kế toán trưởng Kế toán vật tư TSCĐ CCDC Kế toán tiền mặt TGNH Kế toán Tổng hợp Kế toán tiền lương và các khoản vay Thủ quỹ
- Kế toán vật t - TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn của vật t, xác định chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục công trình. Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời và chính xác số lợng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị. Kế toán tiền l ơng và các khoản vay: căn cứ vào bảng duyệt quỹ lơng của các đội và của khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành lập tập hợp bảng lơng, thực hiện phân bổ, tính toán lơng và các khoản phải tính cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Theo dõi tiền vay và các khoản phải trả lãi ngân hàng.
- Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng:– Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thu tiền mặt, TGNH và các khoản thanh toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi và đối chiếu với kế toán tổng hợp.
Thủ quỹ : Căn cứ vào chứng từ thu chi đã đợc phê duyệt, thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, cùng với kế toán tiền mặt quản lý tiền của công ty
2.3.2 Tổ chức công tác kế toán
Hình thức tổ chức kế toán của Công ty
Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình trong cùng một thời gian, nên chi phí phát sinh thờng xuyên liên tục và đa dạng. Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ cho từng công trình cũng nh toàn bộ công ty, công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc Số quỹ hợp chứng Bảng tổng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc của bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký ghi sổ, sổ này đợc dùng để ghi sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi dùng làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
- Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền các NV kế toán tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số d của tài khoản trên sổ cái là căn cứ lập bảng cân đối phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải bảo đảm tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có các tài khoản trên bảng CĐ số phát sinh phải bằng nhau. Và số d của từng tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
2.4 Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty:
2.4.1 Thủ tục , chứng từ
Cuối tháng kế toán tiền lơng dựa vào các bảng chấm công, phiếu giao nhận hoàn thành công việc, phiếu nghỉ hởng BHXH ....kế toán sẽ tính toán xác định tiền lơng của từng ngời và từng bộ phận.
2.4.2 Tài khoản sử dụng
Các tài khoản sử dụng :111, 112, 154, 334, 335, 338, 3382, 3383, 3384, 622, 627, 642,... 2.4.3. Phơng pháp hạch toán
* Nội dung quỹ tiền lơng tại công ty Cổ phần xây dựng và thơng mại Hà Nội nh sau :
- Quỹ tiền lơng trả cho ngời lao động theo các hình thức trả lơng quy định sau : lơng khoán, lơng sản phẩm lơng thời gian ít nhất bằng 70% tổng quỹ tiền lơng thực thi trong năm
- Quỹ tiền lơng khuyến khích khen thởng hoàn thành tiến độ năng suất chất lợng tối đa không quá 15%
- Quỹ tiền lơng khuyến khích ngời lao động có công nghiên cứu ứng dụng khoa học kỹ thuật, quản lý tốt , tay nghề giỏi tối đa không quá 3%
- Quỹ tiền long dự phòng năm sau tối đa 12% * Hình thức tiền lơng áp dụng tại công ty :
♦ Trả lơng cho bộ phận lao động gián tiếp:
Hiện tại Công ty áp dụng hình thức trả lơng nh sau: + Trả lơng tính theo thời gian:
Hình thức này đợc áp dụng với các lãnh đạo Công ty,tuỳ thuộc vào chức danh và căn cứ vào quá trình làm việc lâu năm của họ. Đồng thời căn cứ vào các công việc đợc giao cho các phòng ban và con ngời cụ thể.
+ Trả lơng theo giờ công lao động:
đợc áp dụng đối với những ngời làm việc tạm thời, đối với từng công việc.
+ Trả lơng căn cứ vào bằng cấp trình độ chuyên môn đợc đào tạo để xác định hệ số lơng đợc hởng tơng ứng có gắn với thời gian công tác
♦ Trả lơng cho bộ phận lao động trực tiếp:
Xác định khối lợng lơng khoán theo từng loại công việc, từng công trình.
Tiền lơng của ngời lao động trực tiếp sản xuất phụ thuộc vào khối lợng của công việc hoàn thành của từng tổ, đội. Hàng tháng đơn vị nghiệm thu tính toán giá trị thực hiện mức tiền lơng tơng ứng(trờng hợp công việc phải làm trong nhiều tháng thì hàng tháng công ty sẽ tơng ứng theo khối lơng công việc đã làm trong tháng).
Công ty Cổ phần xây dựng và thơng mại Hà Nội đang áp dụng hình thức trả l- ơng theo sản phẩm. Đây là hình thức trả lơng tiên tiến nhất trong giai đoạn hiện nay, đảm bảo tính công bằng và hợp lý, khuyến khích ngời lao động vì lợi ích của mình mà quan tâm đến lợi ích của tập thể. Cũng từ đó đẩy mạnh hợp lý hoá sản xuất, phát huy cải tiến kỹ thuật, không ngừng nâng cao năng suất lao động vì chất lợng sản phẩm và cho những cán bộ quản lý phục vụ. Hàng ngày các phó quản đốc và các bộ trực ca sản xuất nghiệm thu và trả lơng cho cán bộ công nhân trong ca. Căn cứ vào số tiền đợc nghiệm thu thanh toán trong ca của công nhân để chia cho từng ngời, số tiền chia không vợt quá số tiền đợc nghiệm thu thanh toán. Hình thức trả lơng cho ngời lao động tính theo khối lợng sản phẩm công việc hoàn thành đảm bảo yêu cầu tiêu chuẩn kỹ thuật chất lợng quy định và đơn giá tiền lơng cho một sản phẩm công việc đợc tính nh sau:
Tiền lơng sản Khối lợng sản Đơn giá tiền
= x
VD: Nguyễn Văn Lâm ở phân xởng SX cơ khí khối lợng sản phẩm hoàn thành trong tháng 1/2004 là 195 (thanh) với đơn giá tiền lơng sản phẩm là 4400đ ta có :
Tiền lơng sản phẩm = 195 x 4400 = 858.000đ Các công nhân khác trong phân xởng cũng áp dụng nh trên
Công nhân Nguyễn Văn Lâm ở phân xởng .... với ngày công 30 mức 5000đ/ngày:
Tiền ăn ca = 30 x 5000 = 150.000đ
Vậy anh lĩnh tiền : 858.000 + 150.000 = 1008.000đ
Cụ thể ta có bảng chia lơng phòng:
Đơn vị: Công ty CP XD & TM HN
Bộ phận: phòng quản lý thi công
Bảng chia lơng Phòng
Tháng 1 năm 2004 Bộ phận: phòng quản lý thi công Tổng số tiền đạt đợc trong tháng: 7930.000 Tổng số ngày công:(350ngày công)
ST T Họ và tên Số công Trình độ Đơn giá 1 ngày công Thành tiền Kí nhận
1. Nguyễn Quang Vinh 26 Đại học 40.000 1040.000
2. Nguyễn Thị Thuỷ 24,5 Đại học 40.000 980.000
3. Nguyễn Ngọc Vân 26 Đại học 40.000 1040.000
4. Hoàng Thị Thanh 23 Cao đẳng 35.000 805.000
5. Nguyễn Minh Thoa 22 Cao đẳng 35.000 770.000
6. Trần Tuấn Anh 20 Cao đẳng 35.000 700.000
8. Vũ Viết Thắng 20,5 Trung cấp 30.000 615.000
9. Hoàng Thanh Mai 19,5 Trung cấp 30.000 585.000
10. Phạm Anh Tú 17 Trung cấp 30.000 510.000 11. Tiền trách nhiệm Trởng phòng 100.000 12. nt Phó phòng 50.000 13. Cộng 350.000 7930.000 14. Trởng phòng Vinh
Nguyễn Quang Vinh
Cụ thể cách tính lơng nh sau :
Chị Nguyễn Ngọc Vân làm với số công là 26 và đơn giá là 40.000 đ
Tiền lơng = 26 x 40.000 = 1040.000 đ
Tiền ăn tra = số ngày công x 5.000đ =26 x 5.000= 130.00
Bảng chấm công
Tháng 1 năm 2004
Công ty: CPXD&TM HN
Mẫu số 01 – LĐTL
Ban hành theo QĐ số 1141TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC
Phòng quản lý thi công
STT Họ và tên Ngày trong tháng
1 2 … 10 … 16 … 20 … 31 1 Nguyễn Quang Vinh K K K K K Bo 26 2 Nguyễn Thị Thuỷ K K K K K Bo 24,5 3 Nguyễn Ngọc Vân K K K K K K 25 4 Hoàng Thị Thanh K K K K K K 23 5 Nguyễn Minh Thoa K K K K K K 22 6 Trần Tuấn Anh K K Bo K K K 20 7 Ngô Thuý Hà K K Bo K K K 21 8 Vũ Viết Thắng K K Bo K K K 20,5
9 Hoàng Thanh Mai K K Bo K K K 19,5
10 Phạm Anh Tú K K Bo K K K 17 …… ……….. Ký hiệu chấm công: + Lơng sản phẩm: K + Nghỉ phép: F + ốm, điều dỡng: Ô + nghỉ bù: NP + Nghỉ không lơng: Bo + ………. Tổ trởng (đã ký, họ tên) Đội trởng (đã ký, ghi họ tên)
Ngời kiểm tra (đã ký, họ tên)
2.4.4. Kế toán các khoản trích theo lơng + Tính lơng, thởng cho ngời lao động: