Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Kế toán tổng hợp: Đồng thời cũng là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, có nhiệm vụ tập hợp các số liệu do các nhân viên kế toán khác cung cấp,

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Năm:2002 (trích)

Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền

SH NT SH NT 1 2 3 1 2 3 …… ….. ……… …. …… ……….. 17 31/1 17.824.856 83 28/2 1.221.053.855 …… …….. ……… 84 28/2 343.229.698 25 31/1 529.047.778 …… …….. ……… …… …….. ……… 54 31/1 750.584.909 124 31/3 1.788.838.639 59 31/1 563.504.594 125 31/3 593.609.080 60 31/1 411.558.660 Ngày 31 tháng 3 năm 2002

Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Công ty in Công Đoàn

Sổ cái

Tài khoản: 152 Nguyên liệu, vật liệu –

NT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Quý I / 2002 Dừ đầu kỳ 1.460.834.394 31/1 17 31/1 Mua vật t 111 750.000 … … … …………. … ……… …….. ….. 31/1 25 31/1 Mua giấy 112 32.074.546 … … … …………. … ……… …….. ….. 31/1 54 31/1 Mua chụi 331 689.991.291 … … … …………. … ……… …….. ….. 31/1 59 31/1 Xuất giấy T1 621 563.504.594 31/1 60 31/1 Xuất vật t T1 621 384.638.660 31/1 60 31/1 Nhựng bán vt 632 26.920.000 28/2 83 28/2 Xuất giấy T2 621 1.221.053.855 28/2 84 28/2 Xuất vật t T2 621 343.229.698 … … … …………. … ……… …….. ….. 31/3 124 31/3 Xuất giấy T3 621 1.788.838.639 31/3 125 31/3 Xuất vật t T3 621 593.609.080 … … … …………. … ……… …….. ….. Cộng PS quý I/2002 6.968.303.977 5.109.240.514 D cuối quý I/2002 3.319.897.857 Ngày 31 tháng 3 năm 2002

Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký đóng dấu)

Công ty in Công Đoàn

Sổ cái

Tài khoản: 331 Phải trả ng– ời bán

Đơn vị tính: đồng

NT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

Số tiền Ghi chú

Quý I/ 2002 D đầu quý 2.629.979.137 …. …. ….. ……….. ….. ……… …………. 31/1 54 31/1 Mua chịu 152 689.991.291 31/1 54 31/1 133 60.593.618 Cộng PS Quý I/2002 5.077.493.027 D cuối Quý I/2002 7.707.472.164 Ngày 31 tháng 3 năm 2002

Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký đóng dấu)

PHần iii

Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán vật liệu trong công ty in công đoàn

1.Những nhận xét chung về hạch toán vật liệu trong công ty in Công đoàn

Trải qua hơn năm mơi năm xây dựng và phát triển, vợt qua những khó khăn ban đầu, từ chỗ chỉ là một xởng in nhỏ với cơ sở vật chất kỹ thuật nghèo nàn, đến nay công ty in Công Đoàn đã trở thành một nhà in lớn mạnh trong

ngành in cả nớc, với trang thiết bị kỹ thuật, công nghệ sản xuất hiện đại cùng với độingũ công nhân viên lành nghề có trình độ chuyên môn cao và kinh nghiệm quản lý giỏi.Từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trờng, công ty đã có nhiều thay đổi trong công tác kế toán nói chung, công tác kế toán vật liệu nói riêng phù hợp với tình hình mới. Sổ sách kế toán, tài khoản kế toán, phơng pháp kế toán đã đợc điều chỉnh kịp thời theo các qui định mới của bộ tài chính. Tuy nhiên, công tác kế toán vật liệu ở công ty vẫn còn tồn tại những u, nhợc điểm sau:

A/Những u điểm cơ bản:

- Vật liệu trong kho đợc sắp xếp hợp lý, thuận tiện cho quá trình bảo quản, dự chữ và sử dụng. Vật liệu mua về đợc nhập kho đầy đủ và đợc phản ánh trên các sổ kế toán.

- Trình tự nhập, xuất vật liệu đợc tiến hành hợp lý, rõ ràng. Việc vào sổ sách theo rõi tình hình nhập, xuất đợc tiến hành thờng xuyên, đầy đủ. Số liệu giữa thủ kho và kế toán luôn luôn đợc đối chiếu, so sánh nên những sai sót đợc phát hiện kịp thời. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đề đợc phản ánh trên các sổ kế toán.

- Công ty đã lựa chọn đợc phơng pháp đánh giá vật liệu phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình, đồng thời đáp ứng đợc yêu cầu quản lý vật liệu và phản ánh chính xác đợc giá trị vật liệu xuất dùng, cung cấp số liệu cho kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.

- Việc lựa chọn hình thức kế toán của công ty là hết sức phù hợp với đặc điểm và quy mô của doanh nghiệp, phù hợp với điều kiện và trình độ kế toán của công ty, đảm bảo theo dõi sát tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu.

- Kế toán vật liệu đã vận dụng tài khoản kế toán một cách tơng đối phù hợp để theo rõi sự biến động của vật liệu.

- Ngoài ra, công ty còn có chế độ thởng phạt hợp lý đối với công nhân trực tiếp sản xuất nhằm khuyến khích sử dụng vật liệu tiết kiệm và có hiệu quả. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

B/Những nhợc điểm còn tồn tại:

Bên cạnh những kết quả đạt đợc, công tác kế toán vật liệu của công ty vẫn còn một số tồn tại cần tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng tốt hơn nữa những yêu cầu của quản lý trong nền kinh tế thị trờng.

- Hiện nay công ty đang áp dụng việc thu mua vật liệu theo nhu cầu sử dụng và tiến độ sản xuất, công ty tiến hành kiểm soát thông qua việc cấp phát

vốn nên có rất ít vật liệu tồn kho. Điều này có thuận lợi là không gây ứ đọng vốn, song khi có biến động bất thờng trên thị trờng vật t, doanh nghiệp cũng bị ảnh hởng lớn, có thể là giá thành sản phẩm tăng hoặc khan hiếm vật t. . .nh vậy sẽ ảnh hởng lớn đến sản xuất cũng nh việc thực hiện hợp đồng.

- Công ty cũng không thành lập ban kiểm nghiệm vật t, do đó vật t mua về không đợc kiểm tra tỉ mỉ, khách quan cả về số lợng, chất lợng cũng nh chủng loại. Điều này dẫn đến tình trạng vật t nhập kho không đảm bảo đúng qui cách phẩm chất, . . . ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm sản xuất ra.

- Hiện nay do đặc điểm sản xuất của công ty là sử dụng nhiều loại vật liệu cho quá trình sản xuất nên việc quản lý còn gặp nhiều khó khăn và phức tạp, đặc biệt là khâu bảo quản vật liệu. Các lô giấy cuộn có kích thớc lớn dùng để in báo, với khối lợng ít nhất là 20 tấn đều cha có kho bảo quản mà còn để ngoài trời dùng bạt che dẫn đến tình trạng vật liệu bị h hỏng, giảm chất lợng. Phế liệu không đợc làm các thủ tục thu hồi, nhập lại trong khi hầu hết các phế liệu đều có thể tận thu tái chế đợc. Phế liệu thu hồi không đợc nhập kho, không phản ánh trên sổ sách về số lợng và giá trị làm hao hụt phế liệu và làm thất thoát nguồn thu của công ty.

- Công ty cha sử dụng sổ danh điểm vật liệu. Vì vậy, công tác kiểm tra rất khó khăn và phức tạp. Khối lợng công tác kế toán vật liệu làm thủ công lớn, mất nhiều thời gian và công sức. Sổ sách kế toán chi tiết của công ty cha có kết cấu hợp lý. Công tác kế toán chi tiết vật liệu của công ty cũng cha đợc hoàn thiện vì định kỳ vào cuối tháng kế toán cha lập “Bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu”.

- Việc theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp, ngoài sổ cái Tk 331 phải trả ngời bán, công ty không sử dụng bất cứ sổ kế toán chi tiết nào để theo dõi quan hệ thanh toán của công ty với đơn vị bán. Việc lập chứng từ ghi sổ vào cuối tháng căn cứ ghi sổ cái TK 331 đợc lấy số liệu tổng cộng từ việc tập hợp tất cả các chứng từ đối với ngời bán phát sinh trong tháng. Nh vậy, việc theo dõi từng loại vật liệu mua trong tháng, việc kiểm tra đối chiếu sẽ gặp khó khăn.

- Công ty vẫn cha áp dụng kế toán máy, công tác kế toán làm thủ công nên không tránh khỏi sai sót và kém hiệu quả.