II. Thực trạng tổ chức ké toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty
3. Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí:
3.3. Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:
* Chi phí nhân viên phân xởng: là nhà nớc chi phí về tiền lơng, các khoản phụ cấp BHYT, BHXH, KPCĐ của nhân viên phân xởng.
Từ bảng phân bổ tiền lơng kế toán căn cứ vào đó để ghi vào bảng kê 4, 5 đồng thời ghi vào nhật ký chứng từ số 7. (cột ghi nợ TK 627 đối ứng với cột ghi có TK 334, 338).
Nợ TK 627 chi phí sản xuất chung Có TK 334 phải trả CNV
Có TK 338 phải tả khác.
phân xởng để sửa chữa TSCĐ, nhà cửa, kho tàng do phân xởng tự làm. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất căn cứ vào bảng phân bổ số 2 đã tập hợp đợc về chi phí công cụ dụng cụ trong tháng xuất dùng cho sản xuất chung tiến hành ghi vào bảng kê 4, 5 và nhật ký chứng từ số 7.
Nợ TK 627 chi phí sản xuất chung Có TK 153 công cụ dụng cụ Có TK 142 chi phí trả trớc
( Cột ghi Nợ TK 627 đối ứng với TK ghi Có TK 153, TK 142)
* Chi phí về khấu hao TSCĐ: Là chi phí khấu hao TSCĐ thuộc phân xởng bộ phận sản xuất nh là phân xởng MMTB,PTVT, chi phí này tính theo % tỷ lệ quy định khi tính.
Nợ TK 627 chi phí sản xuất chung Có TK 214 hao mòn TSCĐ
Đồng thời: Nợ TK 009 quỹ khấu hao cơ bản
Do đặc điểm qua trình sản xuất, TSCĐ của công ty thực phẩ, HN đợc chia thành một số danh mục:
+ TSCĐ dùng trong SXKD cơ bản bao gồm những tài sản tham gia trực tiếp vào hoạt động SXKD
+ TSCĐ dùng ngoài sản xuất kinh doanh cơ bản: là những TSCĐ phúc lợi phục vụ cho các hoạt động ngoài mục đích SXKD của công ty nh nhà nghỉ...
+ TSCĐ cha dùng: là loại TSCĐ chiếm giá trị lớn trong tổng TSCĐ của công ty, thờng là do công ty có các dự án lớn, do đó khi các dự án đợc duyệt việc mua sắm TSCĐ đợc diễn ra nhng cha đa ngay vào quá trình sử dụng. Hiện nay công ty đang chuẩn bị triển khai thực hiện dự án lắp đặt dây chuyền đóng hộp.
+ TSCĐ chờ thanh lý: Là những TSCĐ đã hết thời gián sử dụng và tính khấu hao.
+ TSCĐ khấu hao khác.
Hàng tháng kế toán TSCĐ tiến hành phân bổ khấu hao TSCĐ và phân bổ đều cho từng phân xởng.
Theo quyết định số 1062 TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996 của BTBTC công ty đã áp dụng việc tính khấu hao theo phơng pháp tuyến tính. Hàng tháng, kế toán căn cứ vào tỷ lệ khấu hao đã đợc cấp trên duyệt đối với từng loại TSCĐ để tính khấu hao.
Nguyên giá TSCĐ x tỷ lệ KH Mức khấu hao hàng tháng =
12 tháng
Kế toán TSCĐ xác định mức khấu hao của từng loại TS và tiến hành lập bảng phân bổ số 3 - bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
(Lập đối với những tài sản có tính khấu hao)
Căn cứ vào bảng phân bổ số 3, kế toán tập hợp chi phí ghi vào cột nợ TK 627 đối ứng cột ghi có TK 214 trong bảng NKCT số 7
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Ngoài chi phí trên các chi phí phát sinh liên quan đến dịch vụ mua ngoài nh chi phí nhà cửa , TSCĐ, chi phí tiền điện... đợc kế toán hạch toán vào TK này. Khi các nghiệp vụ trên phát sinh kế toán tiền mặt, TGNH căn cứ vào các chứng từ nh phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng... rồi tiến hành định khoản trên phiếu chi và tập hợp chúng và NKCT số 1, NKCT số 2, NKCT số 5. Căn cứ vào các NKCT đó sẽ thấy đợc các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài.
* Chi phí bằng tiền khác: (TK6278)
Cũng nh chi phí dịch vụ mua ngoài kế toán tổng hợp chi phí sản xuất trên cơ sở NKCT 1,2 ... kế toán tiến hành tổng hợp những nhiệm vụ phát sinh trong tháng ghi.
Nợ TK 627 chi phí sản xuất chung Có TK 111 , 112 chi bằng tiền Có TK 331
phải trả ngời bán
Nh vậy sau khi toàn bộ chi phí sản xuất chung đợc kế toán tập hợp căn cứ trên bảng phân bổ, bảng kê, kế toán tiến hành lập bảng tập hợp chi phí sản xuất chung để tiện theo dõi và đợc ghi vào nhật ký chứng từ số 7 phần II "chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố".
Chi phí sản xuất chung liên quan đến 1 sản phẩm thì tập hợp cho 1 sản phẩm
Chi phí sản xuất chung liên quan đến nhiều sản phẩm thì đợc tập hợp và phân bổ theo tiêu thức tiêu hao NVL chính SXSP, do chi phí NVL chính chiếm tỷ trọng lớn nên ta chọn công thức phân bổ sau:
Tổng chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất cần phân bổ cho các sản phẩm Chi phí NVL chung phân bổ = x chính của cho sản phẩm A Tổng chi phí nguyên vật liệu sản phẩm A chính của các sản phẩm