II. Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán thuế tại Nhà máy Thiết bị Bu điện.
2.3-Hoàn thiện tổ chức sổ sách kế toán chi tiết và tổng hợp.
2. Phơng hớng và giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán thuế tại Nhà máy Thiết bị Bu điện.
2.3-Hoàn thiện tổ chức sổ sách kế toán chi tiết và tổng hợp.
Nhìn chung, việc áp dụng sổ sách của Nhà máy tuân thủ theo đúng chế độ kế toán hiện hành. Nhng theo em, để thuận tiện hơn nữa cho việc ghi chép, tính toán, phân bổ, phản ánh những khoản thuế thực tế phát sinh một cách chính xác, Nhà máy có thể xem xét tới một số ý kiến sau:
Hệ thống sổ chi tiết: sổ chi tiết là sổ dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tợng hạch toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp không phản ánh đợc. Để theo dõi chi tiết thuế GTGT Nhà máy đã sử dụng các bảng kê hoá đơn chứng từ mua vào, bán ra nhng với các loại thuế khác nh thuế nhập khẩu không có sổ chi tiết. Theo em, Nhà máy nên mở thêm Bảng kê hàng hoá nhập khẩu (Biểu 27) và Sổ chi tiết theo dõi thuế nhập khẩu (Biểu 28), chi tiết cho từng hợp đồng nhập khẩu về số thuế nhập khẩu phải nộp hay đã nộp của từng hợp đồng. Và có mẫu nh sau:
Biểu 27
bảng kê hàng hoá nhập khẩu
Tháng ... năm ... Chứng từ Diễn giải Số tờ
khai TBTSố Hạn nộp thuế Thuế suất Thuế NK Giá mua cha thuế
Cộng ∑ ∑
Dựa vào bảng kê này, Nhà máy sẽ dễ dàng theo dõi thời hạn nộp thuế nhập khẩu để đảm bảo việc nộp thuế đúng hạn. Số thuế nhập khẩu của hợp đồng nào đã nộp thì đợc ghi vào sổ chi thiết theo dõi thuế nhập khẩu dòng phát sinh cột PS Nợ (Biểu 28):
Biểu 28:
Sổ chi tiết theo dõi thuế nhập khẩu
Tài khoản: ... Đối tợng: ... Loại tiền: VNĐ NT
ghi sổ SHChứng từNT Diễn giải đối ứngTK NợSố phát sinhCó NợSố d Có 1. SDĐK
2. Số PS trong kỳ ...
Cộng SPS 3. SDCK
Để theo dõi số thuế còn phải nộp tháng tháng trớc, số thuế phải nộp, đã nộp và còn phải nộp tháng này Nhà máy nên mở sổ chi tiết theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nớc theo mẫu sau (Biểu 29):
Biểu 29:
Sổ chi tiết thanh toán với ngân sách
Tháng... năm... Tài khoản:...
Loại tiền: VNĐ NT
ghi sổ SHChứng từNT Diễn giải đối ứngTK NợSPS Có NợSố dCó
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Số d đầu kỳ 2. Số PS trong kỳ .... .... Cộng SPS: 3. Số d cuối kỳ Sổ tổng hợp:
Vì có một số loại thuế phát sinh không thờng xuyên nh thuế môn bài, tiền thuê đất, thu sử dụng vốn nên Nhà máy không cần thiết phải mở sổ chi tiết cho các loại thuế này. Để có thể theo dõi từng loại Nhà máy nên mở Bảng tổng hợp chi tiết các loại thuế (Biểu 30) để khi phát sinh các loại thuế trên ta có thể đa ngay vào bảng tổng hợp chi tiết các loại thuế, có mẫu nh sau:
Biểu 30:
bảng tổng hợp chi tiết các loại thuế
Tháng ... năm ...
Đơn vị tính:
STT Diễn giải KV
Hà nội P. KTTK TT1.Chi tiếtTTBH PXPVC 1 Thuế GTGT phải nộp
2 Thuế nhập khẩu 3 Thuế xuất khẩu 4 Thuế TNDN 5 Thuế vốn 6 Tiền thuê đất 7. Thuế môn bài 8. Thuế TNCN
Bên cạnh đó, để việc theo dõi thuế GTGT đợc khấu trừ và không đợc khấu trừ chặt chẽ hơn, Nhà máy nên mở thêm Nhật ký- chứng từ cho TK 133- Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, sổ này có kết cấu tơng tự nh Nhật ký- chứng từ số 10 mà Nhà máy đã mở cho TK333- Thuế và các khoản phải nộp ngân sách.
Mẫu sổ Cái kế toán Nhà máy mở cha đúng với mẫu quy định của hình thức kế toán Nhật ký- chứng từ, Nhà máy nên mở sổ theo mẫu sau đây (Biểu 31): (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 31 :
Bộ, Tổng cục:... Đơn vị:...
sổ cái