a) Đặc điểm chi phí SXC tại xí nghiệp
Xí nghiệp giầy thể thao xuất khẩu Barotex tổ chức sản xuất theo phân xưởng nên để cho quá trình sản xuất ở các phân xưởng diễn ra liên tục, xí nghiệp tổ chức bộ phận phục vụ quản lý sản xuất tại các phân xưởng, tổ sản xuất. Muốn duy trì bộ phận này đòi hỏi phải bỏ ra một số khoản chi phí nhất định.
+ Chi phí nhân viên phân xưởng. + Chi phí NVL, công cụ dụng cụ. + Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài.
+ Chi phí khác: chi phí sửa chữa lớn TSCĐ và chi phí khác bằng tiền. Những chi phí này được hạch toán vào TK 627- “ Chi phí sản xuất chung” theo từng yếu tố cụ thể và được tập hợp trực tiếp cho các phân xưởng ( đối với chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu công cụ dụng cụ cho sản xuất chung…) hoặc được phân bổ gián tiếp cho các phân xưởng ( đối với chi phí dịch vụ mua ngoài).
Chi phí nhân viên phân xưởng
Tiền lương của cán bộ, nhân viên quản lý phân xưởng được tính theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất theo công thức:
Chi phí NVL, CCDC
Chi phí NVL, công cụ dụng cụ bảo hộ lao động có thể sử dụng trong nhiều kỳ sản xuất nhưng giá trị nhỏ nên kế toán phân bổ một lần cho phân xưởng sử dụng chúng lần đầu tiên. Chi phí này được tập hợp trực tiếp cho từng phân xưởng sử dụng.
Thủ tục xuất dùng, tính giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho quản lý phân xưởng cũng giống như vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất.
Lương của cán bộ, nhân
viên quản lý phân xưởng =
Hệ số lương x Lương bq 22
Lương bình quân
Tổng số nhân công trực tiếp sản xuất Tổng tiền lương NCTT sản xuất =
Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định của xí nghiệp bao gồm thiết bị, máy móc, các dây chuyền sản xuất, nhà xưởng, nhà cửa….
TSCĐ của xí nghiệp được trích khấu hao theo phương pháp tuyến tính, tức
Tỷ lệ khấu hao TSCĐ của xí nghiệp dựa vào Quyết định số
206/2003/QĐ/BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Dựa trên cơ sở tỷ lệ khấu hao theo quy định và nguyên giá TSCĐ, xí nghiệp tiến hành tính số khấu hao phải trích từng tháng vào chi phí sản xuất chung cho các đối tượng sử dụng ( phân xưởng).
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài hiện nay của xí nghiệp hiện nay bao gồm: điện và nước dùng cho toàn xí nghiệp. Xí nghiệp mua điện của sở điện lực Hà Nội để thắp sáng và chạy máy móc; mua nước của Công ty cấp thoát nước Hà Nội để phục vụ cho sản xuất như mạ, đánh bóng… Chi phí điện nước được theo dõi trên sổ điện, nước phục vụ cho việc tập hợp chi phí sản xuất chung.
Chi phí khác
Khoản mục chi phí này tại xí nghiệp bao gồm: chi phí sửa chữa lớn TSCĐ và chi phí bằng tiền khác.
+Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
Hiện nay, xí nghiệp có thể thuê ngoài hoặc tự tiến hành công việc sửa chữa lớn TSCĐ. Khi đó, chi phí mà xí nghiệp phải bỏ ra như: chi phí vật liệu sửa chữa, phụ tùng thay thế, chi phí tiền lương và các chi phí bằng tiền khác. Xí nghiệp tập hợp các khoản chi phí này trên TK 2413- “ Sửa chữa lớn TSCĐ”. TK này được chi tiết cho từng công trình, từng công tác sửa chữa gắn trong phạm vi từng phân xưởng. Căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn liên quan đến sửa chữa lớn TSCĐ kế toán ghi vào bảng phân bổ NVL, CCDC; ghi vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành, kế toán hạch toán toàn bộ chi phí sửa chữa lớn vào TK 627- “ Chi phí sản xuất chung”.
Mức KH trong tháng = Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ khấu hao
12 x
Ở xí nghiệp giầy Barotex, chi phí bằng tiền khác bao gồm các chi phí phục vụ quản lý phân xưởng ngoài các khoản nêu trên như: chi phí an toàn viên, chi phí sửa chữa máy móc thiết bị thường xuyên…
Chi phí sản xuất chung được tập hợp theo từng phân xưởng, đến cuối tháng phân bổ cho sản phẩm hoàn thành trong tháng theo tiêu thức phân bổ là chi phí nhân công trực tiếp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b)) Chứng từ kế toán.
Xí nghiệp sử dụng các chứng từ sau: -Phiếu xuất kho ( bảng 1) -Phiếu chi ( bảng 2)
-Hóa đơn bán lẻ: do người bán lập gồm 3 liên, xí nghiệp giữ liên 2 làm chứng từ thanh toán…
Bảng 3.22
Đơn vị:……… HÓA ĐƠN BÁN LẺ Mẫu số 1/ BB
……… Số: 02 QĐ liên bộ TCTL-TN
Họ tên người mua hàng: Xí nghiệp Giầy Barotex... Địa chỉ: Gia Lâm- Hà Nội... Lý do sử dụng:...
STT Tên hàng, quy cách
sản phẩm
Đơn vị tính
Số lượng Giá đơn vị Thành tiền
1 Giấy A4 Gam 05 35.000 165.000
2 Bút viết bảng Cái 02 5.500 11.000
3 Mực in Lọ 01 235.000 235.000
4 Bút Thiên Long Hộp 02 19.000 38.000
Cộng 449.000
Cộng thành tiền ( viết bằng chữ): Bốn trăm bốn mươi chín ngàn đồng chẵn... Ngày 13 tháng 12 năm 2006
Người nhận hàng Người viết hóa đơn
-Bảng tổng hợp thanh toán: do kế toán thanh toán lập. Căn cứ vào các hóa đơn bán lẻ, dùng để tổng hợp nghiệp vụ thanh toán phát sinh hàng tháng của các phân xưởng.
Bảng 3.23
Công ty CP XNK Mây tre Việt Nam Xí nghiệp Giầy Barotex
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN MUA VẬT DÙNG
Tháng 12 năm 2006
STT Phân xưởng Ghi Nợ các TK Số tiền Ký nhận
1 Phân xưởng Cắt 627 68.000
2 Phân xưởng Đế 627 157.000
3 Phân xưởng Gò- Ráp 627 197.000
4 Phân xưởng May 627 536.800
Tổng cộng 958.800
Ngày 31 tháng 12 năm 2006 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập
-Hóa đơn giá trị gia tăng: do đơn vị bán hàng lập, gồm 3 liên. Xí nghiệp giữ liên 2 làm chứng từ thanh toán.
Bảng 3.24
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT-3LL
HE/ 2006B
Liên 2: Giao khách hàng 0037939
Ngày 01 tháng 10 năm 2006
Đơn vị bán hàng: Trung tâm kinh doanh máy và phụ tùng số 04 Địa chỉ: Số 80 – Ngô Gia Tự - Long Biên – Hà Nội
Điện thoại: 04 8546888 Mã số:
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thuỷ... Tên đơn vị: Xí nghiệp giầy Barotex... Địa chỉ: Kiêu Ky- Gia Lâm – Hà Nội... Số TK: ...
Hình thức thanh toán: tiền mặt MS:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Kim máy 18 Bộ 02 420.000 840.000
Cộng tiền hàng 840.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 42.000
Tổng cộng tiền thanh toán 882.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm tám mươi hai ngàn đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu,, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu trước khi lập, giao nhận hóa đơn)
Ngoài ra, kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung còn sử dụng một số chứng từ khác như: bảng phân bổ khấu hao, hóa đơn bán hàng, hóa đơn dịch vụ….
c) Tài khoản sử dụng
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung chủ yếu sử dụng tài khoản 627 và các tài khoản khác có liên quan như TK 334, 338, 152, 153..
Nội dung ghi chép và kết cấu của tài khoản 627 như sau: Bên Nợ:
Tập hợp chi phí sản xuất chung theo các phân xưởng sản xuất phát sinh trong kỳ.
Bên Có:
-Các khoản giảm trừ chi phí sản xuất chung ( nếu có)
- Phân bổ chi phí sản xuất chung vượt mức bình thường vào giá vốn hàng bán. - Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất chung để tính giá thành.
Tài khoản 627 cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết cho từng phân xưởng sản xuất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
d) Trình tự hạch toán
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung tại xí nghiệp giầy Barotex sử dụng 2 CTGS để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tăng và giảm CPSXC: CTGS 67A ghi Nợ TK 627, CTGS 67B ghi Có TK 627.
Bảng 3.25
Công ty CP XNK Mây
tre VN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 67A
XN Giầy Barotex Tháng 12 năm 2006
Chứng từ gốc Diễn giải Số TK Số tiền
MH Ngày Số Nợ Có
XK 05/12/06 23 Xuất Dầu 32 627 1523 687.499
XK 14/12/06 06 Xuất Chun buộc 627 1522 490.000
XK 07/12/06 25 Xuất bao bì 627 153 356.231
KH 30/12/06 14 Khấu hao TSCĐ 627 2141 5.006.941
PC 11/12/06 54 TT tiền làm ngoài giờ cho P. Cơ điện 627 1111 780.000 PKT 31/12/06 01 Tiền lương phải trả CN TT T12 627 3341 7.377.407
PKT 31/12/06 01 BHXH, BHYT, KPCĐ 627 338 3.304.200
...
Cộng 67.560.016
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Bảng 3.26
Công ty CP XNK Mây tre
VN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 67B
XN Giầy Barotex Tháng 12 năm 2006
Chứng từ gốc Diễn giải Số TK Số tiền
MH Ngày Số Nợ Có
KC 31/12/06 02 K/c CPSX chung
vào CPSXKDDD 154 627 67.560.016
Tổng cộng 67.560.016
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Công ty CP XNK Mây tre Việt Nam (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 3.27
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
XN Giầy Barotex TK 627- Chi phí SXC
Tên sản phẩm: Giầy GC Tháng 12 năm 2006 Ngày tháng ghi Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh
31/12/06 PKT01 31/12/06 Tiền lương phải trả CN TT T12 3341 2.650.020
31/12/06 PKT01 31/12/06 BHXH, BHYT, KPCĐ 339 560.050
11/12/06 PC054 11/12/06 TT tiền làm ngoài giờ cho P. Cơ điện 1111 780.000
….. …. ……. ………. ….. …..
31/12/06 KC02 31/12/06 K/c CPSX chung vào CPSXKDDD 154 5.927.430
Cộng phát sinh 5.927.430 5.927.430
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập Kế toán trưởng
Bảng 3.28
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK627- Chi phí sản xuất chung Tháng 12 năm 2006 Ngày tháng CTGS Diễn giải SH TK đối ứng Số tiền SH Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
31/12/06 67A 31/12/06 Xuất Dầu 32 1523 687.499
31/12/06 67A 31/12/06 Xuất Chun buộc 1522 490.000
31/12/06 67A 31/12/06 Xuất bao bì 153 356.231
31/12/06 67A 31/12/06 Khấu hao TSCĐ 2141 5.006.941 31/12/06 67A 31/12/06 TT tiền làm ngoài giờ cho P. Cơ
điện
1111 780.000 31/12/06 67A 31/12/06 Tiền lương phải trả CN TT T12 3341 7.377.407
31/12/06 67A 31/12/06 BHXH, BHYT, KPCĐ 338 3.304.200
.... ...
31/12/06 67B 31/12/06 K/c CPSX chung vào CPSX
KDDD (chi tiết đối tựợng) 154 67.560.016 Cộng số phát sinh 67.560.016 67.560.016 Số dư cuối kỳ Bảng 3.29 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2006 Chứng từ ghi sổ Số tiền SH Ngày tháng ... ... 67A 31/12/06 67.560.016 67B 31/12/06 67.560.016 .... ... Cộng