III. Phân tích tình hình tài chính Công ty kinh doanh phát triển Nhà
4. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
4.1. Lý luận chung về phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là bản báo cáo cho ta biết đợc kết quả mà doanh nghiệp đã đạt đợc sau 1 niên độ kế toán nhất định.
Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh là việc có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý doanh nghiệp. Từ việc đánh giá này giúp cho doanh nghiệp thấy rõ kết quả mà họ đạt đợc. Trên cơ sở đó, tìm biện pháp thích hợp để xây dựng chiến lợc kinh doanh tối u nhằm thu đợc kết quả kinh doanh cao nhất.
Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta tiến hành tính mức chênh lệch năm nay so với năm trớc theo công thức:
Chênh lệch = Năm nay - Năm trớc Chênh lệch
tỷ trọng =
Chênh lệch
Năm trớc x 100
Xác định % theo quy mô chung, coi doanh thu thuần là 100%, ta xác định các chỉ tiêu khác theo doanh thu thuần. Do ở đây chỉ xét hoạt động sản xuất kinh doanh nên hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng không tính % theo quy mô chung mà chỉ để xác định tổng lợi nhuận.
4.2. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Để phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2002 phần lãi - lỗ của Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội ta có bảng sau:
Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu Kỳ trớc Kỳ nay Chênh lệch (±) % theo quy mô chung Tiền % Kỳ trớc Kỳ nay
Tổng doanh thu 15.012.882 18.392.064 + 3.379.182 + 22,51 100,45 100,26 Trừ giảm giá hàng bán 68.072 47.276 - 20.796 - 30,55 0,45 0,26 Doanh thu thuần 14.944.810 18.344.788 + 3.399.978 + 22,75 100 100 Giá vốn hàng bán 13.407.264 16.127.452 + 2.720.188 + 20,29 89,71 87,91 Lợi nhuận gộp 1.537.546 2.217.336 + 679.790 + 44,21 10,29 12,09 Chi phí bán hàng 21.377 40.218 + 18.841 + 88,14 0,14 0,22 Chi phí QLDN 364.478 341.362 - 23.116 - 6,34 2,44 1,86 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 1.151.691 1.835.756 + 684.065 + 59,40 7,70 10,00 Thuế TNDN 368.541,12 587.441,92 + 218.900,8 + 59,40 2,46 3,20 Lợi nhuận sau thuế 783.149,88 1.248.314,08 + 465.164,2 + 59,40 5,24 6,80 Lợi thuận từ hoạt động tài chính 121.111 21.044 - 100.067 - 82,62 - - Lợi nhuận từ hoạt động bất th-
ờng - 17.429 38.598 + 56.027 + 321,46 - - Tổng lợi nhuận sau thuế 853.653,64 1.288.870,64 + 435.217 + 50,98 - - Dựa vào bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ở trên cho ta thấy tổng doanh thu tăng 3.379.182 (nđ) với tỷ lệ tăng tơng ứng là 22,51% trong khi đó giảm giá hàng bán giảm 20.796 (nđ) với tỷ lệ giảm tơng ứng là 30,55%. Giảm giá ở đây là giảm giá các công trình cho bên mời thầu xây dựng. Doanh thu tăng, giảm giá lại giảm chứng tỏ đây là sự cố gắng vợt bậc của công ty, công ty không ngừng đổi mới trang thiết bị, máy móc thi công để nâng cao chất lợng công trình hạn chế việc giảm giá. Tổng doanh thu tăng khiến doanh thu thuần cũng tăng 22,75%; giá vốn hàng bán tăng 20,29% với số tiền tăng 2.720.188 (nđ) nhng tốc độ tăng vẫn chậm hơn doanh thu thuần. Vì vậy mà lợi nhuận gộp tăng rất lớn 44,21% với số tiền tơng ứng 679.790 (nđ). Lợi nhuận tăng trong khi đó chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 23.116 (nđ) tơng ứng với tỷ lệ giảm 6,34% chứng tỏ công ty đã tiết kiệm đợc chi phí quản lý doanh nghiệp. Nguyên nhân là do công ty đã tổ chức bộ máy gọn nhẹ hơn, cụ thể các
đội có ban chỉ huy quy định 20 ngời, bây giờ rút đi chỉ cần 16 ngời mà vẫn đảm bảo tốt các khâu quản lý. Đây là một điểm đáng chú ý của công ty, phải có ban lãnh đạo rất giỏi thì mới có thể làm đợc điều này. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 684.065 (nđ) do đó thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 218.900,8 (nđ) với tỷ lệ tăng 59,40%. Các khoản thu nhập chính của Nhà nớc là thuế, thuế tăng thu nhập Nhà nớc tăng, vì vậy công ty không chỉ góp phần xây dựng công ty mà còn góp phần xây dựng Nhà nớc giàu mạnh hơn.
Trên cột % theo quy mô chung, doanh thu thuần đợc xác định là quy mô chung và tơng ứng là 100%. Những khoản mục khác trên báo cáo đợc xác định theo kết cấu chiếm trong quy mô chung đó. Nếu muốn biết trong 100 đồng doanh thu thuần có bao nhiêu đồng chi phí, lãi gộp, lãi thuần; thì qua bảng phân tích ta thấy ngay năm nay có 87,91 đồng và năm ngoái có 89,71 đồng giá vốn; năm nay có 12,09 đồng và năm ngoái có 10,29 đồng lợi nhuận gộp; năm nay có 10 đồng và năm ngoái có 7,7 đồng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh. Nh vậy ta thấy lợi nhuận của công ty có xu hớng tăng lên, đây là biểu hiện rất tốt của công ty, chứng tỏ công ty làm ăn ngày càng phát triển, đi lên. Đây là mối quan tâm rất lớn của nhà đầu t, các đối tác kinh doanh.
5. Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh
5.1. Lý luận chung về phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh
Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh là quá trình phân tích mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán nhằm đánh giá khái quát việc đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh và xu hớng biến động của chúng.
Có hai trờng hợp xảy ra sau đây:
huy động thêm nguồn vốn từ khác khoản vay hoặc đi chiếm dụng bên ngoài. Việc đi vay, chiếm dụng trong thời hạn thanh toán đều là hợp lý và là nguồn vốn hợp pháp.
+ Khi vế trái > vế phải: doanh nghiệp thừa nguồn vốn nên bị các doanh nghiệp hoặc các đối tợng khác chiếm dụng dới hình thức doanh nghiệp ứng tiền trớc cho bên bán, các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ.
b. Trờng hợp 2: nguồn vốn chủ sở hữu không đủ đáp ứng nhu cầu thì doanh nghiệp có thể đi vay để bổ sung vốn kinh doanh. Các khoản vay ngắn hạn, dài hạn cha đến hạn trả dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh đều coi là nguồn vốn hợp pháp. Ta có công thức cân đối tổng quát 2:
[AI (1) + B] Nguồn vốn = [AI, II, IV, V (2, 3) + BI, II, III] Tài sản
+ Khi vế trái < vế phải: doanh nghiệp bị thiếu nguồn vốn mặc dù đã đi vay. Trong trờng hợp này doanh nghiệp vẫn buộc phải đi chiếm dụng vốn nh nhận tiền trớc của ngời mua, chịu tiền của nhà cung cấp, nợ tiền thuế, chậm trả lơng công nhân viên.
+ Khi vế trái >vế phải: doanh nghiệp thừa vốn do đó sẽ bị các doanh nghiệp hoặc đối tợng khác chiếm dụng nh khách hàng nợ, trả trớc cho ngời bán, tạm ứng.
5.2. Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh
Để tiến hành phân tích ta căn cứ vào bảng cân đối kế toán năm 2002 của Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội ta cũng xét hai trờng hợp sau:
a. Trờng hợp 1: Nguồn vốn chủ sở hữu có đủ để trang trải cho các tài sản
cần thiết phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh.
Bảng phân tích đảm bảo vốn công thức 1
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ
Vế trái VT) 16.896.869 15.367.879 Vế phải (VP) [2.712.863 + 371.925 + 6.407.451 + 143.378] + [16.921.812 + 1.230.199 + 2.256.883] = 30.044.511 [3.871.341 + 492.312 + 6.608.165 + 54.646] + [18.172.254 + 1.577.431 + 1.755.414] = 32.531.563 Chênh lệch (VT - VP) - 13.147.642 - 17.163.684
Qua bảng phân tích trên ta có thể đi đến nhận xét nh sau: Đầu năm 2002 công ty ở trong tình trạng thiếu nguồn vốn chủ sở hữu để trang trải tài sản, đầu năm công ty thiếu13.147.642 (nđ); cuối năm nguồn vốn thiếu còn nhiều hơn tận 17.163.684 (nđ). Muốn hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra bình thờng công ty đã phải huy động thêm nguồn vốn từ bên ngoài. Cụ thể công ty đã vay ngắn hạn rất lớn đầu năm là 12.017.988 (nđ) cuối kỳ là 11.021.530 (nđ), công ty đã trả chậm cho nhà cung cấp đầu năm là 1.628.564 (nđ) cuối kỳ là 2.624.898 (nđ). Tuy nhiên những nguồn vốn của công ty là hoàn toàn hợp pháp vì vay ngắn hạn cha đến hạn trả và nợ ngời cung cấp trong thời hạn thanh toán.
b. Trờng hợp 2: Nguồn vốn chủ sở hữu không đủ đáp ứng nhu cầu. áp dụng công thức cân đối tổng quát 2, ta tiến hành lập bảng sau:
Bảng phân tích đảm bảo vốn công thức 2
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ
Vế trái VT) 12.017.988 + 16.896.869 = 28.914.857 11.021.530 + 15.367.879 = 26.389.409 Vế phải (VP) [2.712.863 + 371.925 + 6.407.451 + 143.378] + [3.871.341 + 492.312 + 6.608.165 + 54.646] +
Qua bảng phân tích trên ta có thể đi đến nhận xét nh sau: Do nguồn vốn chủ sở hữu thiếu không đủ trang trải tài sản nên công ty đã phải bổ sung nguồn vốn bằng việc đi vay ngắn hạn và nợ dài hạn. Đầu năm mặc dù đã đi vay nhng nguồn vốn vẫn không đủ đáp ứng nên công ty phải đi chiếm dụng vốn của các đối tợng khác nh ngời cung cấp hàng hoá, nguyên vật liệu, khách hàng ứng trớc tiền, phải trả công nhân viên, các khoản phải trả khác với tổng số tiền nợ đầu năm là 1.129.654 (nđ); cuối năm là 6.142.154 (nđ).
