toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" và TK 334 "Phải trả công nhân viên" theo định khoản:
Nợ TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" (Chi tiết 1544 kinh doanh buồng)
Có TK 334 "Phải trả công nhân viên"
Đồng thời ghi vào sổ chi tiết chi phí kinh doanh theo từng khoản mục. Mẫu sổ nh sau:
Sổ chi tiết chi phí kinh doanh
Ghi Nợ TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" (Chi tiết 1544 kinh doanh buồng ngủ)
Ghi Có các tài khoản: ....
Tháng năm
CT Diễn giải Chi tiết các khoản mục chi phí
S N Lơng CNV NVL CCDC BHXH... Cộng
Cộng
Căn cứ vào sổ chi tiết chi phí kinh doanh theo khoản mục, cuối quý ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh theo khoản mục :
Khoản mục chi phí Hoạt động kinh doanh
Buồng ngủ Ăn uống ... Cộng
1. Tiền lơng CNV 2.NVL
3. BHXH, BHYT, KPCĐ... ...
Cộng
Trong quý I năm 2001 chi phí tiền lơng nhân viên trực tiếp phải trả cho bộ phận kinh doanh buồng ngủ tập hợp đợc là: 1.384.650.000.
2 Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ.
Trong quý I năm 2001, chi phí về BHXH, BHYT, KPCĐ đợc trích 19% tổng quỹ lơng cơ bản của nhân viên trực tiếp phục vụ hoạt động kinh doanh buồng ngủ là:
BHXH = 1.384.650.000*15% =207.697.500 BHYT =1.384.650.000*2% =27.693.000 KPCD =1.384.650.000 *2% =27.693.000
Tổng cộng: 263.083.500
Căn cứ vào bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang", TK 338 "Phải trả phải nộp khác" theo định khoản:
Nợ TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" Có TK 338 "Phải trả phải nộp khác"
Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ đợc theo dõi trên sổ chi tiết chi phí kinh doanh, cuối quý tổng hợp ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh.
Thực tế ở Công ty khách sạn Du lịch Kim Liên khi phát sinh chi phí về tiền lơng công nhân viên, BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán tập hợp vào TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" chứ không tập hợp vào TK 622 "Chi phí nhân công trực tiếp" vì Công ty có nhiều loại hình kinh doanh nên khi phát sinh các khoản chi phí này, kế toán chỉ tập hợp vào TK 622 cho tất cả các loại hình kinh doanh chứ không tập hợp riêng cho từng loại hình kinh doanh đợc.
b.3 Chi phí nguyên vật liệu.
Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ ở Công ty bao gồm những khoản chi phí nh chè, xà phòng, ozave, xịt muỗi, dầu gội đầu, giấy vệ sinh ...
Hàng ngày khi phát sinh chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" (chi tiết TK 1544 kinh doanh buồng), sổ cái TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu" theo định khoản :
Nợ TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" (Chi tiết TK 1544 kinh doanh buồng ngủ)
Có TK 152 "Nguyên vật liệu"
Thực tế ở Công ty khách sạn Du lịch Kim Liên khi phát sinh chi phí nguyên vật liệu, kế toán tập hợp vào TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" chứ không tập hợp vào TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" vì ở
Công ty có nhiều loại hình kinh doanh nên khi phát sinh chi phí nguyên liệu vật liệu, kế toán chỉ tập hợp vào TK 621 cho tất cả các loại hình kinh doanh chứ không tập hợp riêng cho từng loại hình kinh doanh đợc.
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí kinh doanh, cuối quý tổng hợp số liệu ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh theo từng khoản mục.
Trong quý I năm 2001, chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ là : 151.873.188
b.4 Chi phí công cụ lao động nhỏ.
Công cụ lao động nhỏ phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ Công ty bao gồm: khăn trải bàn, phích nớc, ấm trà, lọ hoa, chăn, màn, khăn tắm, rèm ...
Hầu hết công cụ lao động nhỏ ở Công ty đặc biệt là hoạt động kinh doanh buồng ngủ thì chi phí về công cụ lao động nhỏ thờng xuyên dùng hàng loạt nên có giá trị lớn. Khi xuất dùng công cụ lao động nhỏ dùng cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 153 "Công cụ lao động nhỏ", TK 142 "Chi phí trả trớc ", TK 627 "Chi phí sản xuất chung" theo định khoản:
+ Đối với công cụ lao động nhỏ phân bổ 1 lần, kế toán ghi: Nợ TK 627 "Chi phí sản xuất chung"
Có TK 153 "Công cụ lao động nhỏ"
+ Đối với công cụ lao động nhỏ có giá trị lớn phân bổ nhiều lần, khi xuất dùng kế toán ghi:
Nợ TK 142 "Chi phí trả trớc "
Có TK 153 "Công cụ lao động nhỏ" Khi phân bổ vào chi phí kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 627 "Chi phí sản xuất chung" Có 142 "Chi phí trả trớc "
Chi phí công cụ lao động nhỏ đợc theo dõi trên sổ tổng hợp và phân bổ chi phí. Mẫu sổ nh sau:
CT Diễn giải Số quý phân bổ Tổng số tiền Quý... S N Khăn tắm Phích Trung Quốc ... Cộng
Sổ tổng hợp và phân bổ chi phí đợc mở chi tiết cho từng hoạt động kinh doanh buồng ngủ, ăn uống, vận chuyển, ... trong đó ghi rõ giá trị công cụ lao động nhỏ phân bổ vào chi phí cho từng hoạt động kinh doanh mỗi quý. Cuối quý căn cứ vào sổ tổng hợp chi phí cho từng hoạt động kinh doanh để ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh.
Trong quý I năm 2001 chi phí công cụ lao động nhỏ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ tập hợp là: 148.917.720
b.5 Khấu hao TSCĐ
TSCĐ của nghiệp vụ kinh doanh buồng ngủ của Công ty bao gồm:
− Về giá trị xây lắp gồm: nhà cửa, vật kiến trúc ...
− Về máy móc thiết bị gồm: tủ lạnh, tivi, điều hoà nhiệt độ, bình nóng lạnh.
− Về đồ gỗ: tủ, giờng ... Ta có:
Số tiền khấu hao quý = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm 4
Trong đó nguyên giá TSCĐ là giá trị mua vào của TSCĐ đó.
Tỷ lệ khấu hao năm đợc xác định căn cứ vào tỷ lệ khấu hao theo quy định của Bộ Tài chính.
Tỷ lệ khấu hao năm = 1
Thời gian sử dụng
ở Công ty khách sạn Du lịch Kim Liên, TSCĐ thuộc bộ phận nào do bộ phận đó trực tiếp quản lý. Do đó, khấu hao TSCĐ của bộ phận nào thì tính trực tiếp cho bộ phận đó. Đối với những TSCĐ dùng chung phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh nhng không tách đợc cho từng hoạt động thì kế toán vẫn tiến hành tính khấu hao chung, rồi sau đó phân bổ cho từng hoạt động kinh doanh theo tiêu thức doanh thu nh sau:
Khấu hao TSCĐ phân bổ cho hoạt động kinh doanh i
= Khấu hao TSCĐ chung Tổng doanh thu
ở Công ty khách sạn Du lịch Kim Liên hoạt động kinh doanh buồng ngủ là hoạt động kinh doanh chính chiếm diện tích sử dụng lớn, trang thiết bị máy móc nhiều nên khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ rất lớn. Khi phát sinh chi phí khấu hao TSCĐ, kế toán căn cứ vào bảng trích và phân bổ khấu hao để ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 214 "Hao mòn TSCĐ; TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" theo định khoản.
Nợ TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" Có TK 124 "Hao mòn TSCĐ"
Chi phí khấu hao TSCĐ đợc theo dõi trên sổ chi tiết chi phí kinh doanh, sổ tổng hợp và phân bổ chi phí chung. Cuối quý căn cứ để ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh.
Trong qúy I năm 2001, chi phí khấu hao TSCĐ tính cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ là: 342.729.489
b.6 Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ bao gồm: sửa chữa nhà cửa, vật kiến trúc, trang thiết bị ...
Khi phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ kế toán căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 142 "Chi phí trả trớc", TK 627 "Chi phí sản xuất chung" theo định khoản:
Nợ TK 627 "Chi phí sản xuất chung" Có TK 142 "Chi phí trả trớc"
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đợc theo dõi trên sổ chi tiết chi phí kinh doanh, sổ tổng hợp và phân bổ chi phí. Cuối quý tổng hợp số liệu ghi vào bảng chi tiết chi phí kinh doanh .
Trong quý I năm 2001, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tính cho bộ phận kinh doanh buồng ngủ là: 240.829.272
b.7 Chi phí điện nớc.
Thực tế ở Công ty khách sạn Du lịch Kim Liên khi sử dụng điện nớc đã có công tơ riêng cho từng bộ phận kinh doanh. Vì vậy chi phí điện nớc của bộ phận nào sẽ đợc hạch toán riêng cho bộ phận đó. ở Công ty, hoạt động kinh doanh
buồng ngủ là hoạt động kinh doanh chủ yếu nên chi phí điện nớc phục vụ cho hoạt động này cũng chiếm một tỷ lệ lớn hơn so với hoạt động kinh doanh khác.
Khi phát sinh chi phí điện nớc kế toán căn cứ hoá đơn do bên cung cấp gửi đến để lập chứng từ sau đó ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 627 "Chi phí sản xuất chung" , Sổ cái TK 331 "Phải trả cho ngời bán" theo định khoản :
Nợ TK 627 "Chi phí sản xuất chung" Có TK 331 "Phải trả cho ngời bán"
Căn cứ vào số liệu trên chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí kinh doanh buồng ngủ. Cuối quý tổng hợp số liệu ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh.
Trong quý I năm 2001, chi phí điện nớc phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ là: 356.498.052
b.8 Chi phí học tập đào tạo.
Chi phí học tập đào tạo Công ty bao gồm: tiền thuê giáo viên dạy nhằm nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ công nhân viên, chi phí cử nhân viên đi đào tạo ...
Khi phát sinh chi phí học tập đào tạo phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 111 "Tiền mặt", TK 627 "Chi phí sản xuất chung" theo định khoản:
Nợ TK 627 "Chi phí sản xuất chung" Có TK 111 "Tiền mặt".
Chi phí học tập đào tạo đợc theo dõi trên sổ tổng hợp và phân bổ chi phí, sổ chi tiết chi phí kinh doanh. Cuối quý tổng hợp số liệu để ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh.
Trong quý I năm 2001, chi phí học tập đào tạo phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ là : 11.802.000
b.9 Chi phí quản lý hành chính.
ở Công ty khách sạn Du lịch Kim Liên chi phí quản lý hành chính bao gồm chi tiếp khách, hội họp ....
Khi phát sinh chi phí quản lý hành chính, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 627 "Chi phí sản xuất chung", TK 111 "Tiền mặt" theo định khoản:
Có TK 111 "Tiền mặt"
Đồng thời chi phí này cũng đợc theo dõi trên sổ chi tiết chi phí kinh doanh, sổ tổng hợp và phân bổ chi phí. Cuối quý lấy số liệu ở sổ chi tiết ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh.
Trong quý I năm 2001, chi phí quản lý hành chính tập hợp và phân bổ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ là : 13.896.543
b.10 Chi phí khác bằng tiền.
Chi phí khác bằng tiền phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ bao gồm các khoản chi phí không thuộc các khoản mục chi phí trên nh: chi phí hoa hồng môi giới, chi phí bảo hộ lao động, chi phí vệ sinh môi trờng ...
Khi phát sinh chi phí khác bằng tiền phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ, kế toán căn cứ vào chứng từ ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 627 "Chi phí sản xuất chung", TK 111 "Tiền mặt" theo định khoản:
Nợ TK 627 "Chi phí sản xuất chung" Có TK 111 "Tiền mặt"
Chi phí này đợc theo dõi hàng ngày trên sổ chi tiết chi phí kinh doanh buồng ngủ, sổ tổng hợp và phân bổ chi phí. Cuối quý tổng hợp số liệu từ các sổ chi tiết để ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh.
Trong quý I năm 2001, chi phí khác bằng tiền phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ là: 82.177.500