a- Thanh toán với nhà cung cấp và khách hàng:
Các chứng từ đợc sử dụng làm căn cứ để hạch toán là:
Hoá đơn GTGT, các xác nhận của địa phơng đối với nguyên vật liệu tự khai thác, Hợp đồng nhận thầu, Phiếu thu, Phiếu chi, Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, Quyết toán A-B, Giấy chấp nhận thanh toán công trình.
Công ty theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp, khách hàng thông qua các tài khoản: TK 331, TK 131.
Việc hạch toán tình hình biến động công nợ của Công ty đợc thể hiện qua các sơ đồ sau:
TK511,711 TK131 TK111,112,152
TK3331
Sơ đồ 16: Sơ đồ hạch toán thanh toán với khách hàng.
TK111,112 TK331 TK152,153
TK3331
Sơ đồ 17: Sơ đồ hạch toán thanh toán với nhà cung cấp.
b- Thanh toán với ngân sách Nhà nớc:
Các khoản phải nộp Ngân sách chủ yếu của Công ty là:
+ Thuế môn bài: là thuế đăng ký kinh doanh mà Công ty phải nộp cố định hàng năm.
+ Thuế GTGT: Do đặc điểm của các công trình thi công trong thời gian dài nên có những thời điểm chỉ có một số hạng mục công trình đợc thanh toán, trong khi đó có rất nhiều công trình đang thi công nên thuế GTGT đầu vào luôn nhỏ hơn thuế GTGT
Giá bán Khách hàng trả nợ hoặc đặt trước Thuế Công ty trả nợ hoặc ứng trước NVL, công cụ dụng cụ mua ngoài Thuế VAT
đầu ra. Do đó hàng năm sau khi bù trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra, Công ty không phải nộp thuế GTGT.
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp: là loại thuế chủ yếu mà Công ty nộp vào ngân sách hàng năm. Thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty đợc tính nh sau:
Đầu năm kế toán tính ra doanh thu, chi phí dự kiến rồi tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp dự kiến căn cứ theo các hợp đồng kinh tế. Hàng quý, Công ty nộp thuế theo mức dự kến đó.
Cuối quý, cục thuế gửi thông báo nộp thuế xuống Công ty. Khi nộp tiền, Công ty viết giấy nộp tiền vào Ngân sách, kế toán tổng hợp căn cứ vào giấy nộp tiền để ghi sổ.
Cuối năm khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu Công ty nộp thiếu thì Công ty phải nộp bổ sung, còn nếu công ty nộp thừa thì sẽ đợc chuyển sang năm sau.
Để theo dõi tình hình thanh toán với Ngân sách Nhà nớc, kế toán Công ty sử dụng các tài khoản:
+ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào. + TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
+ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp. + TK 3338: Thuế môn bài.
TK6425 TK333 TK1111,112
Sơ đồ 18: Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngân sách nhà nớc.
c-Thanh toán nội bộ trong Công ty:
Do công ty giao khoán công trình cho các đội, xí nghiệp nên thờng công ty sẽ cấp vốn cho các đội bằng 70% tổng giá trị công trình.
ở các đội, xí nghiệp, không có bộ máy kế toán độc lập nên để theo dõi tình hình thanh toán với các đội, xí nghiệp, kế toán Công ty sử dụng các tài khoản:
+ TK 141311: Tạm ứng chi phí giao khoán nội bộ. + TK 14133: Nhận chi phí sản xuất.
Khi cácđội nhận tạm ứng từ Công ty, kế toán Công ty ghi vào TK 141311. Hàng tháng, nhân viên kế toán đội tập hợp các chứng từ, lập các bảng kê chi phí gửi lên phòng Kế toán, kế toán ghi vào TK 14133.
Khi công trình nghiệm thu bàn giao và Công ty nhận đợc tiền từ chủ đầu t thì Công ty mới tiến hành thanh toán bù trừ cho các đội.
Kế toán Công ty phải sử dụng hai tài khoản nh trên vì trên thực tế phát nếu công ty thanh toán cho đội trớc khi nhận đợc tiền của chủ đầu t thì nếu xảy ra thiệt hại, Công ty sẽ phải chịu.
TK111,112,152 TK141311 TK14133 TK621,622,627,623
TK1111
Sơ đồ 19: Hạch toán thanh toán nội bộ. III- Hệ thống Báo cáo Tài chính tại Công ty xây dựng số 34:
Kỳ báo cáo kế toán của Công ty là quý. Định kỳ, kế toán tổng hợp tiến hành ghi các bút toán kết chuyển, tính số d các tài khoản để dựa vào đó lập các khoản mục trên Báo cáo tài chính. Theo chế độ kế toán hiện hành, hệ thống Báo cáo tài chính tại Công ty bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán.
Tạm ứng cho các đội Hoàn chứng từ chi
phí từ các đội
Thừa Thiếu Thanh toán bù trừ giữa các đội khi thu đ-
+ Báo cáo kết quả kinh doanh. + Báo cáo lu chuyển tiền tệ. + Thuyết minh báo cáo tài chính.
Ngoài ra, trong báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty còn có thêm phần IV: Báo cáo giá thành, doanh thu công trình, hạng mục công trình. Biểu mẫu này dùng để phục vụ cho mục đích quản trị doanh nghiệp áp dụng cho các đơn vị xây lắp. Biểu mẫu nh sau:
Báo cáo giá thành doanh thu công trình, hạng mục công trình Tên công trình, hạng mục Z sản phẩm xây Chi phí bán Chi phí quản Z toàn bộ Ztb Doanh thu thuần Lãi (lỗ)
Luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ
Luỹ kế từ khởi công đến cuối kỳ
Ztb DTT Lãi lỗ Ztb DTT Lãi lỗ
Bảng cân đối kế toán
Đến ngày 31/12/2002
Đơn vị: đồng
Tài sản Số tiền