1.2. Nhợc điểm:
Việc sử dụng các mẫu sổ chi tiết cha thực sự đợc xem trọng, quản lý còn lỏng lẻo. Các Xí nghiệp, Trung tâm không sử dụng sổ chi tiết để theo dõi tài sản cố định, vì vậy gây ra sự quản lý khó khăn cho Công ty.
1.3. Hoàn thiện:
Công ty nên đa vào mẫu sổ chi tiết tài sản cố định theo xí nghiệp, trung tâm sử dụng. Mỗi một trung tâm, xí nghiệp của doanh nghiệp mở 1 sổ để theo dõi, căn cứ để ghi sổ này là các chứng từ tăng, giảm tài sản cố định.
2. Ưu, nhợc điểm và hoàn thiện quy trình hạch toán của phần hành vật t.2.1. Ưu điểm: 2.1. Ưu điểm:
Quy trình hạch toán của phần hành vật t của Công ty đúng theo chế độ quy định, các mẫu sổ đề đợc sử dụng hợp lý và đúng đắn.
Công ty sử dụng hệ tống hạch toán chi tiết rất hợp lý bởi công ty áp dụng phơng pháp kế toán tập trung và phân tán với hình thức kế toán toán nh vậy thì sử dụng thẻ song song để hạch toán chi tiết là hợp lý.
2.2. Nhợc điểm:
Công ty tính giá hàng tồn kho cuối kỳ theo giá thực tế đích danh cho cả nghiệp vụ nhập và xuất kho, tính giá xuất kho theo giá thực tế đích danh có thể cha thật sự hợp lý đối với những vật t có hàm lợng công nghệ cao nh vật t của Công ty. Bởi vì những vật t có hàm lợng công nghệ cao thì giá cả thờng thay đổi rất lớn. Vì vậy áp dụng tính giá theo phơng pháp này sẽ không phản ánh đúng chi phí thực tế tại thời điểm phát sinh.
2.3. Hoàn thiện:
Doanh nghiệp nên chăng nên đa vào nhiều phơng pháp tính giá xuất kho, để thích hợp với từng loại vật t, hàng hóa của Công ty:
- Với những vật t có hàm lợng công nghệ cao thì nên áp dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc.
- Với những vật t có hàm lợng công nghệ thấp thì áp dụng phơng pháp giá thực tế đích danh.
- …
3. Về phần hành kế toán tiền lơng, các khoản trích theo lơng và tình hình thanh toán với công nhân viên: toán với công nhân viên:
Doanh nghiệp áp dụng đầy đủ các sổ sách theo chế độ quy định. Doanh nghiệp sử dụng nhiều phơng pháp tính lơng cho công nhân viên nên đã động viên đợc tinh thần của công nhân viên đơn vị, tăng đợc năng suất lao động.
4. Về quy trình hạch toán phần hành Chi phí sản xuất kinh doanh và tính giâ–
thành sản phẩm, dịch vụ.
Phần hành đợc hạch toán đúng theo chế độ quy định, các sổ chi tiết về chi phí và sổ tổng hợp đợc sử dụng hợp lý.
Sổ chi tiết bán hàng: đợc thiết kế khác mẫu hớng dẫn của Bộ tài chính. Sổ chi tiết bán hàng của công ty cải tiến hơn mẫu sổ hớng dẫn bởi vì theo dõi đợc cả số lợng hàng bán bị trả lại. Còn các mẫu sổ khác của phần hành đợc áp dụng đúng theo chế độ quy định.
6. Về phần hành các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua và ngời bán.
Sổ chi tiết công nợ phải trả (phải thu): có kết cấu tơng tự nh sổ chi tiết thanh toán với ngời bán (ngời mua) nhng thiếu cột "Tài khoản đối ứng" bởi vì sổ này chỉ dùng để theo dõi việc thanh toán công nợ không theo dõi hình thức thanh toán. Sổ tổng hợp và các sổ chi tiết khác đợc áp dụng đúng theo chế độ quy định.
7. Về phần hành kế toán vốn bằng tiền.
Sổ chi tiết tiền mặt tại quỹ (sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng): đợc mở để theo dõi chi tiết số tiền thu chi tồn tại quỹ hoặc tại ngân hàng tơng ứng với từng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
8. Về phần hành trích lập dự phòng.
Hiện này Công ty đã phát sinh một số lớn công nợ khách hàng không còn khả năng chi trả, bên cạnh đó doanh nghiệp lại cha thực hiện việc trích lập dự phòng. điều này đang gây kho khăn cho công ty trong việc giải quyết số nợ này. Mặt khác vật t, thiết bị của Công ty là các loại vật t có hàm lợng công nghệ cao nên giá cả lên xuống rất bấp bệnh, cần phải lập dự phòng để phản ánh đúng chi phí kinh doanh, sản xuất sản phẩm, dịch vụ.
Hoàn thiện: Công ty cần tính và trích lập dự phòng về các khoản công nợ của khách hàng, và vật t của đơn vị. Doanh nghiệp cần thiết kế hệ thống sổ sách chi tiết và tổng hợp phù hợp cho phần hành trích lập dự phòng, theo chế độ quy định việc thực hiện phần hành trích lập dự phòng đợc thực hiện nh sau:
- Chứng từ sử dụng: các bảng kê về các khoản phải thu khó đòi và hàng tồn kho.
- Sổ chi tiêt: Sổ chi tiết về theo dõi các khoản nợ quá hạn, Sổ theo dõi chi tiết vật t
- Sổ tổng hợp:
+ Chứng từ ghi sổ lập cho phần hành dự phòng phải thu khó đòi và giảm giá hàng tồn kho.
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. + Sổ cái các tài khoản 159, 139. - Quy trình hạch toán sổ tổng hợp:
- Quy trình hạch toán đợc thực hiện nh sau:
Kế toán căn cứ vào bảng kê và chứng từ phản ánh các khoản phải thu khó đòi và giảm giá vật đã đợc định khoản lập Chứng từ ghi sổ. Sau đó, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo tổng số tiền của chứng từ, sau đó đợc dùng để ghi vào sổ Cái các tài khoản 139, 159. Các bảng kê, chứng từ gốc về khoản phải thu khó đòi và giảm giá vật t sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào chi tiết.
Sơ đồ 11: Sơ đồ quy trình hạch toán
Sổ cái tài khoản 139, 159
Chứng từ gốc (bảng kê) về các khoản phải thu khó đòi và giảm giá hàng tồn kho
Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết chi theo dõi phải thu kho đòi, và
hàng tồng kho Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng này Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số d của từng tài khoản trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh, Bảng cân đối số phát sinh đợc đối chiếu với Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái các tài khoản 139, 159 và Bảng tổng hợp chi tiết về nguồn vốn chủ sở hữu đợc dùng để lập các Báo cáo tài chính.
9. Về phần hành vốn chủ sở hữu:
Doanh nghiệp thực hiện hạch toán phần hành kế toán vốn chủ sở hữu theo đúng với chế độ quy định.
10.Đối với phần hành báo cáo tài chính: 10.1. Ưu điểm:
Việc sử dụng các báo cáo tài chính cơ bản theo đúng mẫu của Bộ tài chính ban hành, nó tạo điều kiện tích cực cho cho cá nhân và tổ chức quan tâm tới tình hình của tài chính của Công ty.
10.2. Nhợc điểm:
Hiện nay Công ty cha sử dụng Báo cáo lu chuyển tiền tệ, mặc dù báo cáo này không bắt buộc, mà nó chỉ mang tính hớng dẫn. Tuy nhiên với một Công ty lớn nh Điện tử Viễn thông Quân đội (VIETEL) thì nhất thiết nên đa báo báo này vào hệ thống báo cáo tài chính của Công ty, để tạo điều kiện cho nhà quản lý ra các quyết định đúng đắn hơn, tạo điều kiện phát triển ngày càng vững mạnh cho VIETEL.
10.3. Hoàn thiện:
Công ty nên đa vào sử dụng Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN). Ngoài ra cần phải đa vào một số báo cáo cần thiết khác để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính.
11. Một số vấn đề hoàn thiện tài khoản ngoài bảng cân đối.
Công ty Điện tử Viễn thông Quân đội cha thật sự coi trọng việc hạch toán trên các tài khoản ghi đơn (tài khoản ngoài bản cân đối kế toán). Đặc biệt là tài khoản 009
“Nguồn vôn khấu hao cơ bản” là nguồn quan trọng để nhăm tái đầu t giản đơn và đầu t mở rộng tài sản cố định, vì vậy việc quản lý chặt chẽ nguôn vốn này là rất cần thiết. Việc hạch toán TK 009 hiện nay cha đợc coi trọng. Doanh nghiệp cha chú trọng việc ghi chép và hạch toán vào tài khoản này. Theo em ngoài việc phản ánh tổng số khấu hao vào tài khoản này, cần phải phản ánh rõ ràng số khấu hao cơ bản của tài sản cố định thuộc nguồn vốn trong thanh toán hoặc chi tiết cho một tài khoản để phản ánh số khấu hao này, nếu TK 009 phản ánh cả số khấu hao của tài sản cố định thuộc nguồn vốn trong thanh toán thì bên phát sinh có của TK 009 phải có bút toán ghi đơn số khấu hao cơ bản đó. Nếu không sẽ xẩy ra tình trạng lấy khấu hao cơ bản của những tài sản đó để mua sắm, xây dựng tài sản cố định khác dẫn đến khó khăn xác định nguồn của tài sản cố định trong thanh toán.
Mục Lục
Phần 1: Một số vần đề chung tại Công ty VIETEL. 1