II. Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh
2.2.3.Kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của công ty, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, vì vậy mà doanh thu bán hàng của công ty là doanh thu chưa thuế GTGT và công ty sử dụng “ hóa đơn thuế GTGT”.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán Fast Acounting được thiết kế riêng nên việc quản lý hạch toán doanh thu bán hàng, tiêu thụ hàng bán và các khách hàng là rất thuận tiện.
*) Các chứng từ sử dụng
Công ty sử dụng các loại chứng từ để hạch toán doanh thu bán hàng sau: - Hóa đơn thuế GTGT
- Bảng thanh toán hàng gửi đại lý - Hợp đồng kinh tế
- Các chứng từ thanh toán như phiếu thu, tờ kê khai thuế GTGT - Sổ chi tiết bán hàng, sổ tổng hợp chi tiết bán hàng
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Liên 3: Nội bộ PV/2007B Ngày 29 tháng 2 năm 2008 0038725
Đơn vị bán: CN công ty CP ô tô TMT- Nhà máy ô tô Cửu Long Địa chỉ: Trưng Trắc- Văn Lâm- Hưng Yên
Số tài khoản:
Điện thoại: Mã số thuế: 0100104563 Họ tên người mua hàng
Tên đv: Công ty TNHH TM & SX Thiên Trường An Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM/ CK Mã số thuế:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số Lượng
Đơn giá Thành tiền
Xe ô tô tải tự đổ hiệu: CNHTC ZZ3257N3747B (TK
1258KHCD/HN ngày 26/2/2008, mới 100%)
Chiếc 30 653.690.435,2 19.610.893.056
Cộng tiền hàng: 19.610.893.056đ
Thuế suất GTGT:5% Tiền thuế GTGT: 980.544.653đ
Tổng cộng tiền thanh toán: 20.591.437709
Số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ năm trăm chín mươi mốt triệu bốn trăm ba mươi bảy nghìn tám trăm linh chín đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký và ghi rõ họ tên) ( ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
*) Tài khoản sử dụng
Để hạch toán doanh thu bán hàng công ty sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch . TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 511 được chi tiết thành các các tài khoản như sau: TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
TK 51111: Doanh thu bán hàng hóa ô tô TK 51113: Doanh thu bán hàng bảo hành TK 512 được chi tiết thành các tài khoản như sau:
TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa nội bộ
TK 51211: Doanh thu bán hàng hóa nội bộ- Ô tô TK 51212: Doanh thu bán hàng hóa nội bộ- xe máy TK 51213: Doanh thu dịch vụ nội bộ
*) Hạch toán doanh thu bán hàng
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán sẽ nhập dữ liệu vào máy tính, máy tính sẽ tự động vào các sổ có liên quan. Cuối tháng kế toán sẽ tổng hợp để suất và in ra sổ chi tiết các tài khoản doanh thu, bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, thanh toán với khách hàng và các sổ cái liên quan như TK 511, 131,33311
Công ty Cổ phần ô tô TMT kinh doanh nhiều loại ô tô, xe máy khác nhau. Mỗi loại sẽ được chi tiết trên một sổ chi tiết bán hàng, hoặc nhiều loại trên một sổ nếu loại hàng hóa đó phát sinh không thường xuyên. Cuối tháng kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp chi tiết bán hàng cho tất cả các loại mặt hàng để khái quát được tình hình kinh doanh trong kỳ.
Công ty cổ phần Ô tô TMT
BẢNG CHI TIẾT BÁN HÀNG
Từ ngày : 01/12/2007 đến ngày : 31/12/2007
Tên loại xe xuất bán: Xe ô tô tải hiệu Cửu Long 381
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu
Ngày
tháng Số hiệu lượngKhối Đơn giá Thành tiền
1/12 BC 898 Xuất bán cho cty
TNHH Tiến Long 131 1 101 278 432 101 278 432
3/12 BC 901 Xuất bán cho Cty TNHH Phúc
Trường An
131 2 101 278 432 202 556864
4/12 HD 112 Xuất bán cho cty
TNHH Hải Hương 131 1 101 278 432 101 278 432 .... ... .... ... ... Cộng phát sinh Giá vốn hàng bán Lãi gộp 20 2 025 568 640 1 910 445 000 115 123 640 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty cổ phần Ô tô TMT
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG
Từ ngày : 01/12/2007 đến ngày : 31/12/2007
STT LOẠI HÀNG ĐVT SL bán ra Doanh thu
1 Xe ô tô hiệu Cửu Long 381 Chiếc 20 2 025 568 640
2 Xe ô tô hiệu Cửu Long 997 Chiếc 6 1 606 743 900
3 Xe ô tô hiệu SINOTRUK-CUULONG Model ZZ4257N3241V
Chiếc 7 4 342 352 24.2 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
... ... ... ... ...
Cộng 958 555 983 634
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty cổ phần Ô tô TMT 199B Minh Khai- Hai Bà Trưng Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 51113- Doanh thu bán hàng bảo hành. Từ ngày : 01/12/2007 đến ngày : 31/12/2007
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ 0 0
19/12 HĐ 37858 Bán phụ tùng bảo hành ôtô 1314 5.424.800
19/12 HĐ 37875 Bán phụ tùng bảo hành ôtô 1314 4.741.900
... .... ... ... ... ...
31/12 PKT Kết chuyển doanh thu
thuần 911 9 580 158 899 Cộng phát sinh 9 580 158 899 9 580 158 899 Dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.12 Sổ chi tiết tài khoản doanh thu
Công ty cổ phần Ô tô TMT 199B Minh Khai- Hai Bà Trưng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày : 01/12/2007 đến ngày : 31/12/2007
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 0 0 07/12/ 2007 HD 37851 Bán 01 xe ô tô 05 chỗ XIALI TJ 7101A 1311 131 244 545 19/12/ 2007 HD 37858 Bán phụ tùng bảo hành ô tô 1314 5 424 800 19/12/200 7 HD 37874 Bán phụ tùng bảo hành ô tô 1314 2 904 800 ... ... ... ... ... ... 31/12/ 2002
PKT K/C doanh thu thuần
51111->911
911 118 546 811 603
K/C doanh thu thuần 51113->911 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
911 9 580 158 899
Cộng phát sinh 128 126 970 502 128 126 970 502
Dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.13 Sổ cái tài khoản doanh thu