- Các phòng ban chức năng:
2.2.3.1Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐHH tại công ty
Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình kỹ thuật công nghệ, căn cứ vào yêu cầu quản lý TSCĐ, công ty tổ chức hạch toán ghi chép sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ.
Tài khoản kế toán sử dụng : TK 211 Tài sản cố định hữu hình trong đó : + TK 2112 Nhà cửa vật kiến trúc.
+TK 2113 Máy móc thiết bị sản xuất +TK 2114 Phơng tiện vận tải truyền dẫn +TK 2115 Thiết bị quản lý.
2113.7 Máy móc thiết bị sản xuất – Phân xởng thiết bị chiếu sáng 2113.8 Máy móc thiết bị sản xuất – Ban t vấn chiếu sáng.
Các TK khác mở chi tiết tơng tự nh trên. Các chứng từ kế toán sử dụng :
+ Biên bản giao nhận tài sản cố định + Biên bản thanh lý tài sản cố định +Các hoá đơn GTGT .
+Phiếu thu, chi.
+Giấy đề nghị thanh toán. * Tại bộ phận kế toán
Để thực hiện kế toán chi tiết TSCĐ, ngoài các chứng từ trên kế toán công ty còn quản lý chi tiết TSCĐ bằng sổ TSCĐ và thẻ TSCĐ.
Sổ TSCĐ đợc công ty lập để theo dõi toàn bộ tài sản của công ty chi tiết theo nguồn hình thành theo các chỉ tiêu: số thẻ, tên TSCĐ, nớc sản xuất, ngày, tháng, năm đa vào sử dụng.
Thẻ TSCĐ đợc mở để theo dõi chi tiết từng TSCĐ hiện có của công ty, tình hình thay đổi nguyên giá , giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng TSCĐ.
Căn cứ lập thẻ TSCĐ:
- Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ.
Mỗi khi TSCĐ tăng thêm công ty thành lập ban nghiệm thu kiểm nhận TSCĐ. Ban này có nhiệm vụ cùng với đại diện bên giao TSCĐ lập và kí vào biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản này lập cho từng đối tợng TSCĐ. Với những loại TSCĐ cùng loại giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển đến thì lập chung một biên bản, sau đó kế toán giao cho mỗi đối tợng một bản để lu vào hồ sơ riêng của từng TSCĐ. Hồ sơ này gồm có (biên bản giao nhận TSCĐ, hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho nếu có của đơn vị bán, phiếu chi, các bản sao tài liệu kế toán).
Khi có giảm TSCĐ do thanh lý , nhợng bán công ty lập ban kiểm định TSCĐ và cùng với bên nhận TCSĐ kí xác nhận vào biên bản thanh lý TSCĐ.
Hội đồng kiểm định TSCĐ: ban giám đốc, ban vật t thiết bị, ban tài chính kế toán sẽ tiến hành đánh giá lại TSCĐ theo hiện trạng, tình trạng kỹ thuật , giá trị còn lại của TSCĐ.
VD: Ngày 14/2/2007 theo hoá đơn mua 1 dây chuyền sản xuất thiết bị chiếu sáng mới công ty đã trả bằng tài khoản. Căn cứ vào hoá đơn GTGT biên bản giao
- Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 09 ngày 14/02/2007
- Tên, kí hiệu , quy cách (cấp hạng) TSCĐ: dây chuyền SX thiết bị chiếu sáng. - Nớc sản xuất: Singapo Năm sản xuất: 2003
- Bộ phận quản lý sử dụng : Phân xởng thiết bị chiếu sáng. Năm đa vào sử dụng T3/2007
- Công suất thiết kế:………..
- Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm… … …….. - Lý do đình chỉ ……….
Ngời lập thẻ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày
tháng
năm Diễn giải Nguyên gíá Năm
Giá trị hao
mòn Cộng dồn GBN 22,
PC55 2/2007 Mua 1 dây chuyền SX thiết bị chiếu sáng. 556.500.000 2007 46.375.000 46.375.000 Cộng 556.500.000 46.375.000 46.375.000
Công tác kế toán tài chính chi tiết TSCĐ ở công ty không những đáp ứng đợc yêu cầu quản lý chi tiết TSCĐ theo nguồn hình thành, theo loại, theo giá trị còn lại , theo ngyên giá mà còn giúp cho việc sử dụng TSCĐ và bảo toàn vốn cố định ở công ty đạt hiệu quả cao.
Sổ nguồn vốn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
T02/2007
Ngày
tháng Tên tài sản Thông số kỹ thuật Ngân sáchNguồn hình thànhBổ sung vay Ghi chú
……..02/2007 02/2007 … ………….. 1 dây chuyền SX thiết bị chiếu sáng ………. ………… 556.500.000 ………… Cộng ………….
* Tại các phân xởng : đầu kỳ kế toán phải gửi tài liệu về tình hình sử dụng máy móc thiết bị phơng tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh lên phòng kế toán của công ty, kế toán công ty sẽ tổng hợp, trích và phân bổ khấu hao. Tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh cho toàn công ty, lập báo cáo kế toán, báo cáo tài chính theo quy định. Các phân xởng sử dụng sổ “ TSCĐ theo đơn vị đơn vị sử dụng” để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trong phạm vi bộ phận quản lý.
* Cuối tháng kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ: đợc ghi dựa trên số liệu từ sổ thẻ chi tiết TSCĐ:
sách
A TSCĐ tăng trong kỳ 822.202.521 … … …
I Do đầu t mua sắm 822.202.521 … … …
1 Dây chuyềnSXTB chiêú sáng 556.500.000 556.500.000