Chi phớ sản xuất chung tại cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy là những chi phớ liờn quan đến việc phục vụ, quản lý trong phạm vi cỏc phõn xưởng sản xuất, chi phớ sản xuất chung bao gồm:
- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng - Chi phớ vật liệu
- Chi phớ dụng cụ sản xuất
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định - Chi phớ bằng tiền khỏc
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian đối với bộ phận quản lý phõn xưởng.
Cụng thức tớnh: Mức lương cơ bản = Định mức lương cơ bản của nhà nước * Hệ số lương
Kế toỏn căn cứ vào bảng chấm cụng, phiếu nghỉ BHXH, nghỉ lễ tết, nghỉ ốm đau, thai sản để tớnh lương cho nhõn viờn phõn xưởng.
Căn cứ vào bảng thanh toỏn lương kế toỏn lập bảng phõn bổ tiền lương và BHXH. Đối với BHXH, BHYT, KPCĐ được trớch theo tỷ lệ quy định của nhà nước.
Chi phớ nguyờn vật liệu dựng trong phõn xưởng như: phụi đỏ chẻ, dầu diezen, dầu nhờn… chi phớ dụng cụ sản xuất như lưỡi mỏy cắt, cuốc xẻng, bảo vệ lao động…
Chi phớ dịch vụ mua ngoài phản ỏnh cỏc khoản chi phớ dịch vụ mua ngoài, phục vụ sản xuất như tiền điện, tiền nước, điện thoại ở phõn xưởng sản xuất. Cỏc chi phớ dịch vụ vận chuyển, bốc dỡ hàng được tớnh bằng chi phớ bằng tiền khỏc.
Chi phớ khấu hao TSCĐ phản ỏnh về chi phớ khấu hao TSCĐ như: mỏy múc thiết bị sử dụng trong phõn xưởng, nhà kho, phương tiện vận tải phục vụ phõn xưởng sản xuất…
Để tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp kế toỏn sử dụng TK 627- “chi phớ sản xuất chung”.
Cỏc chứng từ, sổ sỏch sử dụng trong quỏ trỡnh tập hợp chi phớ sản xuất chung, bao gồm: bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ, sổ chi tiết TK 627, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cỏi TK 627, bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung.
Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ dựng để tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ cho cỏc đối tượng sử dụng. Số khấu hao đồng thời sử dụng tớnh giỏ thành và ghi vào cỏc chứng từ ghi sổ. Hiện nay, cụng ty sử dụng phương phỏp khấu hao tuyến tớnh để tớnh khấu hao TSCĐ. Dựa vào nguyờn giỏ TSCĐ và tỷ lệ khấu hao sau đú phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng.
Hàng thỏng căn cứ vào mức khấu hao kế toỏn tớnh ra số khấu hao TSCĐ theo cụng thức:
Mức khấu hao trong thỏng = Nguyờn giỏ TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao/12 Vớ dụ: tớnh khấu hao của mỏy cắt đỏ với nguyờn giỏ 10200000, với tỷ lệ khấu hao 10%.
Mức khấu hao của mỏy cắt đỏ hàng thỏng = 10200000*10%/12=85000 Sổ chi tiết TK 627 tập hợp chi phớ sản xuất chung cho từng sản phẩm. Số liệu trờn sổ chi tiết TK 627 được làm căn cứ để ghi vào sổ chi tiết TK 154 và lờn sổ cỏi TK 627.
Cơ sở lập: căn cứ vào bảng phõn bổ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ, bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ để lấy số liệu ghi vào dũng phản ỏnh đỳng đối tượng chi phớ ở sổ chi tiết TK 627. Phõn bổ chi phớ sản xuất chung theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Bảng 2.10
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng - Hà Tõy
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Thỏng 01 năm 2008)
STT Chứng từ
Diờ̃n giải TKĐƯ Ghi Nợ TK 627
Cụ̣ng cú TK 627 SH NT 627(1) 627(2) 627(3) 627(4) 627(7) 627(8) Cụ̣ng nợ TK 627 1 30/01 Xuṍt NVL cho PXSX 152 11808720 11808720 2 30/01 Xuṍt CCDC cho PXSX 153 2800000 2800000
3 30/01 Tiờ̀n lương phải trả CNV 334 59556000 595560004 30/01 Trớch BHXH,