- Tiền điện SX chiếu sáng Đồng 737.520 75.069 225
3/ Kế toán các khoản trích theo lơng.
Phơng pháp ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
← Công ty tính sổ BHXH phải trả cho công nhân viên nghỉ ốm đau, nghỉ thai sản, tai nạn lao động...
Trờng hợp công ty để lại một phần BHXH trích đợc để trực tiếp sử dụng chỉ tiêu ch CNV thì khi trích BHXH kế toán ghi sổ nh sau:
+ Nợ TK 338.3: Số tiền BHXH phải trả CNV Có TK 334: Số tiền thanh toán với CNV.
+ Trờng hợp số quĩ BHXH để lại doanh nghiệp chi không hết hoặc chi vợt thì sẽ đợc quyết toán với cơ quan cấp trên.
+ Trờng hợp công ty phải nộp toàn bộ BHXH lên cấp trên và sẽ đợc quyết toán sau theo chi thực tế, kế toán ghi:
+ Nợ TK 138.8: Phải thu khác Có TK 334: Phải trả CNV.
↑ Khi phải thu BHXH của cán bộ CNV, kế toán ghi: + Nợ TK 138.8: Phải thu khác
Có TK 338.8: Phải trả phải nộp khác. Hoặc khấu trừ trực tiếp vào tiền lơng, kế toán ghi: + Nợ TK 334: Số tiền BHXH CNV phải nộp.
Có TK 338: Số tiền BHXH phải nộp cho cơ quan cấp trên.
→ Hàng tháng khi trích BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn tính vào CPSX kinh doanh kế toán ghi:
+ Nợ TK 241: 19% tính vào CP XDCBDD (nếu có). + Nợ TK 622: 19% tính vào CPNCTT
+ Nợ TK 627: 19% tính vào CPSXC
+ Nợ TK 641: 19% tính vào CPBH (nếu có)
+ Nợ TK 642: 19% tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 338: Tổng số tiền trích
(trong đó chi tiết: 3382 trích 2%; 338.3 trích 15%; 338.4 trích 2%).
↓ Khi chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan chuyên môn cấp trên, kế toán ghi sổ.
+ Nợ TK 338: phải trả, phải nộp khác Có TK 111, 112: TM, TGNH.
° Khi chi tiêu KPGĐ (phần để lại tại doanh nghiệp) kế toán ghi sổ: + Nợ TK 3382: KPCĐ (một số doanh nghiệp tính trực tiếp vào TK 642).