Cuối tháng, các khoản mục chi phí sau khi đã đợc tập hợp trên các tài khoản 621, 622, 623, 627 sẽ đợc chuyển tới tài khoản 154 – Sổ chi tiết TK 154 (biểu số 2.14).
Khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành, kế toán công trờng sẽ lập các Bảng tổng hợp chi phí công trình và gửi về công ty cùng các chứng từ, sổ kế toán liên quan để công ty hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành công trình. Ta có mẫu Bảng tổng hợp chi phí công trình lần 1 (biểu số 2.15).
Khi công trình hoàn thành bàn giao, căn cứ vào Bảng tổng hợp chi phí công trình, kế toán tổng hợp tiến hành lập Phê duyệt quyết toán cho từng Bảng tổng hợp chi phí công trình. Ta có mẫu Phê duyệt quyết toán lần 1 năm 2007 (biểu số 2.16).
Biểu số 2.14
Sổ chi tiết
Năm: 2007
Tài khoản: 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Đối tợng thanh toán: Công trình sân bay Kiến An
Địa chỉ: Sân bay Kiến An – Hải Phòng Ngày, tháng, Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số d Ghi chú SH NT Nợ Có Nợ Có Tháng 12 năm 2007 4.241.359 D đầu kỳ Kết chuyển CP NVL trực tiếp 621 11.703.428 Kết chuyên chi phí NC trực tiếp 622 17.901.030 Kết chuyển chi phí MTC 623 15.050.000 Kết chuyển chi phí SXC 627 1.667.054
31/12/07 775 31/12/07 Phê duyệt CP công trình lần I 336 50.562.871
Phát sinh trong tháng 46.321.512 50.562.871
Biểu số 2.15
Quân chủng phòng không - không quân
Công ty xây dựng công trình hàng không - ACC
Tổng hợp chi phí công trình lần 1
Công trình : Cải tạo nâng cấp sân bay Kiến An – Hải Phòng Cán bộ chủ trì : Nguyễn Văn Đức
Đăng ký kê khai thuế GTGT đầu vào tại Cục thuế thành phố Hà Nội Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12 năm 2007
Đvt: VNĐ
TT Diễn giải Giá thành sản xuất Thuế GTGT
đầu vào Trong đó Tổng số Chi phí NVL Chi phí NC Chi phí MTC Chi phí SXC A B 1=2+3+4+5 2 3 4 5 6 1 Tổng hợp CP tháng 11/07 4.241.359 4.241.359 0 0 0 2 Tổng hợp CP tháng 12/07 46.321.512 11.703.428 17.901.030 15.050.000 1.667.054 Tổng cộng 50.562.871 15.944.787 17.901.030 15.050.000 1.667.054
Biểu số 2.16
Công ty xây dựng công trình hàng không – ACC Công trình sân bay Kiến An
Phê duyệt quyết toán lần 1
Công trình : Cải tạo nâng cấp sân bay Kiến An Địa điểm : Kiến An – Hải Phòng
Cán bộ chủ trì : Đ/ c Nguyễn Văn Đức ( Hợp đồng Số: ..ngày .tháng .năm .)… … … …
A/ Chi phí tại công trờng :
I/ Giá thành sản xuất : 50.562.871 đ
1. Nguyên vật liệu : 15.944.787đ 2. Nhân công : 17.901.030 đ 3. Máy thi công : 15.050.000 đ 4. Chi phí sản xuất chung : 1.667.054 đ
II/ Thuế GTGT đầu vào :
B/ Chi phí tại công ty, thuế
Tổng số : Trong đó : - Thuế GTGT : + Đầu vào : + Đầu ra : + Số còn phải nộp :
- Chi phí quản lý và khấu hao TSCĐ :
C/ Phần thanh toán
- Quyết toán A phê duyệt là : - Đã cấp ứng cho đội thi công :
Chủ trì công trình
Tại công ty, để hạch toán chi phí sản xuất, kế toán công ty sử dụng các tài khoản sau:
+ TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp + TK 622 – Chi phí NC trực tiếp + TK 623 – Chi phí sử dụng MTC + TK 627 – Chi phí SXC
Nhng đối với công trình lớn, xa trụ sở công ty, mỗi công trờng có bộ máy kế toán riêng nh công trình “Cải tạo, nâng cấp sân bay Kiến An” tại văn phòng công ty không tiến hành theo dõi sản xuất trên hệ thống sổ chi tiết và các sổ cái các TK 621, 622, 623, 627 mà hạch toán tập hợp chi phí sản xuất trên sổ chi tiết và sổ cái TK 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” qua TK 141.
Việc tổng hợp chi phí sản xuất có thể khái quát thành sơ đồ sau:
TK 111,112 TK 141 TK 154 TK 632
Tạm ứng Phê duyệt chi phí K/c giá thành xây
lắp hoàn thành bàn giao
Sơ đồ 2.2: Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại
công ty ACC
Tính đến tháng 12 năm 2007, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của công trình “Cải tạo, nâng cấp sân bay Kiến An” đợc phản ánh trên số d TK 154.051 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang- Công trình sân bay Kiến An thể hiện trên sổ “Số d của một tài khoản” (biểu số 2.17).
Biểu số 2.17
Quân chủng phòng không - không quân Công ty xây dựng công trình hàng không
Số d của một tài khoản
Ngày 30 tháng 11 năm 2007
Tài khoản
Tên tài khoản Số d
154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 55.809.591.215
154.045 Chi phí SXKD DD: Dự án đỗ A1, A2 Nội bài 574.971.643 154.045 Chi phí SXKD DD: Dự án A3 nội bài 1.093.054.641 154.045 Chi phí SXKD DD: Dự án cải tạo nâng cấp SB Kiến An 4.590.691.324,2
……… ………. ………..
Sổ sách kế toán sử dụng để tổng hợp chi phí sản xuất tại công ty bao gồm: + Chứng từ ghi sổ (biểu số 2.18)
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (biểu số 2.19) + Sổ chi tiết tài khoản 154 (biểu số 2.20 + Sổ cái tài khoản 154 (biểu số 2.21) Quá trình ghi sổ diễn ra nh sau:
Căn cứ vào bảng phê duyệt chi phí, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ:
Quân chủng phòng không - không quân Công ty xây dựng công trình hàng không
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kèm theo: Bảng phê duyệt chi phí chứng từ gốc
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Phê duyệt chi phí lần 2 công trình cải tạo nâng cấp sân bay Kiến An
632 154 39.178.841 Tổng cộng 39.178.841 Ngời lập biểu ( Ký, họ tên ) Kế toán trởng ( Ký, họ tên)
Tơng tự kế toán lập chứng từ ghi sổ 010, 011, 012, 013, 014. từ Chứng từ ghi sổ, kế toán công ty lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (biểu số 2.19) ghi Sổ cái TK 154 ( biểu số 2.20).
Biểu số 2.19
Quân chủng phòng không - không quân Công ty xây dựng công trình hàng không
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007
Đvt: VNĐ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền
SH NT
…. …. …. ….
009/07 31/12/2007 Phê duyệt CP lần 1: Nâng cấp và cải tạo sân bay Kiến An
50.562.871 010/07 31/12/2007 Phê duyệt CP lần 2: Nâng cấp và cải
tạo sân bay Kiến An
27.176.984 011/07 31/12/2007 Phê duyệt CP lần 3: Nâng cấp và cải
tạo sân bay Kiến An
187.767.718 012/07 31/12/2007 Phê duyệt CP lần 4: Nâng cấp và cải
tạo sân bay Kiến An
471.349.826 013/07 31/12/2007 Phê duyệt CP lần 5: Nâng cấp và cải
tạo sân bay Kiến An
608.315.826
…. …. …. ….
055/07 31/12/2007 Kết chuyển giá vốn sân bay Kiến An 7.802.902.421
Ngời lập biểu
( Ký, họ tên )
Kế toán trởng
( Ký, họ tên)
Biểu số 2.20
Quân chủng phòng không - không quân Công ty xây dựng công trình hàng không
Sổ cái
Năm :2007
Tên tài khoản : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu : 154
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Số d
SH NT Nợ Có
Số d đầu kỳ 55.809.591.215
….. ….. …… …. …… ……
009/07 31/12/07 PD CP lần 1: Cải tạo nâng cấp sân bay Kiến An
141 50.562.871
010/07 31/12/07 PD CP lần 2: Vệ sinh sơn kẻ tín hiệu SB Kiến An 141 27.176.948 011/07 31/12/07 PD CP lần 3: CP phụ trợ SB Kiến An 141 187.767.718 012/07 31/12/07 PD CP lần 4: Các công trình phụ trợ SB Kiến An 141 471.359.826 013/07 31/12/07 PD CP lần 5: SB Kiến An 141 608.315.080 …. …. ….. …. …. …. 055/07 31/12/07 Kết chuyển giá vốn CT: cải tạo nâng cấp SB Kiến An
632 7.802.902.421
Tổng số phát sinh 60.510.333.112 7.802.902.421
Số d cuối kỳ 52.707.430.691