IV- Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu.
B.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
kê định kỳ
Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra giá trị nguyên vật liệu, hàng hoá đã xuất dùng trong kỳ theo công thức:
hàng hoá xuất = hàng hoá tồn + hàng hoá nhập - hoá tồn kho cuối kỳ dùng trong kỳ kho đầu kỳ trong kỳ theo kiểm kê
Phơng pháp kiểm kê định kỳ không theo dõi một cách thờng xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật t hàng hoá, sản phẩm trên các tài khoản ,phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê, xác định lợng tồn kho thực tế và lợng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và các mục đích khác . Độ chính xác của phơng pháp này không cao mặc dầu tiết kiệm đợc công sức ghi chép và nó chỉ thích hợp với các đơn vị kinh doanh những chủng loại hàng hoá vật t có giá trị thấp ,thờng xuyên xuất dùng, xuất bán.
1 - Tài khoản sử dụng : - TK 611 : " Mua hàng".
Tài khoản này dùng dể theo dõi tình hình thu mua ,tăng giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế.
+ Bên Nợ : Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ.
+ Bên Có : Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ và tồn kho cuối kỳ.
Tài khoản 611 cuối kỳ không có số d và thờng đợc mở chi tiết cho từng loại vật t hàng hoá.
XIII - TK 152 :"Nguyên liệu,vật liệu ".
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu tồn kho ,chi tiết theo từng loại .
+ Bên Nợ : Kết chuyển giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ + Bên Có : Kết chuyển giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ
XIV - TK 151 : " Hàng mua đang đi đờng". Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hàng mua đang đi đờng . Đó là những loại vật t mà đơn vị đã mua hoặc đã chấp nhận mua nhng cuối tháng cha về đến đơn vị, cha qua kiểm nhận, kể cả hàng gửi tại kho ngời bán.
+ Bên Nợ : Trị giá hàng đang đi đờng cuối kỳ + Bên Có : Kết chuyển hàng đi đờng đầu kỳ + D Nợ : Trị giá hàng mua đang đi đờng đầu kỳ
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác trong quá trình hạch toán sự biến động của nguyên vật liệu nh : TK 111, TK112, TK141, TK133, TK311, TK621, TK627...
2.Phơng pháp hạch toán.
2.1.Đầu kỳ: Kết chuyển trị giá hàng tồn kho theo từng loại:
Nợ TK 611( 6111): Tổng giá trị NVL tồn kho, đang đi đờng.. . Có TK 152 ( chi tiết): Giá trị nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ Có TK 151 : Giá trị nguyên vật liệu đang đi đờng đầu kỳ
2.2.Trong kỳ:
- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ: +Căn cứ vào các hoá đơn mua hàng:
Nợ TK 611 (6111): Giá thực tế nguyên vật liệu thu mua Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK liên quan (TK111,112,331...): Tổng giá thanh toán + Các nghiệp vụ khác làm tăng nguyên vật liệu trong kỳ:
Nợ TK 611(6111): Giá thực tế nguyên vật liệu thu mua
Có TK 311, 336, 338: Tăng do đi vay
Có TK 128,222: Nhận lại vốn góp liên doanh + Khi đợc chiết khấu :
Nợ TK 111, 112,331: Tổng số tiền chiết khấu đợc hởng Có TK 711: Số chiết khấu đợc hởng khôngcó thuế GTGT Có TK 133(1331): Thuế GTGT không đợc khấu trừ + Khi đợc giảm giá hàng mua, hay trả lại hàng mua:
Nợ TK 111,112,331: Trị giá phần giảm giá hay hàng trả lại Có TK 133 (1331): Thuế GTGT không đợc khấu trừ Có TK 611(6111): Trị giá thực tế
- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp: Nguyên vật liệu mua ngoài giá thực tế bao gồm cả thuế GTGT đầu vào. Do vậy ghi : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 611(6111): Tổng giá Có TK liên quan ( 111,112,331.. .): thanh toán
2.3.Cuối kỳ:
- Căn cứ vào biên bản kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho Nợ TK 152: Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Nợ TK 151: Trị giá hàng đang đi đờng cuối kỳ
Có TK 611(6111): Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ .
kho cuối kỳ, số trả lại, giảm giá hàng mua.. .) rồi phân bổ cho các đối tợng sử dụng.
Nợ TK liên quan ( TK 621,627,641,642...): Có TK 611(6111):
Quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ đợc khái quát theo sơ đồ sau: