b. Chế độ kế toỏn
2.2.4.Tổng hợp chiphớ sản xuất, kiểm kờ đỏnh giỏ sản phẩm dở dang
2.2.4.1. Tổng hợp chiphớ sản xuất
Dựa vào cỏc sổ chi tiết TK 621,622,627,154, Tiến hành kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung bằng cỏc bỳt toỏn sau: Nợ TK 154-Sơn Alkyd: 526.360.223,7 Cú TK 621-Sơn Alkyd: 304.020.000 Cú TK 622-Sơn Alkyd: 115.290.000 Cú TK 627-Sơn Alkyd: 107.050.223,7 Nguyễn Thị Gấm Lớp: KT13042 74
Nợ TK 154-Sơn Epoxy: 205.701.037,6 Cú TK 621-Sơn Epoxy: 121.000.000 Cú TK 622-Sơn Epoxy: 43.920.000 Cú TK 627-Sơn Epoxy: 40.781.037,6 Nợ TK 154-Sơn Acrylic: 461.743.734,6 Cú TK 621-Sơn Acrylic: 271.166.400 Cú TK 622-Sơn Acrylic: 98.820.000 Cú TK 627-Sơn Acrylic: 91.757.334,6 Biểu số 40 Cụng ty CP sơn tổng hợp Hà Nội
Địa chỉ: Thanh Liệt- Thanh Trỡ- HàNội
Mẫu số S02a-DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 14
Ngày 30 thỏng 06 năm 2007
ĐVT: đồng
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chỳ
Nợ Cú
Kết chuyển CPNVLTT cho sản xuất sơn Alkyd 154 621 304.020.000 Kết chuyển CPNCTT cho sản xuất sơn Alkyd 154 622 115.290.000 Kết chuyển CP SXC cho sản xuất sơn Alkyd 154 627 107.050.223,7
Cộng 526.360.223,7
Kốm theo cỏc chứng từ gốc
Ngày 30 thỏng 06 năm 2007
Người lập Kế toỏn trưởng
Sau khi lập cỏc chứng từ ghi sổ, kế toỏn phải đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nhằm mục đớch quản lý lưu giữ cỏc chứng từ ghi sổ đó lập ra
Biểu số 41
Cụng ty CP sơn tổng hợp Hà Nội
Địa chỉ: Thanh Liệt- Thanh Trỡ- HàNội
Mẫu số S02b-DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2007
ĐVT: đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Khoỏ luận tốt nghiệp Số hiệu Ngày, thỏng 10 30/06 696.186.400 11 30/06 235.000.000 12 30/06 23.030.000 13 30/06 433.870.685 14 30/06 526.360.233,7 ………. ……….. ……….. Ngày 30 thỏng 06 năm2007
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ liờn quan ta lập “Sổ cỏi TK 154”
2.2.4.2. Kiểm kờ đỏnh giỏ sản phẩm dở dang (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sản phẩm dở dang là sản phẩm chưa kết thỳc giai đoạn chế biến, cũn đang nằm trong quỏ trỡnh sản xuất. Vớ dụ cỏc sản phẩm sơn đó qua cụng đoạn pha chế nhưng chưa đúng hộp…Để tớnh giỏ thành sản phẩm cụng ty phải tiến hành kiểm kờ đỏnh giỏ sản phẩm dở dang
Do đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trỡnh cụng nghệ cũng như tớnh chất của sản phẩm, cụng ty ỏp dụng phương phỏp đỏnh giỏ sản phẩm dở dang theo chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Theo phương phỏp này, toàn bộ chiphớ chế biến tớnh hết cho thành phẩm, do vậy trong sản phẩm dở dang chỉ cú chi phớ nguyờn vậtliệu
Cụng thức được tớnh như sau: Giỏ trị
SPi dở dang CK
=
Số lượng SPi DD cuối kỳ *
Toàn bộ chi phớ NVL trực
tiếp Spi Số lượng SPi hoàn thành + Số lượng SPi
DDCK
Căn cứ vào cụng thức trờn ta xỏc định được giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ của từng loại sản phẩm
Vớ dụ: Giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ của sản phẩm sơn Alkyd được tớnh như sau:
Giỏ trị sản phẩm dở dang đầu kỳ của sơn Alkyd là: 22.500.000đ ( căn cứ vào bảng kờ sản phẩm dở dang cuối thỏng 5)
Chi phớ NVLTT phỏt sinh trong thỏng là : 304.020.000đ (căn cứ vào sổ chi tiết
Nguyễn Thị Gấm Lớp: KT13042
621-Sơn Alkyd)
Số lượng SP sơn Alkyd hoàn thành nhập kho là: 30.000Kg
Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ là 2000Kg ( căn cứ bảng kờ sản phẩm dở dang cuối thỏng 6)
---> Giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ của sơn Alkyd là
GTSPDDCK của = 22.500.000+ 304.020.000 * 2.000
30.000+ 2.000
Vậy giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ của sơn Alkyd là: 20.047.500đ
Tương tự tớnh giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ của sơn Epoxy và sơn Acrylic GTSPDDCK của sơn Epoxy là:
((5.000.000+121.000.000)*500)/(10.000+500) = 6.476.190,5đ GTSPDDCK của sơn Acrylic là:
(18.200.000 + 271.166.400)*1.000)/(18.000 + 1.000) = 15.229.810,5đ Căn cứ vào số liệu tớnh toỏn được ta lập bảng kờ sản phẩm dở dang cuối kỳ
Biểu số 42
Cụng ty CP sơn tổng hợp Hà Nội
Địa chỉ: Thanh Liệt – Thanh Trỡ – Hà Nội
BẢNG Kấ SẢN PHẨM DỞ DANG CUỐI THÁNG 6
Ngày 30 thỏng 06 năm 2007 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tớnh: đồng
Tờn sản phẩm ĐVT Số lượng Giỏ trị Ghi chỳ
Sơn Alkyd Kg 2.000 20.047.500
Sơn Epoxy Kg 500 6.476.190,5
Sơn Acrylic Kg 1.000 15.229.810,5
Sơn chống rỉ Kg 15.000 22.500.000
Khoỏ luận tốt nghiệp Sơn cỏch điện Kg 14.000 25.200.000 Sơn chống thấm Kg 12.000 28.000.000 ... ... ... ... Ngày 30 thỏng 06 năm 2007 Kế toỏn Biểu số 43 Cụng ty CP sơn tổng hợp Hà Nội
Địa chỉ: Thanh Liệt- Thanh Trỡ- HàNội
Mẫu số S02c1-DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2007
Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
TK 154 ĐVT: đồng NT ghi sổ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
Số hiệu TKĐƯ Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú
- Số dư đầu năm 111.400.000
- Số PS trong thỏng 06 30/6 14 30/6 Kết chuyển CPNVLTT
cho SX sơn Alkyd 621 304.020.000
Nguyễn Thị Gấm Lớp: KT13042
30/6 14 30/6 Kết chuyển CPNCTT cho
SX sơn Alkyd 622 115.290.000 30/6 14 30/6 Kết chuyển CPSXC cho
SX sơn Alkyd 627 107.050.223,7
30/6 Nhập kho sơn Alkyd 528.812.723,7
………….. …… ………… …………..
Cộng số PS trong thỏng 2.311.136.885 2.339.029.883 - Số dư cuối thỏng 83.507.002
Ngày 30 thỏng 06 năm2007
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc