- Chi phí khấu hao TSCĐ
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
đội tham gia thi công,kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình theo chi phí nhân công trực tiếp .
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Tháng 12/2006
STT Nội dung Số tiền
1 Chi tiền lương bộ phận quản lý 243.887.550
2 Chi vật liệu phục vụ quản lý 98.650.670
3 Chi CCDC quản lý 76.153.000
4 Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản
lý
114.269.000
5 Chi phí dịch vụ mua ngoài 212.186.270
6 Chi phí bằng tiền khác 132.440.000
Quý IV/2006
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
SH NT Nợ Có
...
39 3/12 Xuất vật liệu 152 81.000
54 7/12 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm bằng tiền mặt
111 1.400.000
63 31/12 Thanh toán tiền lương cán bộ vp đội
334 338
7.480.000 1.476.000 65 31/12 Khấu hao may móc thang
12 214 2.476.000 Kết chuyển chi phí sản xuất chung tháng 12/2006 154 877.586.490 Cộng phát sinh 877.586.490 877.586.490
-Cơ sở lập và phương pháp lập Sổ cái TK 627 tương tự cơ sở và phương pháp lập TK 621 đã ghi ở trên.
Dựa trên bảng tông hợp chi phí sản xuất chung cho toàn bộ công trình mà đội tham gia thi công,kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình theo chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí sản xuất Tổng chi phí sản xuất chung trong tháng Chi phí nhân Chung phân bổ = x công trực tiếp Cho công trình A Tổng chi phí nhân công trực tiếp của công trình A
trình quốc lộ 10 như sau:
Chi phí sản xuất 877.586.490
Chung phân bổ x 316.359.700 =89.611.630
Cho công trình 3.098.180.5000
d.Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất
Để hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất .kế toán sử dụng tài khoản:154”chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” .
Đối tượng tập hợp chi phí các công trình,chi phí sản xuất liên quan đến công trình nào thì được tập hợp trực tiếp vào công trình đó trên các sổ sách kế toán .
Giá trị công trình hoàn thành trong quý được xác định theo phương pháp tổng hợp chi phí phát sinh từ khi khởi công đến khi hoàn thành ở sổ chi tiết các khoản mục chi phí để tính giá thành .
Cuối quý,tập hợp chi phí sản xuất từng công trình,kế toán thực hiện bước kết chuyển chi phí nguyên vât liệu trực tiếp ,chi phí nhân công trực tiếp,chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung đã được phân bổ cho công trình đó.
Kế toán tổng hợp sau khi lấy số liệu để vào sổ Nhật ký chung thì tiến hành ghi vào sổ cái TK 154 của tất cả các công trình .
Cuối quý ,cuối niên độ,kế toán tổng hợp lấy số liệu trên sổ chi tiết từng công trình để lập sổ tổng hợp chi phí thi công toàn đơn vị Qua sổ này công ty có thể theo dõi đánh giá toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ đã bỏ ra .
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154
(trích)
Quý IV/2006
Số phát sinh Nợ: 1.759.288.120 Số phát sinh Có: 1.759.288.120
Chứng từ Diễn giải SHTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
36 31/12 K/c chi phí NVL trực tiếp 621 1.230.288.000 37 31/12 K/C chi phí nhân công
trực tiếp
622 316.359.700
38 31/12 K/C chi phí máy thi công 623 123.028.790 39 31/12 K/C chi phí sản xuất
chung
627 89.611.630
31/12 Giá vố hàng bán 632 1.759.288.120
Cộng 1.759.288.120 1.759.288.120
Người ghi sổ Kế toán trưởng
-Cơ sở lập:Từ các sổ chi phí cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển sang sổ chi tiết tài khoản 154.
-Phương pháp lập:Tương tự phương pháp lập sổ chi tiết TK 621 đã ghi ở trên.
trình xây dựng là có khối lượng,giá trị lớn,thời gian thi công lâu dài ,vì vậy,hiện nay các công trình hay hạng mục công trình thường được thanh quyết toán theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý .Từ lý do trên đòi hỏi khi hạch toán tiêu thụ từng phần của một công trình lớn thì cần thiết phải xác định được chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ.Khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ là khối lượng chưa được nghiệm thu và chưa được bên A chấp nhận thanh toán .
Cuối mỗi quý ,cán bộ thi công các công trình tiến hành kiểm kê các khối lượng thi công dở dang chưa được bên A chấp nhận thanh toán .Sau đó ,kế toán công trình sẽ lấp đơn giá dự toán để tính ra giá trị dự toán của từng khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cho công trình..
Gói thầu số 5
Stt Nội dung công việc ĐVT Đơn giá Khối lượng Thành tiền 1 Láng nền khu vực WC M2 37.510 503,5 18.886.285 2 Láng nền dày 45mm 48.400 120 5.808.000 3 Xây tường 110 77.880 720 56.073.600 4 Xây tường 220 155.760 136.8 21.307.968 5 Trát tường 42.500 186 7.905.000 6 Bả tường 19.250 567 10.914.750 ... Cộng 119.521.700
-Đánh giá sản phẩm dở dang ở công ty công trình 10
Do đặc thù của sản phẩm xây lắp là khối lượng lớn,kết cấu phức tạp ,thời gian thi công kéo dài nên để phù hợp với yêu cầu quản lý ,kế toán tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang theo quý.
Với các công trình chưa hoàn thành hay chưa đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý, phòng kĩ thật xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công trình cụ thể, bằng cách lắp đơn giá dự toán phù hợp với từng công trình để tính ra chi phí của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức :
thực tế khối lượng xây lắp + khối lượng xây lắp
của khối dở dang đầu kỳ trong kỳ Giá trị dự lượng xây = x toán KL xây lắp dở dang Giá trị dự toán Giá trị dự toán lắp dở dang
cuối kỳ KLXL hoàn thành + KL xây lắp dở cuối kỳ
bàn giao cuối kỳ dang cuối kỳ