a. Phương phỏp kế toỏn hàng hoỏ (156)
Kế toỏn tăng hàng hoỏ tồn kho:
Tăng do mua ngoài: Bao gồm nhập khẩu và mua trong nước. - Với hàng hoỏ mua trong nước, ghi:
Nợ TK 1561 - chi tiết theo chủng loại hàng hoỏ và theo kho (giỏ mua chưa cú thuế GTGT)
Cú cỏc TK 111, 112, 141, 331,… (Tổng giỏ thanh toỏn) - Với hàng mua từ nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 1561 - chi tiết theo chủng loại hàng hoỏ và theo kho (Giỏ mua + Chi phớ nhập khẩu)
Cú TK 111, 112, 331,…
Cú TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) Đồng thời phản ỏnh thuế GTGT của hàng nhập khẩu nộp Ngõn sỏch:
Nợ TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 33312 - Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu
- Nếu phỏt hiện nhập thừa hàng hoỏ so với hợp đồng kinh tế đó ký:
• Nếu do nhầm lẫn, quờn ghi sổ, … kế toỏn ghi thờm bỳt toỏn: Nợ TK 1561 - Hàng hoỏ (Phần giỏ trị hàng thừa)
Nợ TK 1331 - Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ (Nếu cú) Cú TK 111, 112, 331
• Nếu hàng hoỏ thừa là thuộc quyền sở hữu của đơn vị khỏc thỡ hàng hoỏ thừa ghi Nợ TK 002 - vật tư, hàng hoỏ nhận giữ hộ, nhận gia cụng. Sau đú khi trả lại hàng hoỏ cho đơn vị khỏc ghi Cú TK 002.
• Nếu hàng hoỏ thừa do người bỏn gửi thừa, đang chờ xử lý, ghi: Nợ TK 1561 - Hàng hoỏ
Cú TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc (3381)
• Khi cụng ty chấp nhận mua số hàng thừa, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc (3381)
Nợ TK 1331 - Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ (Nếu cú) Cú TK 331 - Phải trả cho người bỏn
Tăng do nhập thu hồi hàng hoỏ:
- Đối với những thiết bị đầu cuối thu hồi trong tỡnh trạng vẫn sử dụng được và kế toỏn chưa phõn bổ hết giỏ trị thiết bị đầu cuối:
Nợ TK 1561: chi tiết theo chủng loại hàng hoỏ và theo kho (Giỏ trị cũn lại chưa Cú TK 242- chi tiết theo đối tượng
- Đối với những thiết bị đầu cuối (TBĐC) đó phõn bổ hết phần giỏ trị cần phõn bổ, phần giỏ trị cũn lại kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 1561: chi tiết theo chủng loại hàng hoỏ và theo kho (Giỏ trị giữ lại khụng Cú TK 242- chi tiết theo đối tượng
Tăng hàng hoỏ do nhập kho hàng điều chuyển nội bộ: Nợ TK 1561- chi tiết theo chủng loại hàng hoỏ và theo kho.
Cú TK 1363888: chi tiết đơn vị nội bộ - chi tiết nội dung khoản phải thu. Kế toỏn hạch toỏn cỏc chi phớ của quỏ trỡnh điều chuyển nội bộ:
Nợ TK 64278- “Chi phớ QLDN- Chi phớ dịch vụ mua ngoài- Dịch vụ khỏc” Nợ TK 13312- “Thuế GTGT được khấu trừ - dịch vụ viễn thụng”
Cú TK1111, 1121, 331:
Kế toỏn giảm hàng hoỏ tồn kho: Xuất kho hàng hoỏ gửi bỏn đại lý: Nợ TK 157- chi tiết theo đại lý.
Cú TK 1561- chi tiết theo chủng loại hàng hoỏ và theo kho. Xuất kho hàng hoỏ điều chuyển nội bộ:
Nợ TK 1363888- chi tiết đơn vị nội bộ - chi tiết nội dung khoản phải thu. Cú TK 1561- chi tiết theo chủng loại hàng hoỏ và theo kho.
Xuất kho hàng hoỏ cho thử nghiệm:
Nợ TK 242 - chi tiết theo phũng ban - cỏc nhõn (nếu cú) (đối với cỏc thiết bị xuất cú giỏ trị lớn)
Nợ TK 6272233 – “Chi phớ sản xuất chung-Dịch vụ CDMA- Dụng cụ sản xuất” (đối với cỏc thiết bị cú giỏ trị nhỏ, khụng cần phõn bổ) Cú TK 1561- chi tiết theo chủng loại hàng hoỏ và theo kho.
Xuất kho hàng hoỏ (xuất mỏy) cho cụng tỏc Giao dịch tặng mỏy để dựng thử nghiệm đối với cỏc cỏ nhõn, tổ chức trong và ngoài ngành.
Nợ TK 62722398- “Chi phớ sản xuất chung khỏc- dịch vụ CDMA- cỏc chi phớ khỏc”
Cú TK 1561- chi tiết theo chủng loại hàng hoỏ và theo kho. Xuất kho hàng húa (xuất mỏy) bảo hành cho khỏch hàng:
Nợ TK 13881 - chi tiết theo phũng ban – cỏ nhõn thực hiện cụng tỏc bảo hành Cú TK 1561- chi tiết theo chủng loại hàng hoỏ và theo kho
Xuất kho hàng húa cho hội nghị, triển lóm,...kế toỏn ghi: Nợ TK 641,642,....(chi tiết tài khoản theo nghiệp vụ)
Cú TK 1561- chi tiết theo chủng loại hàng hoỏ và theo kho
Giảm hàng tồn kho do phỏt hiện số lượng hàng hoỏ theo kiểm kờ thực tế ớt hơn so với số lượng trờn sổ sỏch:
Nợ TK 138 - Phải thu khỏc (TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý) Cú TK 156 - Hàng hoỏ
- Khi cú quyết định xử lý của cấp cú thẩm quyền, căn cứ vào Biờn bản họp Hội đồng kiểm kờ và Quyết định xử lý hàng hoỏ thiếu khi kiểm kờ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 111, 112, … (Nếu cỏ nhõn gõy ra thiếu hàng bồi thường bằng tiền) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (Nếu cỏ nhõn gõy ra phải trừ vào lương) Nợ TK 138 - Phải thu khỏc (1388) (Phải thu tiền bồi thường của ngưũi phạm lỗi)
Cú TK 138 - Phải thu khỏc (1381)
b. Phương phỏp kế toỏn hàng mua đang đi đường (151)
Cụng ty thụng tin viễn thụng điện lực khụng theo dừi hàng mua đang đi đường. Với những hàng mua cuối thỏng cú chứng từ mua hàng về trước, hàng mua chưa về; hay hàng mua đó về kho nhưng hồ sơ liờn quan của hàng mua đú chưa về, kế toỏn khụng hạch toỏn. Chỉ khi đầy đủ cỏc hồ sơ liờn quan và hàng mua kế toỏn hạch toỏn tương tự như trường hợp hàng mua thụng thường.
c. Phương phỏp kế toỏn hàng gửi bỏn đại lý (157): - Nghiệp vụ xuất kho hàng gửi đại lý:
Nợ TK 157 - Chi tiết theo từng đại lý:
Cú TK 1561- Chi tiết theo chủng loại hàng hoỏ và theo kho - Nghiệp vụ nhập lại hàng từ đại lý:
Nợ TK 1561 - Chi tiết theo chủng loại hàng hoỏ và theo kho Cú TK 157 - Chi tiết theo từng đại lý
Nợ TK 157 – Chi tiết theo đại lý nhận điều chuyển hàng về Cú TK 157 - Chi tiết đại lý điều chuyển hàng đi
- Nghiệp vụ ghi nhận giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ của đại lý (ghi nhận theo quý)
Nợ TK 63238 - Giỏ vốn hàng bỏn - Thiết bị CDMA
Nợ TK 6322233 - Giỏ vốn thẻ nạp tiền điện thoại (thẻ cào) Cú TK 157 - Chi tiết đại lý
d. Kế toỏn dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho:
Ở Cụng ty thụng tin viễn thụng điện lực chưa thực hiện trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
2.2.3.3 Cụng tỏc kế toỏn hàng tồn kho cuối kỳ ở Cụng ty thụng tin viễn thụng điện lực:
Kiểm kờ, đối chiếu hàng hoỏ và xử lý chờnh lệch:
- Nếu kết quả của việc kiểm kờ cho thấy số lượng hàng húa cũn lại trong sổ kế toỏn nhiều hơn số lượng hàng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 1381: Ghi giảm giỏ trị hàng thiếu. Cú TK 1561: Ghi giảm giỏ trị hàng thiếu.
- Nếu kết quả của việc kiểm kờ cho thấy số lượng hàng húa cũn lại trong sổ kế toỏn ớt hơn số lượng hàng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 1561: Ghi tăng giỏ trị hàng hoỏ thừa Cú TK 3381: Ghi tăng giỏ trị hàng hoỏ thừa
Kế toỏn ghi nhận giỏ vốn của hàng húa tiờu thụ trong kỳ: Nợ TK 63238 – “Giỏ vốn hàng bỏn - Thiết bị CDMA”
(Ghi tăng giỏ vốn hàng gửi bỏn tiờu thụ trong kỳ Cú TK 157: Ghi giảm giỏ trị hàng gửi bỏn trong kỳ của đại lý
2.2.3.4 Sổ sỏch kế toỏn hàng tồn kho ở Cụng ty thụng tin viễn thụng điện lực:
- Nội dung: Là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh theo đồng thời phản ỏnh theo quan hệ đối ứng tài khoản (Định khoản kế toỏn) để phục vụ việc ghi Sổ Cỏi. Số liệu ghi trờn sổ Nhật ký chung được dựng làm căn cứ để ghi vào Sổ Cỏi.
- Kết cấu được thể hiện ở bi ểu m ẫu 2.12
Sổ cỏi tài khoản:
- Nội dung: Là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo tài khoản kế toỏn. Số liệu ghi trờn Sổ Cỏi dựng để kiểm tra, đối
chiếu với số liệu ghi trờn sổ kế toỏn chi tiết và dựng để lập bảng cõn đối số phỏt sinh và Bỏo cỏo Tài chớnh.
- Kết cấu sổ cỏi tài khoản được thể hiện ở biểu mẫu 2.13a, 2.13b.
Thẻ kho:
- Nội dung: Được dựng để theo dừi số lượng nhập, xuất, tồn kho từng chủng loại hàng hoỏ ở từng kho. Làm căn cứ xỏc định số lượng tồn kho dự trữ
hàng hoỏ và xỏc định trỏch nhiệm vật chất của thủ kho. Mỗi thẻ kho dựng cho một thứ hàng hoỏ cựng nhón hiệu, quy cỏch, đơn vị tớnh, mó số hàng hoỏ. Sau khi dựng xong thẻ kho phải đúng thành quyển và cú chữ ký của giỏm đốc.
- Kết cấu thẻ kho được thể hiện ở biểu mẫu 2.14.
- Nội dung: Được dựng để theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho cả về số lượng và giỏ trị của một loại hàng hoỏ diễn ra hàng ngày, sổ này là cơ sở để lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn.
- Kết cấu sổ được thể hiện ở biểu mẫu 2.15.
.