lương của CNSX
338 65.267.563
3 31/1 - Kinh phí công đoàn 3382 7.992.525
- Bảo hiểm xã hội 3383 50.536.799
- Bảo hiểm y tế 3384 6.738.239 31/1 K/c từ TK 622 sang TK 154 154 464.893.815 - cửa cánh 1541 207.830.561 - Cửa panô 1542 . . . . .
- Cửa nhựa lõi thép 1543 . . . . .
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký tên, đóng dấu) (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)
* Kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung ở Công ty TNHH TM sản xuất Nhựa Đông á bao gồm chi phí nhân viên phân xưởng, vật liệu, dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phát sinh ở phạm vi phân xưởng sản xuất và được tính theo từng nhóm sản phẩm rồi mới tổng hợp lại toàn Công ty. Căn cứ để hạch toán các khoản chi phí này bao gồm các chứng từ sau:
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Phiếu xuất kho vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ. Bảng tính khấu hao TSCĐ.
Hóa đơn các chi phí dịch vụ mua ngoài (Hóa đơn GTGT), Phiếu chi tiền mặt, Giấy báo Nợ của Ngân hàng. . .
Tài khoản được sử dụng để hạch toán chi phí sản xuất chung là TK 627 “ Chi phí sản xuất chung” và được mở chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2: TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng
TK 6272: Chi phí vật liệu phân xưởng TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
- Chi phí nhân viên phân xưởng (TK 6271) : bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng. Nhân viên phân xưởng là nhân viên không trực tiếp tham gia sản xuất chế tạo sản phẩm như: quản đốc, đốc công, trực ca . . . Nên công ty đã áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và được xác định căn cứ vào Bảng chấm công và trình độ chuyên môn của mỗi người
Lương thời
= Hệ số lương x Mức lương tối thiểu x Số ngày công thực tế 26 ngày công
Tính lương tháng 1/2006 cho Nguyễn văn Quang Quản đốc phân xưởng tạo hạt có số ngày công là 28 ngày, hệ số lương là 4.2
Lương thời gian = 4.2*350000/26= 1 583 000(đồng)
Hàng tháng, căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, phòng kế toán sẽ tính ra số tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng và sau đó tiến hành tập hợp chi phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng:
+ Tính lương phải trả cho nhân viên phân xưởng trong tháng: Nợ TK 6271: 77.206.672 (Chi tiết cửa cánh: 32.121.400) Có TK 334: 77.206.672
+ Tính các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng trong tháng:
Nợ TK 6271: 13.137.606 ( Chi tiết cửa cánh: 5.552.759) Có TK 338: 13.137.606
- Chi phí vật liệu (TK 6272): dùng để tập hợp chi phí vật liệu phụ phát sinh dưới phân xưởng sản xuất bao gồm: dây đai, giấy sóng, dầu để bảo dưỡng máy móc, vỏ hộp . . . Công tác kế toán theo dõi và tập hợp chi phí vật liệu phục vụ cho sản xuất chung cũng được tiến hành tương tự như đối với nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất.
Ví dụ: Hạch toán chi phí vật liệu phục vụ phân xưởng ngày 25/1, kế toán ghi:
Nợ TK 6272: 20.936.138 ( Chi tiết cửa cánh: 20.936.138) Có TK 152: 20.936.138
Bảng 8:
Đơn vị:Công ty TNHH TM sản xuất Nhựa Đông á Số: 52 Mẫu số 02- VT Bộ phận: Cửa cánh Theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995
PHIẾU XUẤT KHO của Bộ Tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 25 tháng 1 năm 2006 Nợ: TK 627
Có: TK 152
Họ tên người nhận hàng: Lưu Văn Hưng Địa chỉ (Bộ phận): Phân xưởng cửa cánh
Lý do xuất kho: Sửa chữa thay thế thường xuyên (s/c hệ CMK2) Xuất tại kho: Cửa cánh
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm
Mã số
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất
1 Vỏ hộp Hộp 3.500 3.500 2.950 10.325.0002 Dầu diesel lit 1.092 1.092 6.845 7.474.740 2 Dầu diesel lit 1.092 1.092 6.845 7.474.740 3 Dây đai 69 Cái 282 282 7.400 2.086.800 4 Que hàn 4 ly kg 30 30 17.000 510.000
5 Chổi than cái 2 2 30.000 60.000