IV. Kết quả thanh lý TSCĐ
4.Tập hợp chi phí và gía thành thán g8 năm2005
- Khái niệm : chi phí sản xuất là chi phí lao động sống lao động vật hố doanh nghiệp đẫ chi ra để tiến hành hoạt đơng sản xuất kinh doanh trong một thời kì nhất định
Đĩ là những khái niệm về chi phí và giá thành nĩi chung nhưng đối với cơng ty tư vấn xây dựng Nam Thành Đơ thì chi phí được hạch tốn như sau:
TK 152 TK 154 Chi phí nguyên vật liệu
TK334 ,338 TK 632
chi phí tiền lương , BHXH
trả cho người lao động
Kết chuyển sang giá vốn TK 111,112,214 Khấu hao TSCĐ, và các chi phí bằng tiền khác Định khoản: Nợ TK 154 1.188.000 Cĩ 152 Nợ TK 154 1.277.708 Cĩ TK 214 4. Kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Chi phí trong ngành xây dựng là biểu hiện bằng tiền của tồn bộ chi phí về lao động sống và các hao phí cần thiết khác mà doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Tại cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ kế tốn tập hợp chi phí kinh doanh dở dang là quá trình tập hợp của các TK 334, TK 214, TK 152 trực tiếp và Tài khoản 154 mà khơng thơng qua các Tài khoản 621, TK 622, TK627…
. Kế tốn chi phí thiết kế Nội thất nhà hàng khách sạn Thắng Lợi –Hà Nội tháng 08/ 2005
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. TK 154 được dùng tập hợp chi phí đối với cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình:
Hàng ngày khi phát sinh các chứng từ liên quan đến quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành thiết kế của từng cơng trình , kế tốn định khoản như sau.
Căn cứ vào các phần hành kế tốn ở trên em xin tiến hành tập hợp chi phí và tính giá thành cho cơng trình thiết kế nội thất nhà hàng khách sạn Thắng Lợi – Hà Nội thực hiện tại thời điểm tháng 8 năm 2005.
Tiến hành tập hợp chi phí trên theo cơng trình vào TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Quy trình luân chuyển chứng từ:
4.1. Chi phí nhân cơng :
Là phản ánh tồn bộ chi phí về lao động trực tiếp tham gia thiết kế cơng trình bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp. Do cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ khơng thơng qua tài khoản :TK 622 mà đã tính luơn vào TK154. Nên:
- Khi thanh tốn lương cho cán bộ cơng nhân viên kế tốn định khoản như sau: Nợ TK 334: Tổng tiền lương của CB CNV
Cĩ TK 154: Tổng tiền lương
Tập hợp chi phí nhân cơng thiết kế cho cơng trình Nội thất nhà hàng khách sạn Thắng Lợi:
Nợ TK 334 Tổng tiền lương trả cho nhân cơng
Cĩ TK 154 trực tiếp tham gia thiết kế và giám sát cơng trình Thắng lợi VD:Trích sổ cái của TK 334:
Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Nam Thành Đơ Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
SỔ CÁI
Tháng 8 năm 2005
Theo dõi TK 334- Phải trả cơng nhân viên
SDĐK: NT ghi Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH NT Nợ Cĩ ….
Kết chuyển chi phí nhân cơng thiết kế
154 13.287.120
… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng phát sinh 13.287.120
SDCK:
Người lập Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị
( ký , họ và tên) (ký, họ và tên) ( ký, họ và tên)
Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Nam Thành Đơ Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
SỔ CÁI
Tháng 8 năm 2005 Theo dõi TK 338- Các khoản phải trả phải nộp khác
SDĐK: NT ghi Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH NT Nợ Cĩ …. Trích BHXH,BHYT,KPCĐ 154 2.670.302 Tổng phát sinh 2.670.302 SDCK:
Người lập Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Họ và tên) ( Họ và tên) ( Họ và tên)
Chi phí của nhân cơng là :
4.2. Chi phí vật liệu văn phịng phẩm.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là giá trị vật liệu thực tế đã ứng dụng trực tiếp cho xây dựng (Vì cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ với đặc điểm sản phẩm là các bản thiết kế nên do đĩ chi phí cho vật liệu nhỏ).
-Khi mua nguyên liêu, vật liêu phục vụ cho quá trình thiết kế tại cơng ty. Kế tốn định khoản như sau:
Nợ TK 152: Giá mua chưa thuế
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Cĩ TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh tốn Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu. Kế tốn định khoản như sau:
Tập hợp chi phí cho bản thiết kế cơng trình nội thất nhà hàng Thắng lợi – Hà Nội Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng
Nam Thành Đơ
SỔ CÁI
Tháng 8 năm 2005
Theo dõi TK 152-Vật liệu VPP dùng cho cơng trình thiết kế khách sạn Thắng Lợi SDĐK: NT ghi Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH NT Nợ Cĩ …. Xuất VPP cho cồng trình nội thất khách sạn Thắng Lợi 154 3.210.000 Tổng phát sinh 3.210.000 SDCK:
Người lập Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Họ và tên) ( Họ và tên) ( Họ và tên)
Tập hợp chi phí vật liệu VPP là : 3.210.000 đ
4.3. Kế tốn chi phí hao mịn TSCĐ
Do cơng ty khơng hạch tốn phần hao mịn vào tài khoản 627”Chi phí SXC”. Nên cơng ty tính thẳng vào TK 154
Trích sổ cái TK 214
SỔ CÁI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tháng 8 năm 2005 Theo dõi TK 214- Hao mịm TSCĐ
SDĐK:177.184.630 NT ghi Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH NT Nợ Cĩ ….
28/8 Trích khấu hao cho o tơ toyota
154 1.277.708
Tổng phát sinh 1.277.708
SDCK:
Người lập Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Họ và tên) ( Họ và tên) ( Họ và tên)
Chi phí hao mịn TSCĐ tính vào sản xuất là: 934.619.077 đ
4.4. Kế tốn chí phí tồn bản thiết kế:
Từ các phần tập hợp chi phí trên ta cĩ sổ cái của TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang:
Cơng trình thiết kế khách sạn Thắng Lợi SDĐK: NT ghi Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH NT Nợ Cĩ
30/8 Kết chuyển chi phí nhân cơng thiết kế 334 338 13.678.12 0 2.598.823 Kết chuyển chi phí vật liệu
VPP 152 1.188.000 Kết chuyển hao mịn TSCĐ 214 1.277.708 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 18.742.651 Cộng phát sinh 18.742.65 1 18.742.651 SDCK:
Người lập Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Họ và tên) ( Họ và tên) ( Họ và tên)
-Cơ sở lập căn cứ vào các sổ cái TK152, TK334, TK338, TK214
- Phương pháp lập : Tổng hợp các chi phí mà khi phát sinh kế tốn đã định khoản
V. Kế tốn tiêu thụ dịch vụ ( Hàng hố) Và xác định định kết quả kinh
doanh.
Tại cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ kế tốn tiêu thụ sản phẩm sau khi khi dựa vào hợp đồng kinh tế, và biên bản nghiệm thu ( thanh lý) hợp đồng kinh tế để từ đĩ xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm:
Cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ Cộng hồ xã hội chủ nghĩa VN
NTD.,. JSC Độclập- Tự do- Hạnh Phúc
Hà nội, ngày… tháng … năm 2006
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Tên cơng việc: Tư vấn thiết kế và giám sát kỹ thuật thi cơng cơng trình Tên cơng trình: nội thất nhà hàng khách sạn Thắng Lợi
Địa điểm:………. Chủ đầu tư: Nguyễn lê Anh –Giám đốc nhà hàng khách sạn Thắng Lợi
- Căn cứ pháp lệnh hợp địng kinh tế của hội địng nhà nước ngày 28 tháng 09 năm 1989 và nghi quyết của hội địng bộ trưởng quy định chi tiết việc thi hành kèm theo quyết đinh số 17- HĐBT ngày 06 tháng năm 1990
- ………..
- Căn cứ vào yêu cầu của cơng ty Dịch vụ viễn thơng và chức năng nhiệm vụ ccủa cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chúng tơi gồm:
Bên giao thầu ( Bên A): nhà hàng khách sạn Thắng Lợi
Do ơng: Nguyễn lê Anh Chức vụ: Giám đốc
Trụ sở chính: Số 20- Đường Nguyễn Trãi –Thanh Xuân- Hà Nội Tài khoản số:0897643300
Mã số thuế:0002343433
Bên nhận việc( Bên B): Cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ
Do ơng: Đào Mạnh Hải Chức vụ: Giám đốc
Trụ sở chính: P908-CT6-ĐNI- Định Cơng- Hà Nơi Tài khoản số: 8926595355
Tại: Ngân hàng cơng thương Ba Đình - Hà Nơi Mã số thuế:010157855645
Cùng thoả thuận ký kết hợp đồng với các điều khoản sau:
Điều I: Bên B nhận thiết kế, giám sát kỹ thuât thi cơng xây dựng cơng trình nội thất nhà hàng Thắng Lợi theo đúng qui định quản lý chất lượng về cơng trình xây dựng
( Bằng chữ: Sáu mươi triệu một trăm hai mươi năm nghìn) Điều III: Phương thức thanh tốn :
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt
……… Điều IV Trách nhiệm của mỗi bên A
……… Điều V: Trách nhiệm của bên B
……… Điều VI: Thời gian thực hiện hợp đồng
- Thời gian bắt đầu: Kể từ ngày bên A ký hợp đồng
- Thời gian kết thúc sau khi cơng trình bàn giao
……… Hợp đồng này làm thành 06 bản bên A giữ 03 bản, Bên B giữ 03 bản
Đại diện bên A Đại diện bên B
( Ký và ghi rõ họ tên) ( Ký và ghi rõ họ tên)
Cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ Cộng hồ xã hội chủ nghĩa VN
NTD.,. JSC Độclập- Tự do- Hạnh Phúc
Số: 138- 05/ NTD ---***---
BIÊN BẢN NGHIỆM THU QUYẾT TỐN HỢP ĐỒNG
Tên cơng việc: Tư vấn thiết kế và giám sát kỹ thuật thi cơng cơng trình Tên cơng trình: nội thất nhà hàng khách sạn Thắng Lợi
Địa điểm:………. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký giữa cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ và chủ đầu tư là ơng Nguyễn lê Anh
Chúng tơi gồm
Bên giao thầu ( Bên A): nội thất nhà hàng khách sạn Thắng Lợi
-Do ơng Nguyễn lê Anh ; Chức vụ: Giám đốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trụ sở chính: Số 20- Đường Nguyễn Trãi –Thanh Xuân- Hà Nội Tài khoản số:0897643300
Mã số thuế:0002343433
Bên nhận việc( Bên B): Cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ
Do ơng: Đào Mạnh Hải Chức vụ: Giám đốc
Trụ sở chính: P908-CT6-ĐNI- Định Cơng- Hà Nơi Tài khoản số: 8926595355
Tại: Ngân hàng cơng thương Ba Đình - Hà Nơi Mã số thuế:010157855645
Cùng thoả thuận ký nghiệm thu hợp đồng như sau:
I. Khối lượng cơng việc
1. Nội dung cơng việc, thiết kế giám sát kỹ thuât thi cơng xây dựng nội thất nhà hàng khách sạn Thắng Lợi cơng trình theo đúng qui định quản lý chất lượng về cơng trình xây dựng
2. Khối lượng cơng viêc đã hồn thành 100%.
3. Chất lượng đảm bảo đúng các qui chuẩn thiết kế và các qui định hiện hành của nhà nước
II. Kinh phí quyết tốn
Sau khi bàn giao hợp đơng kinh tế. Kế tốn tiến hành ghi các chứng từ liên quan như: Lập hố đơn GTGT
Mẫu hố đơn GTGT như sau:
HỐ ĐƠN GTGT
Liên 1: Lưu Ngày 26/8/2005
Đơn vị bán : Cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ
Địa chỉ : P 908- CT6- ĐNI- Định Cơng- Hà Nội
Họ tên người mua hàng: Nguyễn lê Anh
Đơn vị : nội thất nhà hàng khách sạn Thắng Lợi
Địa chỉ : Số 20- Đường Nguyễn Trãi –Thanh Xuân- Hà Nội
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt
ST T
Tên hàng hố ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền 1 Tư vấn thiết kế cơng trình nội thất nhà hàng khách sạn Thắng Lợi Đồng 60.150.000 Cộng tiền hàng 60.150.000 Thuế suấtGTGT Tổng thanh tốn 6.015.000 66.165.000
Số tiền viết bằng chữ : Sáu mươi sáu triệu một trăm sau mươi năm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị
Cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ
PHIẾU THU
Ngày27 tháng 8 năm2005 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Ngân (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ : Phịng Kế tốn
Lý do thu: Thanh tốn tiền thiết kế cơng trình nội thất nhà hàng khách sạn Thắng Lợi Số tiền: 66.125.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền:
Ngày 27 tháng 8 năm 2005
Người lập Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Họ và tên) ( Họ và tên) ( Họ và tên)
Từ đây kế tốn định khoản xác định lợi nhuận cơng trình khách sạn Thắng Lợi: Ta cĩ : - Giá thành tồn bộ cơng trình
Nợ TK 632: 18.742.651 Cĩ TK 911: 18.742.651 - Kết chuyển danh thu:
Nợ TK 511: 60.150.000 Cĩ TK 911: 60.150.000
- Xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 421: 41.407.349 Cĩ TK 911: 41.407.349
Phần III : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
1. Nhận xét chung về cơng tác kế tốn tại Cơng ty cổ tư vấn và xây dựng Nam Thành Đơ Nam Thành Đơ
Với sự quan tâm giúp đỡ của các cán bộ trong cơng ty Cơng ty CP tư vấn và xây dựng Nam Thành Đơ , đặc biệt là các cán bộ phịng tài chính kế tốn đã tạo điều kiện cho em nghiên cứu làm quen với thực tế, thực tiễn với cơng tác kế tốn của Cơng ty. Mặc dù thời gian thực tập cịn ngắn ngủi hiểu biết về lý luận chưa nhiều với việc nghiên cứu báo cáo thực tập cuối khố tại Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Nam Thành Đơ. Em xin đưa ra một số nhận xét của mình về cơng tác quản lý nĩi chung và kế tốn các phần hành nĩi riêng.
a.Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty cổ phần xây dựng Nam Thành Đơ
* Bộ máy kế tốn:
Bộ máy kế tốn của Cơng ty được đặt dưới sự lãnh đạo của ban giám đốc cơng ty và tồn bộ nhân viên kế tốn đặt dưới sự lãnh đạo của kế tán trưởng. Bộ máy kế tốn được tổ chức hợp lý, chặt chẽ, phù hợp với khả năng, trình độ chuyên mơn của mỗi người, đội ngũ nhân viên kế tốn cĩ trình độ chuyên mơn , năng lực, nhiệt tình và trung thực hầu hết nhân viên cĩ nhiều kinh nghiệm trong cơng tác kế tốn. Cán bộ nhân viên kế tốn đã biết vận dụng linh hoạt, sáng tạo những qui định lý thuyết vào thực tế của Cơng ty ,khơng ngừng nâng cao trình độ chuyên mơn, nghiệp vụ.
Nhưng bên cạnh đĩ mỗi người cần phải phát huy hết năng lực của mình để cĩ thể đảm nhận những nhiệm vụ khác nhau cĩ liên quan đến các phần hành kế tốn. Từ đĩ cĩ thể thúc đẩy việc giám sát cơng việc giữa nội bộ nhân viên, gĩp phần vào kiểm sốt chung trong cơng ty cĩ hiệu quả hơn.
Hệ thống chứng từ kế tốn như các phiếu nhập, xuất… được tổ chức ghi chép theo chế độ kế tốn phù hợp về biểu mẫu nội dung và phương pháp lập, nhưng bên cạnh đĩ để phù hợp với điều kiện kinh doanh của cơng ty mình cơng ty đã lập một số sổ sách chứng từ riêng để hạch tốn, việc áp dụng hình thức kế tốn “NKC” cũng giúp cho việc hạch tốn của cơng ty được dễ dàng, đơn giản và thuận lợi.
Hệ thống tài khoản của cơng ty được tiến hành mở chi tiết cho từng cơng trình , từng khách hàng cũng tốt nhưng bên cạnh đĩ qua tìm hiểu và tiến hành hạch tốn em mới thấy được sự phức tạp của quá trình hạch tốn kế tốn tất cả trong một tháng .Bởi cơng ty này hạch tốn lợi nhuận theo kỳ một năm 4 kỳ mỗi kỳ 3 tháng
Các nhân viên đã thực hiện kế tốn máy trong tồn cơng ty giúp cho việc nắm bắt các thơng tin, cơng việc được nhanh chĩng, kịp thời.
Tuy nhiên trong điều kiện kế tốn cĩ sự đổi mới, cải cách và để thích ứng với nền kinh tế thị trường cịn cĩ những hạn chế tồn tại đĩ là điều khĩ tránh khỏi.
2.Một số nhận xét và kiến nghị về các phần hành kế tốn của cơng ty.
Việc luân chuyển chứng từ cịn chậm dẫn đến tình trạng cơng việc dồn vào
cuối kỳ nên nhiều khi việc hạch tốn khơng được chính xác làm ảnh hưởng đến việc cung cấp thơng tin cho lãnh đạo quyết định do vậy kinh doanh sẽ gặp khĩ khăn
Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Vì đặc điểm của cơng ty nguyên vật
liệu là các văn phịng phẩm nên kế tốn cịn chưa tập hợp kỹ . Do vậy sẽ gây lãng phi trong chi phí vật liệu.
Đối với chi phí nhân cơng:Cơng ty đã kết chuyển thẳng vào TK 154”Chi phí