- Bảng tập hợp CPNCTT ( Phụ lục 9)
Căn cứ vào bảng tổng hợp và số đáp ứng của các công trình (khi đội vay kế toán ghi):
Nợ TK 141
Có TK 111, 112, 311
Cùng các chứng từ CPNCTT kế toán tiến hành thanh toán phần chi cho đội, kế toán ghi vào sổ cái TK622
Nợ TK 622: 7.155.563.599
( Chi tiết CT văn phòng khu B: 59.609.135
CT Nhà làm việc BGPMBHN: 54.670.000
CT Khu nhà C: 678.367.036
CT cửa hàng 13 Hàng Gai: 301.604.586
... Có TK 141: 7.155.503.599
(Chi tiết Văn phòng khu B: 59.609.135
...)
2.3. Kế toán chi phí sử dụng máy:
Tài khoản sử dụng 623 " CPSDMTC "
ở Công ty Cavico Việt Nam Thơng Mại đã mạnh dạn đầu t mua sắm các trang thiết bị hiện đại nhằm phục vụ cho sản xuất thi công phấn đấu hạ giá thành sản phẩm phục vụ thi công xây lắp nh: máy trộn bê tông, máy đầm dùi ...
Trong quá trình sản xuất các máy thi công trên sẽ đợc trích khấu hao dần vào chi phí phát sinh trong kỳ. Căn cứ vào bảng kê chi tiết CPSDM cho từng công trình, hạng mục công trình
Kế toán hạch toán các khoản chi phí phát sinh vào tài khoản 623 nh sau :
Nợ TK 141 Có TK 214
Ngoài ra đối với TSCĐ có giá trị lớn không đủ tiền mua thì các đội phải đi thuê theo giá thoả thuận ghi trong hợp đồng . Do đó kế toán CPSDM ở công ty gồm:
+ Khấu hao TSCĐ của đội tự mua + Tiền thuê TSCĐ thuê hoạt động
Căn cứ vào bảng kê chi tiết CPSDM cho từng công trình, hạng mục công trình mà nhân viên kinh tế ở đội báo lên cùng với chứng từ liên quan
đến thuê TSCĐ và kiểm tra số liệu đã tạm vay của công ty, khi công ty ứng cho đội vay, kế toán ghi.
Nợ TK 141(Chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình) Có TK 111, 112, 331
Kế toán tiến hành thanh toán tạm ứng ghi:
Nợ TK 623 (chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình) Có TK 141 (chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình)
Căn cứ vào bảng tổng hợp CPSDM (Phụ lục 9) kế toán sẽ lên nhật ký chung, sổ cái TK, sổ chi tiết chi phí SXKD (theo từng công trình, hạng mục) ghi:
Nợ TK 623 : 775.467.537
(Chi tiết Văn phòng khu B : 6.000.000
CT Nhà làm việc BGPMBHN: 9.200.000
CT khu nhà C: 180.622.000
CT cửa hàng 13 Hàng Gai: 21.480.000
Có TK 141: 775.467.537
(chi tiết CTVăn phòng khu B : 6.000.000
...)
2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung:
ở công ty Cavico sử dụng TK 627 để tập hợp chi phí sản xuất chung. Chi phí nhân viên quản lý đội sản xuất là những chi phí về tiền lơng chính , lơng phụ, các khoản phụ cấp, BHXH phải trả cho nhân viên quản ly đội trởng, đội phó , nhân viên kế toán thống kê, kỹ thuật, bảo vệ, thủ kho của đội.
Chi phí sản xuất chung bao gồm: +Lơng gián tiếp
+BHXH +Lãi vay
+Chi phí khác
- Căn cứ vào bảng kê chi tiết chi phí sản xuất chung (Phụ lục 10) của đội công trình đã đợc duyệt chi và các chứng từ gốc có liên quan đợc kế toán đội gửi lên ,kế toán công ty đối chiếu với số tiền mà đội đã ứng vay để thanh toán cho các công trình.
- Căn cứ vào bảng kê chi tiết chi phí sản xuất chung năm 2005 của các đội sản xuất (từng công trình, hạng mục công trình) kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung (Phụ lục 10)
- Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung kế toán sẽ nên nhật ký chung, sổ cái tài khoản, sổ chi tiết CPSXKD (theo từng công trình, hạng mục công trình).
Nợ TK 627 : 14.651.038.412
Chi tiết CT Văn phòng khu B : 29.025.775
Chi tiết CT Nhà làm việc BGPMBHN: 18.246.000
Chi tiết CT khu C : 252.350.184
Chi tiết CT cửa hàng 13 Hàng Gai : 74.349.746
Có TK 141:14.651.038.412
(Chi tiết công trìnhVăn phòng khu B : 29.025.775 …)
- Trích Sổ Nhật Ký Chung ( Phụ Lục 10)
- Trích Sổ Cái TK 621, 622, 623, 627 ( Phụ Lục 10) - Bảng Tập Hợp Chi Phí SX ( Phụ Lục 10)
3. Đánh giá sản phẩm làm dở ở Công ty Cavico việt nam th ơng mại
Căn cứ vào biên bản kiểm kê đánh giá khối lợng dở dang của từng công trình kế toán tiến hành kiểm kê khối lợng dở dang năm 2005.
công ty cavico
bảng kê khối lợng sản phẩm dở dang
năm 2005
Số thứ tự Tên công trình Số tiền
12 2
Công trình văn phòng khu B
Công trình Nhà làm việc BGPMBHN ... 0 0 ... Cộng 0
Cuối mỗi năm đại diện phòng quản lý kỹ thuật với kỹ thuật viên công trình kiểm kê, xác định khối lợng, xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công trình cụ thể. Sau đó bộ phận thống kê của phòng quản lý kỹ thuật sẽ lắp những đơn giá dự toán phù hợp với từng công trình cụ thể và tính ra những chi phí dự toán của từng công trình xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công trình tơng ứng.
Phòng TCKT sau khi nhận đợc bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ từ phòng kỹ thuật gửi sang tiến hành xác nhận chi phí thực tế của khối l- ợng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức sau:
CPTT của KLXL dở dang = cuối kỳ CPTT của KLXL DD đầu kỳ +
Giá trị dự toán của KLXL hoàn thành bàn giao cuối kỳ
CPTT của KLXL TT trong kỳ
x Giá trị dự toán của KLXLDD cuối kỳ
Giá trị dự toán của KLXLDD cuối kỳ
Với số lợng của bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang và các số liệu kế toán khác có liên quan, kế toán tiến hành đánh giá chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ của từng công trình. Tổng hợp chi phí thực tế khối lợng
xây lắp dở dang cuối kỳ của tất cả các công trình mà công ty thực hiện trong năm kế toán lấy số liệu ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản có liên quan.