IV. Nội dung công tác kế toán tập hợp chi phí xây lắp tại Công ty
4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí liên quan đến quản lý sản xuất và các chi phí khác ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công. ở Công ty XDCTN và HTKT, khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý đội, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lơng công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy, nhân viên quản lý đội thuộc biên chế Công ty, tiền ăn ca của công nhân quản lý đội xây dựng.
- Chi phí vật liệu xuất dùng cho mục đích quản lý sản xuất chung ở công trình nh xây dựng lán trại, kho vật liệu..
- Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho hoạt động quản lý đội.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm máy móc, thiết bị sản xuất, kho tàng, bến bãi, chi phí sửa chữa dùng ở tổ, đội thi công mà không phải là… máy móc thi công.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền điện, nớc, điện thoại,tiền thuê TSCĐ phục vụ cho hoạt động của đội xây dựng.…
- Chi phí bằng tiền khác.
Quá trình tập hợp chi phí sản xuất chung cũng bắt đầu từ các chứng từ: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lơng, Phiếu xuất kho, Bảng tính khấu hao TSCĐ, Phiếu chi kế toán căn cứ vào các chứng từ này để ghi chép vào… Sổ Nhật Ký Chung, Sổ chi tiết, Sổ cái TK liên quan để làm cơ sở tổng hợp chi phí và tính giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình.77
* Chi phí nhân viên phân xởng: Nhân viên phân xởng bao gồm chủ nhiệm công trình, nhân viên kỹ thuật, thủ kho, bảo vệ Tiền l… ơng trả cho bộ phận này căn cứ vào ngày công và công việc đang đợc đảm nhận của từng ngời.
Trích: Bảng số 11
Công ty XDCTN và HTKT Đội thi công số 1
Bộ phận gián tiếp
Bảng thanh toán lơng
Tháng 11/2005
ST T
Họ và tên Bậc l- ơng
Lơng thời gian Tổng số Khấu trừ Thực lĩnh
C T 5%BHXH 1%BHYT
1. Ph Chơng 2,34 27 2.500.000 2.500.000 41.000 8.000 2.451.0002. Ng Huy 3,89 27 3.000.000 3.000.000 68.000 14.000 2.918.000 2. Ng Huy 3,89 27 3.000.000 3.000.000 68.000 14.000 2.918.000 3. Ng Sử 2,65 27 2.500.000 2.500.000 46.000 10.000 2.444.000
… … … … … …Cộng 38.500.250 38.500.250 4.162.650 555.020 36.000.300 Cộng 38.500.250 38.500.250 4.162.650 555.020 36.000.300
Ngày 28/11/2005, kế toán tính và trả lơng cho bộ phận gián tiếp của công trình CANON, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 627 (6271) : 38.500.250 Có TK 334: 38.500.250
Đồng thời, kế toán tiến hành trích BHXH là 15%, trích BHYT là 2%, trích KPCĐlà 2% trên số tiền lơng phải trả cho cán bộ gián tiếp tháng 11/2005 của công trình này, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 627 (6271) : 7.315.048 Có TK 3382 : 770.005 Có TK 3383 : 5.775.038 Có TK 3384 : 770.005
* Chi phí vật liệu: trong quá trình thi công xây lắp ngoài các vật liệu chính dùng trực tiếp, Công ty còn phải sử dụng một số vật liệu khác phục vụ cho quá trình quản lý, phục vụ cho quá trình chỉ đạo thi công nh: vật liệu phục vụ cho lán trại tạm, kho vật liệu…
Khi phát sinh chi phí này, kế toán ghi theo định khoản: Nợ TK 627 (6272) – chi tiết ra từng công trình
Có TK 152
Công trình CANON không phát sinh chi phí này.
* Chi phí công cụ dụng cụ: bao gồm các chi phí nh quần áo, bảo hộ lao độnghay các vật dụng nhỏ sử dụng cho đội công trình. Các chi phí này có thể phân bổ một lần hay nhiều lần vào giá tri của từng loại CCDC.
Chứng từ sử dụng là phiếu xuất kho. kế toán sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính. Máy sẽ tự động nhập số liệu vào Sổ NKC, Sổ Cái TK 627, Sổ chi tiết TK 627.
Cụ thể: Ngày 10/11/2005, phòng kế toán nhận đợc chứng từ số 16 – mua quần áo, mũ bảo hộ lao động phục vụ công trình CANON là 2.117.500 đồng.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 627 (6273) : 2.117.500 Có TK 111 : 2.117.500 * Chi phí khấu hao TSCĐ:
Kế toán Công ty chịu trách nhiệm mở sổ kế toán và thẻ TSCĐ để theo dõi toàn bộ TS của Công ty, Xí nghiệp, Đội. Hàng quý tiến hành trích khấu hao, tại Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao đều để tính mức khấu hao bình quân một tháng của TSCĐ dùng cho công tác quản lý trực tiếp của đội công trình nh máy vi tính, máy photo, máy phát điện…
Mức khấu hao 1 tháng = Nguyên giá TSCĐ / Tổng số tháng khấu hao
Cụ thể: Căn cứ vào bảng tính khấu hao tháng 11/2005 phục vụ công trình CANON, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 627 (6274) : 2.200.000 Có TK 214 : 2.200.000
Cuối tháng TK 6274 đợc kết chuyển toàn bộ sang TK 154
* Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm các chi phí điện, nớc, điện thoại, thuê TSCĐ phục vụ cho đội xây dựng.
Cụ thể: theo chứng từ 15 ngày 15/11/2005 trả tiền điện thoại phục vụ cho công trình CANON là 1.892.891 (có VAT), kế toán ghi sổ:
Nợ TK 627 (6277) : 1.720.810 Nợ TK 133 : 172.081
Có TK 111 : 1.892.891
Các chứng từ ghi sổ này sẽ đợc ghi vào máy, máy sẽ tự động ghi vào sổ NKC, Sổ cái TK 627, sổ chi tiết TK 627.
* Chi phí bằng tiền khác: bao gồm chi phí, tiếp khách, chè nớc, photo tài liệu phục vụ thi công, chi phí lãi vay của từng công trình đ… ợc tập hợp trên TK 627(8).
Các chứng từ chi đợc các đội gủi lên phòng kế toán. Tại đây, kế toán sẽ tập hợp các chứng từ ghi sổ, các phiếu chi, các phiếu thanh toán tạm ứng. Các chi phí này đợc ghi vào TK 6278 – chi tiết cho từng đội công trình.
Cụ thể: ngày 31/12/2005, phòng kế toán công ty nhận đợc các chứng từ chi phí tiếp khách tổng số là 4.100.000 đồng của công trình CANON.… Sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ này, kế toán lập phiếu thanh toán tạm ứng cho từng đội công trình.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 627 (6278) : 4.100.000 Có TK 141 : 4.100.000
Từ các chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy, máy ghi tự động lu vào sổ NKC, Sổ cái TK 627, Sổ chi tiết TK 627.
Cuối tháng đợc kết chuyển toàn bộ sang TK 154 theo định khoản: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (chi tiết CT, HMCT)
Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung ( chi tiết CT, HMCT)
Dới đây là trích sổ chi tiết chi phí sản xuất chung của công trình CANON.
Trích: Bảng số 12
Công ty XDCTN và HTKT Đội thi công số 1
Sổ chi tiết TK 627
Công trình: Đờng NM CANON
Từ 01/11/2005 đến 31/12/2005
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
SH N Nợ Có
10/11 16 10/11 Mua bảo hộ lao động 111 2.117.500
15/11 15 15/11 Trả tiền điện thoại 111 1.892.891
28/11 11 27/11 Trả lơng bộ phận gián tiếp 334 38.500.250
30/11 30I/11 30/11 K/C CPSXC tháng 11 sang TK 154 154 219.444.328 31/12 31I/12 31/12 K/C CPSXC tháng 12 sang TK 154 154 222.076.622
Cộng phát sinh 441.520.950 441.520.950