II. THựC TRạNG HạCH TOáN kế toán TIÊU THụ Và XáC ĐịNH
3.Kế toán tiêu thụ hàng hoá
- Kế toán doanh thu
Căn cứ vào hợp đồng mua hàng, đơn đặt hàng của khách Công ty sẽ viết giấy uỷ quyền cho khách đến kho của mình nhận hàng hoặc giao hàng cho khách tại cảng. Tại kho thủ kho lập phiếu xuất kho nh sau:
đơn vị: Cty TNHH TM Pl phiếu xuất kho
Địa chỉ: 269 Phố vọng ngày 14 tháng 4 năm 2003
Họ và tên ngời nhận hàng:Trờng PTTH Đào Duy Từ. địa chỉ (Bộ phận) Lý do xuất kho:
Xuất tại kho
STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản
phẩm hàng hoá ) Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
Máy tính Sam Sung 45B Chiếc 17 17 1.752.381 29.790.477
Cộng 17 17 29.790.477
Cộng thành tiền (Bằng chữ): Hai mơi chín triệu, bảy trăm chín mơi nghìn, bốn trăm bảy mơi đồng
Xuất, ngày 10 tháng 10 năm 2002
Trớc khi giao hàng cho khách kế toán lập ''Hoá đơn GTGT'' thành 3 liên: Liên l lu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để thanh toán. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán Công ty định khoản:
Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333
HOá ĐON GTGT Mẫu số 01 GTKT - 3L Liên l (Lu) AA/99 - l 3
Ngày lO tháng 04 năm 2003 No 0475 17
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần tin học-thiết bị giáo dục TVT Địa chỉ: 03 Hà Văn Mao
Điện thoại: 753392 Số tài khoản: 257 l - 0501 NHNN Hình thức thanh toán: Trản chậm MS 00101445017-1
TT Tên hàng hoá dịch vụ ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
Máy tính SS 45B Chiếc 17 1.752.381 29.709.477
Cộng tiền hàng 29.709.477
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 1.489.632 Tổng cộng tiền thanh toán 31.280.000 số tiền bằng chữ
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Tại phòng kế toán, căn cứ vào hoá đơn bán hàng, kế toán hàng hoá ghi vào ''sổ chi tiết bán hàng''. Cuối tháng tập hợp số liệu trên ''Sổ chi tiết bán hàng” vào ''bảng kê doanh thu''.
Ngoài ra, để có thể giám sát đợc quá trình vận động của tiền hàng, kế toán thực hiện quản lý việc thanh toán và thu hồi tiền hàng . Đây là công việc có ý nghĩa rất quan trọng. Công ty cho dù tiêu thụ đợc hàng hoá song không thu
hồi đợc tiền hàng, bị khách hàng chiếm dụng vốn quá nhiều sẽ gặp khó khăn trong quá trình kinh doanh và trong quá trình quay vòng vốn.
Tại công ty tất cả các khách hàng mua hàng dù chấp nhận thanh toán hay trả tiền ngay kết toán đều theo dõi trên ''Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng''.
Chẳng hạn, hoá đơn GTGT số 05522 bán hàng cho Trờng DL Nguyễn Trãi với số hàng là 05 máy tính Sam Sung 45B, đơn giá: l.838.318 đồng/chiếc (giá cha thuế), Thuế suất 5%, Trờng DL Nguyễn Trãi thanh toán ngay bằng tiền mặt (Phiếu thu số 15S3 ). Kế toán định khoản phản ánh, ghi:
+ Căn cứ vào Hoá đơn số 05522 Nợ TK 131:9.651.169 đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 511: 9.191.590 đ
Có TK3331 (3331 l): 459.579 đ
+ Đồng thời căn cứ vào phiếu thu số 153 Nợ TK l l l: 9.651. 169 đ
Có TK 131: 9.651. 169 đ
Đối với khách hàng này trên sổ chi tiết thanh toán với khách hàng kế toán phản ánh trên phần ''Hàng hoá bán ra'' số tiền mua hàng đồng thời phản árth luônsố tiền thanh toán trên phần thanh toán.
Hoá đơn GTGT số 05521 bán hàng cho Trờng PTTH Đào Duy Từ với số hàng là 17 máy tính Sam Sung 45B, Đơn giá: l.752.381 đồng/chiếc (giá cha thuê), Thuế suất 5% Trờng PTTH Đào Duy Từ chấp nhận thanh toán. Kế toán định khoản phản ánh:
Căn cứ vào Hoá đơn số 05521 kế toán định khoản, ghi: Nợ TK 131: 31.280.000 đ
Có TK 51 l: 29. 790.477 đ
Có TK 3331 (3331 l): l.489.523 đ
Và theo dõi khách hàng này trên ''Sổ chi tiết với khách hàng''. Đến ngày 12/04 Trờng PTTH Đào Duy Từ thanh toán tiền cho Công ty số tiền là
20.000.000 đồng bằng chuyển khoản. Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán thanh toán phản ánh vào ''Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng'' và định khoản nh sau:
Nợ TK l12:20.000.000 đ Có TK 131: 20.000.000 đ
Bảng kê thanh toán với khách hàng sẽ là căn cứ để ghi vào cột có TK 131 trên Nhật ký chứng từ số 8
Bảng kê doanh thu bán hàng là căn cứ để ghi vào cột có TK 51 l của Nhật ký chứng từ số 8. Sổ chi tiết bán hàng và Bảng kê doanh thu có mẫu nh sau:
sổ chi tiết bán hàng TK 511
Loại hàng: Máy tính Sam Sung 45B Tháng 04/2003
Sổ chứng từ Diễn giải TK
đối ứng
Doanh thu Giảm giá
Số Ngày Số lợng
(hệ thống)
Đơn giá Thành tiền
v.v... 05521 05522 05523 v.v… v.v… 10/04 15/04 16/04 v.v… v.v… Bán hàng Trờng PTTH Đào Duy Từ
Bán hàng cho Trờng DL Nguyễn Trãi Bán hàng cho Trờng PTTH Hàm Rồng v.v… v.v… 131 131 131 v.v… v.v… 17 5 16 v.v… v.v… 1.752.381 1.838.318 v.v… v.v… 29.790.477 9.191.590 28.232.336 v.v… Cộng 18 160.755.354
Bảng kê doanh thu Tháng 04/2003
Chứng từ Diễn giải Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi có 511 Số Ngày v.v... v.v... v.v... v.v... v.v... v.v... v.v... 05521 05522 05523 10/04 15/04 16/04
Bán hàng cho Trờng PTTH Đào Duy Từ
Bán hàng cho Trờng DL Nguyễn trãi Bán hàng cho Trờng PTTH Hàm Rồng 17 5 16 1.752.381 1.838.318 29.790.477 9.191.590 28.232.336 29.790.477 9.191.590 28.232.236 v.v... v.v... v.v... v.v... v.v... v.v... v.v... 154 18/04 Trờng Hồng Đức thuê phòng học 343.090 343.090 Cộng 161.098.445 161.098.445
Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng TK 131
Khách hàng: Truờng ptth đào duy từ Tháng 04/2003 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ Hàng hoá bán ra Chứng từ Thanh toán Ghi chú
Số Ngày Hàng hoá Lợng TK đối
ứng Số tiền Số Ngày TK đối ứng Số tiền 05521 10/04 Máy tính Sam
Sung 45B 17 511 3331 29790477 1.489.523 Báo có 10/10 112 20.000.000
Bảng kê thanh toán với khách hàng TK 131
Tháng 0/42003
TT Tên KH Số d đầu kỳ Ghi nợ TK 131, ghi có các TK Ghi nợ TK 131, ghi có các TK Số d cuối kỳ
Nợ có 511 3331 Công nợ TK 131 111 112 Công nợ TK 131 Nợ Có v.v… v.v… v.v… v.v… v.v… v.v… v.v… 1 Trờng PTTH Đao Duy Từ 30.000.000 29.190.477 1.489.532 31.280.000 20.000.000 20.000.000 11.280.000 v.v … 2 Trờng DL Nguyễn Trãi 9.191.590 459.579 9.651.159 3.500.000 7.000.000 10.500.000 1.691.590 3 Trờng PTTH Hàm Rồng v.v… 28.232.336 1.411.616 29.643.952 29.643.952 377.400 v.v… 4 Trờng Hồng Đức thuê phòng học 343.090 343.090 377.400 Cộng 21.182.310 161.098.445 80.720.768 69.170.522 42.750.000 16.755.800 159.325.800 31.027.032