Hình thức sổ áp dụng trong công ty

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty thương mại dịch vụ Tràng Thi (Trang 55)

Hình thức sổ sách mà công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chứng từ.

2.2 Tình hình thực tế công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá tại công ty Thơng Mại- Dịch vụ Tràng Thi.

2.2.1 Các vấn đề chủ yếu có liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hoá của doanh nghiệp.

2.2.1.1. Thị trờng tiêu thụ hàng hoá chủ yếu của doanh nghiệp.

Hiện nay công ty kinh doanh nhiều chủng loại mặt hàng khác nhau để đáp ứng cho nhu cầu ngày càng tăng của thị thờng nh:

Hàng nột thất văn phòng và gia đình, hàng đồ dùng may mặc, lơng thực thực phẩm, vật liệu kim khí, bên cạnh đó công ty còn đủ khả năng đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu cầu hàng định kỳ, lẻ thờng xuyên, nhu cầu tức thời của mọi đối tợng khách hàng.

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế

toán chi tiết

Sổ cái Bảng chi tiết

tổng hợp

Báo cáo tài chính

Công ty tiến hàng cả hai hoạt động bán buôn và bán lẻ, tuy nhiên hoạt động bản lẻ là chủ yếu, thị thờng tiêu thụ chính là các khu vực, địa bàn công ty có cơ sở bản lẻ.

2.2.1.2. Cách phát triển bán hàng mà doanh nghiệp đang thực hiện.

Bán hàng trực tiếp là hình thức công ty giao cho ngời mua trực tiếp tại cửa hàng, tại kho và khách hàng thanh toán ngay tiền hàng cho công ty hoặc chấp nhận thanh toán trong thời gian quy định. Tại công ty Thơng mại và Dịch vụ TràngThi, bán trực tiếp không phân biệt bán buôn, bán lẻ. Mọi khách hàng có nhu cầu đều đén mua hàng trực tiếp tại công ty và tự lo phờg tiện vận chuyển nên việc giao hàng đợc thực hiện tại công ty. Nếu khách hàng có yêu cầu chuyển hàng đến tận kho của khách hàng thì mọi chi phí có liên quan khách hàng sẽ phải chịu và công ty sẽ hạch toán khoản này vao TK 711 “Chi phí bất thờng”.

2.2.2. Kế toán tổng hợp quá trình tiêu thụ hàng hoá. 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng.

+ Hoá đơn GTGT.( Biểu 2.2)

Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên hoá đơn GTGT đợc sử dụng cho cả khâu mua vào và bán ra. ở khâu mua vào, hoá đơn do đơn vị bán hàng giao cho Công ty (giao cho khách hàng liên 2). Đây là chứng từ làm căn cứ ghigiá vốn hàng bán trên Báo cáo bán ra. Hoá đơn này đợc tập hợp từ bộ phận cung tiêu của mỗi cửa hàng định kỳ đa lên phòng kế toán: trên cơ sở đó kế toán mua hàng hạch toán thuế GTGT đầu vào theo từng tháng.

Khi bán ra, Hoá đơn GTGT cũng đợc lập khi khách hàng có yêu cầu.Tơng tự ở khu mua vào, Hoá đơn GTGT này đợc lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần):

Liên 1: Lu lại cuống hoá đơn.

Liên 2: Giao cho khách hàng ( đơn vị tính thuế đầu vào). Liên 3: Dùng thanh toán.

Trong khâu này , hoá đơn là căn cứ để ghi doanh thu, cùng với một số chứng từ khác đối chiếu với tiền hàng mậu dịch viên nộp hàng ngày.

Về hình thức và trình bày hoá đơn GTGT ở cả 2 khâu là tơng tự nhau. Ví dụ ở biểu 1 khi công ty bán hàng.

+ Phiếu xuất kho (Biểu 2.3)

Sử dụng khi phòng nghiệp vụ của công ty điều hàng đến các cửa hàng hoặc các quầy hàng.

+ Báo cáo bán hàng hàng ngày: Sau mỗi ngày bán hàng, nhân viên bán hàng nộp tiền hàng thu đợc cho phòng kế toán, đối chiếu với Báo cáo bán ra. (Biểu 2.4)

+ Phiếu nhập kho: (Biểu 2.6)

Thực tế doanh nghiệp không tổ chức dự trữ hàng hoá tại kho do hạn chế về diện tích sử dụng tại mỗi cửa hàng. Vì vậy hàng hoá đợc mua về đa luôn vào quầy.

Cán bộ phụ trách cung tiêu của cửa hàng lập phiếu nhập kho cho số hàng đợc đa vào mỗi quầy.

Cột “đơn giá” trên phiếu nhập kho ghi trên cơ sở hoá đơn mua vào (GTGT)

Phiếu nhập kho là căn cứ để mâụ dịch viên ghi thẻ quầy, lập biên bản kiểm kê tồn kho và báo cáo bán ra.

Giá trị gia tăng CP/2005B

Liên 3: Nội bộ 0068841

Ngày 28 tháng 2 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty Thơng Mại Dịch vụ Tràng Thi. Địa chỉ: Quầy 301 Phố Huế

Số tài khoản:………...

Điện thoại: ………. MS: 0100107437-1

Họ tên ngời mua hàng: Bán lẻ

Tên đơn vị :………... Địa chỉ :……….... Số Tài khoản………. Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS:

STT Tên Hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lợng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3 = 1 x 2

Tổng hợp báo cáo bán lẻ 14300000

trong ngày

Cộng tiền hàng 14300000

Thuế suất GTGT :10% Tiền thuế GTGT 1430000 Tổng cộng tiền thanh toán 15730000

Số tiền viết bằng chữ: Mời lăm triệu bảy trăm ba mơi ngàn đồng chẵn

( Biểu 2.3)

Đơn vị: Cty Thơng Mại

Dịch vụ Tràng Thi Phiếu xuất kho Số 02 Mẫu số: 02 - VT

Trần Thị Mai Trà - Lớp Q10 K2

Người mua hàng

( Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

Ngày 25 tháng 02 năm 2006 Nợ:632 QĐ số:1141TC/CĐKT

Có: 156 ngày 1-11-1995 của BTC

Họ , tên ngời nhận hàng: Chị Mai Địa chỉ (bộ phận): Quầy 301 Phố Huế Lý do xuất kho: Xuất hàng cho đại lý

Xuất tại kho: Hàng hoá Số

TT

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật

Mã số

đơn vị

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Đùi đĩa xe đạp mạ bi Bộ 500 495 24400 1207800 Cộng: 1207800

Tổng số tiền (bằng chữ): Một triệu hai trăm linh bảy ngàn tám trăm đồng chẵn

Xuât ngày 25 tháng 02 năm 2006.

( Biểu2.4)

Công ty: TM-DV Tràng Thi Báo cáo Mẫu số 3/ B Cửa hàng: TM-DV Đại La Bán hàng hàng ngày QĐ Liên bộ TCTKNT

Tổ quầy: 301 Phố Huế Ngày 28 tháng 2 năm 2006 Số 621- LB Số Tên hàng và quy đơn Số l- Theo giá bán lẻ nơi

Theo giá vốn

Thủ trưởng

vị tiền vị tiền 1 Đùi đĩa xe đạp mạ bi Bộ 495 28890 14300000 24400 12078000 Thuế 10% 1430000 Cộng 15730000 ( Biểu 2.5)

Ngân hàng công thơng Việt Nam Chi nhánh:

Bảng Kê loại tiền nộp

Hà Nội ngày 28 tháng 2 năm 2006

Số tiền:15730000

Số tiền viết bằng chữ: Mời lăm triệu bảy trăm ba mơi ngàn đồng chẵn. Nội dung: Tiền bán hàng

( Biểu 2.6)

Đơn vị: Cty TM-DV Phiếu nhập kho Mẫu số 01-VT Tràng Thi Ngày 7 tháng 2 năm 2006 Ban hành theo QĐ

số:1141- TC/QĐ/CĐK Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính Số: 112 Nợ:……… Có:………

- Họ tên ngời giao hàng: Xích líp Đông Anh

- Theo HĐ 0055126 – LH/05 B ngày 7 tháng 2 năm 2006

Trần Thị Mai Trà - Lớp Q10 K2

Kế toán

Ký Mậu dịch viênKý

Người nộp tiền ký

Nhập tại kho: Quầy 301 phố Huế STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm Mã số đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Đùi đĩa mạ bi Bộ 400 24400 9760000 Thuế GTGT 10% 976000 Cộng 10736000 Nhập ngày 7 tháng 2 năm 2006

Căn cứ vào các chứng từ mua vào và bán ra trên đây, số liệu tổng cộng đợc tính toán và đa vào Tờ khai thuế GTGT với mức thuế tơng ứng.

STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV

(Cha có thuế GTGT) Thuế GTGT A

B Thuế GTGT còn đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang [11] C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nớc

I Hàng hoá dịch vụ (HHDV)mua vào

1 Hàng hoá dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ

({12}={14}+[16];[13]=[15]+[17] [12] 1.983.959.764 [13] 196.273.911 a Hàng hoá dịch vụ mua vào trong nớc [14] 1.983.959.764 [15] 196.273.911 b Hàng hoá dịch vụ nhập khẩu [16] [17]

2 điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trớc

a + Điều chỉnh tăng [18] [19] b + Điều chỉnh giảm [20] [21]

Phụ trách cung tiêu (hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

(ký, họ tên)

Người giao hàng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)Thủ kho (ký, họ tên, đóng dấu)Thủ trưởng đơn vị

Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ---***---

Mẫu số: 01/GTGT

Tờ khai thuế giá trị gia tăng (gtgt)

[01] Kỳ kê khai:…(tháng) 2 ( năm) 2006 [02]Mã số thuế: 0100107437-1

[03]Tên cơ sở kinh doanh: Cửa hàng thương mại dịch vụ đại la

[04]Địa chỉ trụ sở: 3-5 Đại La [05]Quận/Huyện: Hai Bà Trưng [06]Tỉnh/Thành phố: Hà Nội [07]Điện thoại: [08] Fax [09]Email:tmdvtthi@hn.vnn.vn

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

(Biểu 2.7)

Ngày nộp tờ khai: 6/3/06

1 Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ:[24]=[26]+[27];[25]=[28] [24] [25] 1.1 Hàng hoá dvụ bán ra không chịu thuế GTGT [26]

1.2 Hàng hoá dvụ bán ra chịu thuế GTGT

[27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33] [27] 1.942.397.393 [28] 192.167.067 a Hàng hoá dvụ bán ra thuế suất 0% [29]

b Hàng hoá dvụ bán ra thuế suất 5% [30] 41.453.332 [31] 2.072.668 c Hàng hoá dvụ bán ra thuế suất 10% [32] 1.900.944.061 [33] 190.094.399 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra kỳ trớc

a + Điều chỉnh tăng [34] [35] b + Điều chỉnh giảm [36] [37] 3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra

[38]=[24]+[34]-[36], [39]=[25]+[35]-[37] [38] 1.942.397.393 [39] 192.167.067 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ

1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [40] (4.106.844) 2 Thuế GTGT cha khấu trừ hết kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11]]) [41]

2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42] 2.2 Thuế GTGT còn đợc khấu trừ chuyển kỳ sau ([41]=[39]-[23]-[11]) [43]

Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự hcịu trách nhiệm trớc pháp luật về những số liệu đã kê khai. Hà nội, ngày 6 tháng 3 năm 2006

Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh (Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng.

Kế toán sử dụng chủ yếu TK: TK 156, 632, 511, 531, 532, 333(1).

Ngoài ra kế toán bán hàng còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan nh TK 111, 112, 131…

Với những đặc điểm trên, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tơng đối đơn giản. Do đó mô hình công tác kế toán tại công ty cũng đợc đơn giản hoá để phù hợp với đặc điểm của công ty. Điều này đợc thể hiện ở hệ thống sổ sách sử dụng.

2.2.2.3. Trình tự hạch toán.

a. Bán buôn.

Tuỳ theo yêu cầu của khách hàng mà nhân viên bán hàng ở đây viết hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán lẻ. Nếu xuất hàng cho các quầy hoặc các cửa hàng thì chứng từ sử dụng là Phiếu xuất kho. Sau đó gử báo cáo lên phòng kế toán Công ty.

Theo đó kế toán ghi: BT1: Nợ TK 111

Có TK 511 Có TK 3331

BT2: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ: Nợ TK 632

Có TK 156

-Nếu khách hàng cha thanh toán hoặc thanh toán bằng chuyển khoản nhng cha nhận đơc giấy báo Có, kế toán ghi:

Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333

Khi nhận đợc giấy báo có hoặc thanh toán tiền, ghi: Nợ TK 111, TK 112

Có TK 131

Khi bán hàng nếu phát sinh chi phí vận chuyển mà bộ phận bán buôn phải chịu, kế toán ghi:

Nợ TK 641 Nợ TK 133

Có TK 111, TK 112

Khi khách ứng trớc tiền hàng ghi: Nợ TK 111, TK112 Có TK 338 Khi khách lấy hàng: BT1: Nợ TK 338 Có TK 511 Có TK 3331

Có TK 156 b. Bán lẻ

Đây là phơng thức bán hàng chủ yếu của Công ty. Quá trình hạch toán diễn ra trình tự từ quầy hàng đến Cửa hàng.Cuối tháng báo cáo về phòng kế toán của Công ty. Theo đó kế toán ghi:

BT1: Khi hàng hoá đợc xác định là tiêu thụ. Nợ TK 111. TK 112, TK 113, TK 131

Nợ TK 821: Số tiền nhân viên bán hàng nộp thiếu. Nợ TK 338: Số tiền khách hàng đặt trớc.

Có TK 511 Có TK 3331

BT2: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ. Nợ TK 632

Có TK 156

Ví dụ: Cửa hàng thơng Mại và dịch vụ Đại La hạch toán độc lập. Toàn bộ trị giá vốn hàng bán trong tháng 2 năm 2006 là: 1.211.299.299 đồng. Đợc thể hiện trên Bảng kê TK 156 tháng 2 năm 2006.

Nợ TK 632: 1.211.299.299 Có TK 156: 1.211.299.299

2.2.2.4.Sổ kế toán.

Hàng tháng căn cứ vào các bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, phiếu nhập kho…Kế toán lập Bảng tổng hợp hàng hoá mua vào, chi phí phát sinh ( đ- ợc khấu trừ hàng tháng), (Biểu 2.10)

Kế toán căn cứ vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra, thẻ quầy.. Kế toán lập Bảng tổng hợp bán ra.( Biểu 2.11).

Biểu 2.12 Bảng Tổng hợp nhập- xuất-tồn hàng hoá

Biểu 2.13 Bảng kê số 1. Lập trên cơ sở Báo cáo bán ra

Biểu 2.14 Nhật ký chứng từ số 1. Lập trên cơ sở Bảng kê số 1.

Biểu 2.15 Sổ cái Tài khoản 111. Lập trên cơ sở Nhật ký chứng từ số 1

Biểu 2.16 Nhật ký chứng từ số 8. Lập trên cơ sở Báo cáo bán ra và Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn.

Biểu 2.17 Sổ cái TK 632- giá vốn hàng bán. Lập trên cơ sở Bảng tổng hợp nhập-xuât- tồn hàng hoá

Biểu 2.18 Sổ cái TK 511. Lập trên cơ sở Báo cáo bán ra.

(Biểu 2.8)

Công ty TMDV Tràng thi Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào

Cửa hàng TMDV Đại La ( Đợc khấu trừ hàng tháng)

Mã số thuế: 0100107437-1 Tháng 2 năm 2006

Quầy 301 Phố Huế

Thuế suất 10%

Chứng từ mua

Ký hiệu

hoá đơn Số hoá đơn

Ngày tháng năm LH/05B 0055126 7/2/06 Cty TNHH một thành viên Xích líp Đông Anh 0100100696 Đùi đĩa xe đạp 9.760.000 976.000 LH/05B 0055143 15/2/06 Cty TNHH một thành viên Xích líp Đông Anh 0100100697 Đùi đĩa xe đạp 7.320.000 732.000

Cộng 17.080.000 1.708.000

Ngày 28 tháng2 năm 2006

Ngời lập biểu Tổ trởng kế toán

(Biểu 2.9)

Công ty TMDV Tràng thi Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ Bán ra

Cửa hàng TMDV Đại La (Kèm theo tờ khai thuế GTGT- Dùng cho Đơn vị tính thuế Mã số thuế: 0100107437-1 GTGT theo phơng pháp khấu trừ kê khai hàng tháng) Tháng 2 năm 2006 Quầy 301 Phố Huế Chứng từ bán Tên ngời mua Mã số thuế Mặt hàng Doanh số bán ra cha thuế Thuế GTGT K/hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày tháng năm TS 10% TS5% CP/2005B 0068836 4/2/06 Bán lẻ - đùi đĩa 2.868.400 286840 CP/2005B 0068836 6/2/06 Bán lẻ - đùi đĩa 3.100.000 310.000 CP/2005B 0068836 12/2/06 Bán lẻ - Săm, lốp 2.040.000 204.000 CP/2005B 0068836 20/2/06 Bán lẻ - Săm, lốp 2.990.000 299.000 CP/2005B 0068836 25/2/06 Bán lẻ - đùi đĩa 3.400.000 340.000 CP/2005B 0068836 28/2/06 Bán lẻ - Đùi đĩa 14.300.000 1.430.000 Tổng cộng 28.698.400 2.869.840 Doanh thu 10% 28.698.400 2.869.840 Trần Thị Mai Trà - Lớp Q10 K2

Doanh thu 5%

Hà nội ngày 2 tháng 3 năm 2006

Tổ trởng kế toán Ngời lập biểu

Nh vậy, có thể khái quát quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Thơng Mại Dịch vụ Trang Thi theo sơ đồ sau:

Chứng từ gốc Báo cáo bán hàng Bảng kê số 1, Báo cáo bán ra Nhật ký chứng từ số 1, Số 8 Sổ cái tk 111, Tk 632, TK 511 Tờ khai thuế

Chơng III: Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty thơng

mại Tràng Thi

3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty hoá tại công ty

Trong nền kinh tế thị trờng, việc tổ chức hạnh toán kế toán một cách khoa học là một điều rất quan trọng trong quản lý doanh nghiệp, nó ảnh hởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Vì để có thể cùng hoà nhập vào quá trình đổi mới của đất nớc thì hệ thống kế toán cần phải ngày càng đổi mới và hoàn thiện hơn cho phù hợp với điệu kiện thực tế.

Trong công tác kế toán việc thực hiện và áp dụng chế độ kế toán của nhà nớc đợc tiến hành một cách kịp thời và triệt để, đúng với yêu cầu và nguyên tắc kế toán đề ra. Tuy nhiên quá trình hạch toán cũng không cứng nhắc dập khuôn mà luôn đợc cải tiến cho phù hợp với điều kiện, đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy nó không ngừng đổi mới và hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu về thông tin của nhà quản lý.

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty thương mại dịch vụ Tràng Thi (Trang 55)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(97 trang)
w