II. Thực trạng kế toán nhập xuất NVL
1.Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ
Trong quá trình Nhập – Xuất nguyên vật liệu, công ty sử dụng các mẫu biểu sau :
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu lĩnh vật t - Thẻ kho
- Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu
Nhật ký nguyên vật liệu liên tục kế tiếp nhau từ khâu này sang khâu khác, từ giai đoạn này sang giai đoạn khác đợc gọi là quá trình luân chuyển chứng từ kế toán bắt đầu từ khâu lập chứng từ kế toán đến khâu hủy chứng từ kế toán là khâu kết thúc.
Lập chứng từ kế toán => Kiểm tra chứng từ kế toán => Sử dụng chứng từ kế toán => Bảo quản và sử dụng lại chứng từ kế toán => Lu trữ và hủy chứng từ kế toán.
Khi chứng từ luân chuyển phải phát huy tối đa lợng thông tin cung cấp cho công tác quản trị tài chính doanh nghiệp, giảm bớt các khâu luân chuyển trung gian trùng lặp, giảm bớt những thủ tục giấy tờ ghi chép không cần thiết.
1.1. Phiếu nhập kho :
Ghi chính xác số lợng, thời gian, quy cách vật t, hàng hóa nhập kho, cũng nh đơn vị cung ứng, làm căn cứ ghi thẻ kho, thanh toán và ghi sổ kế toán.
đơn vị:……… phiếu nhập kho Số 01 Mẫu số 02-VT
bộ phận:………. Ngày 06 tháng 01 năm 2007 QĐ số 1141-BTC/11/95
Nhận của: Anh Nguyễn Mạnh Khánh- Cửa hàng 183 ĐN - HP……
Theo số………Ngày…..tháng….năm…… Biên bản kiểm nghiệm số…… Ngày…..tháng….năm……
Ngời nhập: Anh Trần Thành Công……….Nhập tại kho: Cty An Phú
stt Tên nh n hiệuã Quy cách hàng hóa Đơn vị tính Số lợng
Hàng Giá mua Thành tiền Giá bán Thành tiền
1 Đế cao su trẻ em Đôi 2.000 15.000 30.000.000
2 Giả da màu đen Mét 1.500 32.000 48.000.000đ
3 Khuy tam giác Cái 4.200 800 3.360.000 đ
4 Găng tay cao su Đôi 25 4.000 100.000 đ
5 Găng tay sợi Đôi 100 2.000 200.000 đ
6 Kim may số 14 Cái 500 500 250.000 đ
7 Kim may số 20 Cái 180 500 90.000 đ
Cộng thành tiền: 82.000.000 đ
(Bằng chữ): Tám hai triệu đồng chẵn………
Nhập ngày 06 tháng 01 năm 2003 Nợ Có
Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng 1.2. Phiếu xuất kho:
Ghi chính xác thời gian, số lợng, quy cách vật liệu xuất kho và đơn vị nhận. Phiếu này đợc sử dụng khi xuất nguyên vật liệu ra ngoàI gia công chế biến hoặc cho vay, chuyển nhợng nguyên vật liệu.
đơn vị:……… phiếu xuất kho Số 08 Mẫu số 02-VT
địa chỉ:………. Ngày 15 tháng 01 năm 2007 QĐ số 141-BTC/11/95
Họ tên ngời nhận hàng: Ông Vũ Đán….……….. Địa chỉ: Tiệp Khắc………... Lý do xuất : Xuất bán……… Xuất tại kho: Công ty TNHH An Phú
STT Tên nh n hiệu quyã (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
cách hàng hoá M sốã Đơn vị Số Lợng Yêu cầu Thực Xuất
1 Giầy thể thao trẻ em TE 01 Đôi 400 400 40.000 16.000.000
2 Sandal da SA 05 Đôi 2.000 1500 100.000 150.000.000
3 Giầy thể thao ngời lớn AP 04 Đôi 1500 1500 80.000 100.000.000
Cộng tiền hàng: … ………..606.000.000đ Thuế suất thuế GTGT: 10% …… 60.600.000 đ Tổng tiền thanh toán: …… ……… .666.600.000đ
Số tiền bằng chữ: Sáu trăm sáu mơi sáu triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn…… Xuất ngày 25 tháng 01 năm 2003
chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thu Hà - KT3527 Nợ
1.3. Bảng kiểm kê nguyên vật liệu
Công ty TNHH An Phú
Bộ phận : Kho NVL Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu
Ngày 30/12/2006, tạI kho NVL của công ty TNHH An Phú chúng tôi gồm có: - Ông : Phạm Thành Công – Thủ kho
- Bà : Phạm Thị Yến - Kế toán kho
- Ông : Nguyễn Văn HảI – Trởng phòng kỹ thuật - Bà : Bùi Thị Dung – Tổ trởng bảo vệ
Đã kiểm kê trong kho những mặt hàng sau :
stt Tê qQ Quy cách nvl đơn vị Số lợng trên sổ Số lợng thực kiểm Chênh lệch Phẩm chất 1 Da váng Y 1500 1501 + 01 90% chất lợng tốt 2 Da action Y 532 530 - 02 100% chất lợng tốt 3 PVC – 54” Y 100 100 0 100% chất lợng tốt 4 Kamat – 44” Y 450 450 0 100% chất lợng tốt
Giám đốc TP kỹ thuật thủ kho lập biểu
2
. Tài khoản sử dụng :
Hạch toán kế toán Nhập – Xuất nguyên vật liệu, công ty TNHH An Phú sử dụng một số tài khoản sau :
2.1. Tài khoản 152 Nguyên liệu, vật liệu :“ ”
Tài khoản 152 dùng để theo dõi tình hình hiện có cũng nh biến động tăng giảm nguyên vật liệu.
Kết cấu TK 152 :
Bên Nợ : phải tính giá trị thực tế NVL tăng trong kỳ Bên Có : Phải tính giá trị thực tế NVL giảm trong kỳ D Nợ : Phải tính giá trị thực tế NVL tồn kho cuối kỳ.
2..2. Các tài khoản thanh toán :
- TK 111 - TK 112 - TK 331
2..3. Các tài khoản liên quan :
- TK 151 - TK 611 - TK 641 - TK 154 - TK 153 - TK 241 - TK 133 - TK 156
- TK 333 - TK 632 - TK 138 - TK 642
3.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
Mỗi loại nguyên vật liệu có vai trò nhất định đối với quá trình sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp. Việc hạch toán chi tiết đợc thực hiện ở kho và phòng kế toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hạch toán chi tiết vật t hàng hoá phản ánh cả về thớc đo sản lợng, thớc đo giá trị theo từng loạI vật t hàng hoá.
- Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đòi hỏi phải phản ánh cả về mặt giá trị, số lợng, chất lợng đối với từng loại nguyên vật liệu cụ thể theo từng kho hàng, từng danh đIểm.
Kế toán kho công ty TNHH An Phú đã áp dụng phơng pháp thẻ song song
3.1. Kho nguyên vật liệu :
Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn về mặt số lợng của từng loạI nguyên vật liệu. Mỗi chứng từ đợc ghi 1 dòng vào thẻ kho, thẻ sẽ đợc mở chi tiết cho từng danh đIúm vật liệu.
Phiếu nhập ( xuất ) kho
Thẻ kho Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp nhập – xuất– tồn nguyên vật liệu
Chú thích : Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
3.2. Tại phòng kế toán
• Kế toán chi tiết nguyên vật liệu có chức năng giúp cho nhà quản trị trong doanh nghiệp kiểm tra, giám sát theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, quá trình sử dụng, dự trữ nguyên vật liệu.
• Kế toán chi tiết mở sổ theo từng danh điểm nguyên vật liệu tơng ứng với thẻ kho mở ở kho. Hàng ngày hoặc cuối tháng nhận chứng từ xuất kho do thủ kho cung cấp, kế toán kiểm tra, đối chiếu, tính thành tiền và phân loại chứng từ. Từ đó kế toán căn cứ để ghi chép biến động của từng loại nguyên vật liệu cả về số lợng và giá trị vào sổ chi tiết.
• Sau đó tiến hành cộng và tính số tồn cho từng loại nguyên vật liệu, số liệu này khớp với số liệu trên thẻ kho.
• Sau khi đối chiếu xong kế toán lập : “ Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu “
Mẫu sổ nhật ký nguyên vật liệu :
Sổ nhật ký nguyên vật liệu Từ ngày 01/12/2006 đến ngày 31/12/2006 * Tên NVL:Keo gò Chứng từ Diễn giải Tồn đầu kỳ Đơn vị tính
Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số
hiệu
Ngày,
tháng Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
48 Thùng 01 01/12 Nhập keo - Đại Đông Thùng 15 750 08 15/12 Nhập –keo 505 Thùng 28 1400 01 02/12 Xuất keo – HC Thùng 12 600
09 17/12 Xuất keo- may Thùng 35 1750
Tồn cuối 44 2200
Từ ngày 01/12/2006 đến ngày 01/12/2006
Tồncuối kỳ Diễn giải Tồn đầu kỳ
Đơn vị tính
Nhập trong kỳ Xuất trongkỳ Tồn trongkỳ Số
hiệu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày,
tháng Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
5895 S / F
05 03/12 Nhập – da rạn S / F 1598 958,8
18 30/12 Xuất F-da rạn S / F 5895 357
Tồn S / F 1598 958
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập – xuất thủ kho ghi chép toàn bộ tình hình nhập – xuất – tồn kho của các loạI nguyên vật liệu. Cuối ngày hoặc định kỳ thủ kho phảI tính toán số lợng nguyên vật liệu thực tế và số liệu tồn trên sổ sách. Theo định kỳ đối chiếu với kế toán chi tiết.
• Nếu có sự thiếu hụt hoặc tơng tự phải yêu cầu đối chiếu hoặc kiểm kê thực tế.
• Thẻ kho
Theo dõi số lợng nhập, xuất, tồn từng loại vật t trong kho, làm căn cứ để kế toán vào sổ thẻ kho chung. Mỗi thẻ kho đợc dùng cho một loại nguyên vật liệu.
Tên đơn vị : Công ty TNHH An Phú
Kho NVL Thẻ kho Tờ số : 05 Tên vật t : Keo 502 đơn vị : lọ m số : 502ã
Ngày lập thẻ : 1/ 12/ 2006 Ngày Nhập Xuất Chứng từ Số lợng Ký xác nhận của kế toán
Số phiếu Ngày Diễn giải Nhập Xuất Tồn
Nhập Xuất Tháng Chuyển 31/12 23 18/1 01 18/1 Xuất Hoàn chỉnh 10 18/1 03 18/1 Nhập A. Thắng 25 23/1 02 23/1 Xuất Kỹ thuật 15 25/1 03 25/1 Xuất in xoa 10 Tồn cuối tháng 13 4. Kế toán tổng hợp 4.1. Trình tự hạch toán
Công ty TNHH An Phú là 1 doanh nghiệp chuyên sản xuất giầy thể thao, dép sandal da, giả da, vải bạt xuất khẩu và tiêu dùng nội địa.
Bên cạnh đó, Công ty còn thờng xuyên nhận gia công các loại giầy thể thao cho các công ty, doanh nghiệp khác.
Kế toán tổng hợp xuất, nhập nguyên vật liệu công ty TNHH An Phú. Chi tiết số liệu quý III năm 2005.
4.1.1. Nguyên vật liệu tăng do mua ngoài nhập kho :
Nợ TK 152 : 15.000.000 Nợ TK 133 : 1.500.000 Có TK 111 : 12.500.000 Có TK 331 : 4.000.000
4.1.2 Nguyên vật liệu thừa do cuối tháng kiểm kê phát hiện thừa so với sổ sách.
Cuối quý III năm 2005 tiến hàng kiểm kê, sau khi kiểm kê phát hiện thừa do kho nguyên vật liệu đã tiết kiệm nguyên vật liệu, không phát thêm 2% d theo định mức. Công ty quyết định nhập lại kho số thừa :
Nợ TK 152 : 3.000.000 Có Tk 338 : 3.000.000
4.1.3. Xuất nguyên vật liệu đi gia công :
Công ty có một đơn hàng xuất dép xăng đan, nguyên vật liệu trong kho đẫ có nhng do yêu cầu của kỹ thuật nên phải chuyển mầu. Công ty xuất sang x- ởng nhuộm mầu Thành Hng làm lại mầu
Nợ TK 154 : 1.500.000 Có Tk 152 : 1.500.000
Chi phí làm chuyển mầu công ty thanh toán cho bên Thành hng bằng tiền mặt :
Nợ TK 154 : 135.000.000 Nợ TK 133 : 13.500.000 Có TK 111 : 148.500.000
Sau khi gia công xong xởng Thành Hng xuất trả vật t cho công ty An Phú, thủ kho kiểm tra và nhập kho số vật t trên.
Nợ TK 152 : 2 .300.000 Có TK 154 : 2.300.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.1.4. Xuất kho nguyên vật liệu cho các bộ phận sản xuất.
• Cấp phát NVL cho phòng kỹ thuật.
Nợ TK 621 KT : 325.000 Có Tk 152 : 325.000
• Xuất da, giả da cho bộ phận pha cắt : Nợ Tk 621 FC : 14.500.000
Có Tk 152 : 14.500.000
• Xuất cho phân xởng may kim, chỉ : Nợ TK 621 : 2.300.000
Có Tk 152 : 2.300.000
• Xuất cho phân xởng hoàn chỉnh đế, eva, keo, giấy gói, giấy độn : Nợ TK 621 HC : 15.000.000 Có Tk 152 : 15.000.000 4.2. Sổ sách kế toán tổng hợp : Sổ nhật ký chung Tháng 10/2006 ( Trích )
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái Số TK Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ có
1/08 Mua keo - Đại đông 152 450
VAT 133 45
Trả bằng tiền mặt 111 495
sản xuất
152 36
5/8 Mua keo - Đại đông 152 300
Cha thanh toán 331 300
Sổ cáI tàI khoản 152
Tháng 10/2006 ( Trích ) ĐVT : triệuđồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Trang nhật ký Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ có Số d đầu kỳ 10,050
1/08 Mua keo - Đại đông trả bằng tiền mặt
111 5 4,50
Xuất da cho pha cắt SX 621 5 3,20
Mua giả da Trả bằng tiền 111 5 3,50
mặt
Xuất PVC cho phòng KT 621 5 1,50
Số d cuối kỳ 10,380
Phần III : Đánh giá thực trạng và phơng hớng hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH
An Phú
I. Đánh giá THựC TRạNG công tác Kế TOáN NGUYÊN VậT LIệU tại công ty TNHH An Phú. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong nền kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt nh hiện nay, xét cho cùng thì mục tiêu hoạt động của các doanh nghiệp đều hớng tới việc tối đa hoá lợi nhuận và ngày càng nâng cao lợi ích kinh tế xã hội. Để đạt đợc mục tiêu này, mỗi doanh nghiệp đều có cách thức và hớng đi khác nhau. Song một trong những biện pháp cơ bản đợc nhiều doanh nghiệp quan tâm thực hiện là không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm. Bên cạnh đó là việc áp dụng những biện pháp quản lý mới vào trong quá trình sản xuất cũng nh điều hành công ty cũng đợc coi trọng.
Trong các doanh nghiệp sản xuất hàng may mặc, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Việc tăng cờng quản lý vật t và hoàn thiện công tác kế toán Vật liệu là một trong những vấn đề trọng tâm hàng đầu. Cùng
với sự phát triển của công ty, công tác kế toán của phòng kế toán cũng không ngừng hoàn thiện và đã đạt đợc những thành tựu đáng kể.
1.
u điểm của công tác kế toán vật liệu tại công ty.
- Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty đợc xây dựng trên mô hình phân cấp là phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất của công ty. Các phòng ban, phân xởng phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo thực hiện tốt công tác hạch toán, nhất là về NVL diễn ra đều đặn, nhịp nhàng.
- Về hệ thống sổ kế toán, tài khoản kế toán: công ty đã xây dựng theo mẫu biểu đã ban hành. Công ty đang áp dụng hình thức Nhật ký chung là hình thức ghi sổ kế toán phù hợp. Kế toán chi tiết áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song. Vì vậy, tổ chức công tác kế toán đảm bảo thống nhất đợc về phạm vi, ph- ơng pháp tính toán các chỉ tiêu giữa kế toán và các bộ phận có liên quan. Ngoài ra, công ty cũng đã xây dựng hệ thống báo cáo phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của mình, đáp ứng tốt yêu cầu hạch toán tổng hợp NVL. Vậy, việc tổ chức hạch toán ở công ty là hoàn toàn hợp lý.
- Về tổ chức dự trữ và bảo quản: Công ty đã xác định đợc mức dự trữ vật liệu cần thiết, hợp lý đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc thực hiện liện tục, tránh tình trạng lãng phí vốn lu động nằm ở số hàng tồn kho không cần thiết.
Công tác bảo quản vật liệu cũng đợc quan tâm đúng mức, đảm bảo tốt chất lợng vật liệu khi xuất kho để sản xuất. Hệ thống kho tàng đợc tổ chức hợp lý, khoa học. Công ty tổ chức riêng một hệ thống kho để dự trữ, bảo quản vật liệu gia công. Vì vậy, tổ chức công tác kế toán đảm bảo thống nhất đợc về phạm vi, phơng pháp tính toán các chỉ tiêu giữa kế toán và các bộ phận có liên quan.