kỳ vào bên nợ TK 911( Xác định kết quả kinh doanh)
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 641 có một số tài khoản cấp hai chủ yếu sau: + 6411: Chi phí nhân viên
+ 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
+ 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định + 6415: Chi phí bảo hành
+ 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài + 6418: Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 641 TK152 TK 641 TK 111,112 (1) (6) TK 334,338 (2) Tk911 TK214 (3) (7) TK 335 (4) TK 331
(1) Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng
(2) Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca, BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên trong quá trình tiêu thụ các sản phẩm
(3) Trích khấu hao tài sản cố định cho bộ phận bán hàng (4)Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí bán hàng (5)Chi phí điện nước, điện thoại mua ngoài
(6) Khi phát sinh các các khoản giảm chi phí bán hàng
(7) Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào Tk 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Bảng 8: Nhật ký sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng Tháng 02 năm 2008
Tk
Ghi nợ Tk 641- ghi có Tk khác Ghi có Tk 641-Ghi nợ các Tk
khác 111 112 131 142 156 214 3382 3383 Cộng nợ 911 Cộng có 6411 249.957.000 27.600.000 277.557.000 277.557.000 277.557.000 6413 55.000.000 50.000.000 50.000.000 50.000.000 6414 50.000.000 50.000.000 50.000.000 50.000.000 6417 6.496.900 27.979.877 344.767.777 344.767.777 344.767.777 6418 50.231.653 51.574.236 19.754.558 6.057.136 31.735.456 159353039 159353039 159353039 Tổng
2.33 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp, bao gồm: các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh ngiệp( lương chính, lương phụ, phụ cấp lương..), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp, các khoản thuế nhà đất, thuế môn bài
- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 642( Chi phí quản lý doanh nghiệp) để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của toàn doanh nghiệp. Kế toán dựa vào các phiếu thu chi tiền mặt, giấy báo nợ của Ngân hàng, bảng thanh toán lương của công ty để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối tháng, kế toán tổng hợp và ghi sổ vào sổ cái TK 642, kết cấu và nội dung của tài khoản này như sau:
TK 642
-Tập hợp chi phí quản lý doanh - Các khoản được phép ghi giảm chi phí nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ quản lý doanh ngiệp