II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế
2. Vấn đề áp dụng chính sách chiết khấu, giảm giá,bớt giá và bị trả lại.
Hiện nay, Công ty cha có chính sách chiết khấu, giảm giá hàng bán đối với những khách thanh toán trớc hạn. Điều này không khuyến khích đối với những khách hàng trả tiền sớm, nên doanh nghiệp sẽ có một khoản vốn kinh doanh bị chiếm dụng dới hình thức nợ phải thu trong khi doanh nghiệp đang cần vốn lu động để sản xuất kinh doanh, hạn chế các khoản vay ngân hàng. Vì vậy, Công ty cần chú ý tới khoản thu nợ trớc hạn với chiết khấu luỹ tiến cho khách hàng có khoản nợ lớn theo số ngày trả sớm. Điều đó giải quyết đợc 2 vấn
đề cơ bản ảnh hởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp: Thu hồi đợc vốn và giảm đi những khoản nợ khó đòi.
a/ Chiết khấu bán hàng là số tiền dành cho khách hàng trong trờng hợp khách hàng thanh toán sớm tiền hàng( theo phơng thức trả chậm) theo thoả thuận của hợp đồng.
Theo qui định của chế độ kế toán hiện hành, chiết khấu bán hàng đợc tính vào chi phí hoạt động tài chính. Doanh nghiệp không đợc giảm trừ phần thuế GTGT đầu ra của số tiền chiết khấu bán hàng .
Khi khách hàng thanh toán sớm tiền hàng theo phơng thức thanh toán chậm, trên cơ sở hợp đồng đã thoả thuận, kế toán căn cứ vào hợp đồng, phiếu thu hoặc giấy báo Nợ của ngân hàng ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí hoạt động tài chính Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 131 - Phải thu của khách hàng
b/ Bớt giá là số tiền doanh nghiệp bớt cho khách hàng trong trờng hợp khách hàgn mua với số lợng hàng hoá lớn. Số tiền bớt giá này chính là chiết khấu thơng mại. Trong hệ thống TK kế toán hiện hành không có TK riêng để phản ánh số tiền bớt giá, do đó đợc ghi vào TK 532 - Giảm giá hàng bán cùng với số tiền giảm giá.
c/ Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng trong trờng hợp hàng bán của doanh nghiệp kém phẩm chất, khách hàng yêu cầu giảm giá và đ- ợc chấp thuận số tiền giảm giá hàng bán đợc phản ánh ở TK 532 - Giảm giá hàng bán
Nội dung kết cấu của TK này nh sau:
TK 532 - Giảm giá hàng bán
- Các khoản giảm giá hàng - Kết cấu toàn bộ số tiền giảm bán đã chấp thuận giá sang TK 511,512 Sau khi kết chuyển TK 532 - Giảm giá hàng hàng bán không có số d
Đối với những mặt hàng bán ra thuộc diện chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán tính toán số tiền thuế GTGT cùng với số tiền bán hàng bị giảm giá
Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Có TK 131 - Phải thu của khách hàng
Cuối kỳ, tổng hợp toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán đã ghi ở bên nợ TK 532 -Giảm giá hàng bán để kết chuyển sang bên nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng hoặc TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ để giảm trừ doanh thu bán hàng trong kỳ
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng
Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 532 - Giảm giá hàng bán
d/ Trị giá hàng bán bị trả lại
Nếu trong lô hàng bán của doanh nghiệp có một số hoặc toàn bộ bị kém phẩm chất không thể dùng đợc, khách hàng có thể trả lại số hàng hoá đó. Trong trờng hợp này nếu có các chi phí khác phát sinh, kế toán phản ánh các chi phí đó vào TK 641- Chi phí bán hàng. Trị giá hàng bán bị trả lại đợc phản ánh ở bên nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại
Nội dung kết cấu của TK này nh sau:
TK 531 - Hàng bán bị trả lại
-Trị giá hàng bán bị trả lại - Kết chuyển toàn bộ trị giá bán
hàng bị trả lại sang TK 511,512
Sau khi két chuyển TK 531 không có số d
Đối với hàng bán thuộc diện chịu thuế GTGT theo phơng pháo khấu trừ KT phải tính số thuế GTGT đầu ra của số hàng bị trả lại để ghi giảm thuế GTGT đầu ra với số tiền hàng bị trả lại
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi NH
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng
Cuối kỳ, tổng hợp toàn bộ giá trị hàng bán bị trả lại kết chuyển sang TK 511, 512 để giảm trừ doanh thu
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng
Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 531 - Hàng bán bị trả lại
- Số hàng bị trả lại nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên kế toán ghi:
Nợ TK 155 - Thành phẩm Nợ TK 156 - Hàng hoá
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 611- Mua hàng
Có TK 632- Giá vốn hàng bán
Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại kế toán ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK 111, 112, 131
3.Vấn đề chứng từ kế toán.
Qua thực tế tại Công ty XNK - TH ngành Muối cho thấy việc luân chuyển chứng từ còn cha theo trình tự hợp lý. Chính sự thiếu sót này dẫn đến sự cha chính xác về thông tin và ảnh hởng đến công tác hạch toán và kiểm tra kế toán.
Vì vây, Công ty cần xem xét và có biện pháp khắc phục, việc lập và sử dụng chứng từ cần phải đảm bảo trình tự luân chuyển chứng từ , góp phần phản ánh kịp thời trong thông tin tài chính.