II. Thực trạng hạch toán kế toán chi phísản xuất tại công ty cổ phần chè Kim
2.3.2.Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng hiện nay, sản phẩm của công ty chè Kim Anh luôn đảm bảo chất lợng, số lợng nhằm tạo uy tín và mở rộng thị trờng. Công ty rất coi trọng việc sử dụng tiền lơng nh một công cụ tích cực để khuyến khích nâng cao năng suất lao động, tiết kiêm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm.
Hình thức trả lơng áp dụng tại công ty là lơng khoán sản phẩm cho từng bớc của quá trình công nghệ. Trên cơ sở định mức kỹ thuật, đơn giá hiện hành, mức sản xuất và tiêu thụ của công ty trong một khoảng thời gian. Ba phòng Tài chính kế toán, phòng Kinh tế thị trờng, Hành chính tổng hợp sẽ bàn bạc thống nhất về đơn giá tiền lơng rồi trình giám đốc duyệt.
Hàng tháng, dựa vào khối lợng công việc đã thực hiện đợc, phòng Hành chính tổng hợp lập bảng thanh toán lơng làm theo sản phẩm.
Sau khi đã tính toán tiền lơng phải trả công nhân sản xuất, tổng hợp tiền l- ơng của toàn công ty, bảng thanh toán tiền lơng đợc gửi sang phòng Tài chính kế toán.
Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng thanh toán tiền lơng của công ty và các số liệu trên Nhật ký chứng từ số1, phần Nợ TK338 ( tiền công nhân nợ) để lập Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.
Để theo dõi khoản mục này, kế toán mở TK622 – chi phí nhân công trực tiếp. Trong quá trình hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng đợc trích theo tỷ lệ quy định của Nhà nớc và theo chế độ hiện nay công ty đang áp dụng:
• BHXH đợc trích hàng tháng theo tỷ lệ 20% trên tổng lơng cơ bản. Trong Tiền lơng Công khoán trên Đơn giá Khối lợng sản
phải trả công = một tấn x một công x phẩm (Tấn) nhân sản xuất sản phẩm
• BHYT đợc trích hàng tháng theo tỷ lệ 3% trên tổng lơng cơ bản. Trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất, 1% trừ vào thu nhập của ngời lao động. • KPCĐ đợc trích 2% trên tổng lơng thực tế. Trong đó cả 2% đều tính vào
chi phí sản xuất.
Hiện nay công ty gồm có 410 cán bộ công nhân viên trong đó: o Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 110 ngời.
o Bộ phận sản xuất trực tiếp: 250 ngời. o Bộ phận phục vụ sản xuất: 50 ngời.
Mức lơng tối thiểu của một công nhân đợc áp dụng là:290 000 đồng. Hệ số lơng cấp bậc bình quân của công ty tính theo năm công tác.
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu tổng cộng trên Bảng phân bổ số 1- Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH để ghi vào bảng kê số 4 – Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng, Bảng kê số 5 – Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Sau đó dựa vào Bảng kê số 4 và Bảng kê số 5 để ghi vào Nhật ký chứng từ số 7, từ Nhật ký chứng từ số 7 ghi vào sổ cái TK622.
Quỹ lơng cơ Mức lơng tối Hệ số lơng Số công nhân bản của từng = thiểu của một x bình quân của x của từng bộ bộ phận công nhân công nhân phận
( Biểu số 2- 8 )
Công ty CP chè Kim Anh
Trích: Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH Tháng 12/2002 stt Ghi Có các TK TK334 TK338 Đối tợng sử dụng Lơng Các khoản phụ cấp Công có KPCĐ BHXH BHYT Cộng Có 1 TK622- CPNCTT 158 844 600 158 844 600 3 176 892 23 826 690 3 176 892 30 180 474 189 025 074 2 TK627-CPSXC 11 660 800 11 660 800 233 216 1 749 120 233 216 2 215 552 13 876 352 3 TK641-CPBH 15 389 200 15 389 200 307 784 2 308 380 307 784 2 923 948 18 313 148 4 TK642-CPQLDN 34 583 300 34 583 300 691 666 5 187 495 691 666 6 570 827 41 154 127 Tổng cộng 220 477 900 220 477 900 4 409 558 33 071 685 4 409 558 41 890 801 262 368 701
Kế toán ghi sổ Ngày... tháng... năm 2002 Kế toán trởng
( Biểu số 2- 9 )
Công ty CP chè Kim Anh.
Trích sổ cái TK622
Năm 2002
stt ứng với Nợ TK nàyGhi Có các TK đối Tháng 1 ... Tháng 12
1 TK 334 158844600 2 TK338 30180474 Cộng phát sinh Nợ 189025074 Cộng phát sinh Có 189025074 D cuối tháng Nợ Có
Kế toán ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2002
Kế toán trởng