III TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CHI TIẾT TSCĐ
4.2.Thuờ ( cho thuờ ) TSCĐ hoạt động
Tài sản cố định thuờ hoạt động là TSCĐ thuờ khụng thoả món một trong bốn tiờu chuẩn về thuờ tài chớnh, khi thuờ xong TSCĐ được giao cho bờn thuờ.
a. Tại đơn vị thuờ.
Căn cứ hợp đồng thuờ TSCĐ và cỏc chi phớ khỏc cú liờn quan đến việc thuờ ngoài ( vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt ...) kế toỏn ghi.
Nợ cỏc TK liờn quan ( 627, 6421, 642 ) tiền thuờ ( khụng cú thuế VAT ) Và cỏc chi phớ liờn quan khỏc.
Nợ TK 1331: Thuế VAT được khấu trừ.
Cú TK 331( hoặc TK 3388 ) số tiền thuờ phẳi trả. Cú TK 111, 112: Cỏc chi phớ khỏc.
Khi trả tiền cho đơn vị thuờ: Nợ TK 331( hoặc TK 3388 ).
Cú TK 111, 112 ...
b. Tại đơn vị cho thuờ.
TSCĐ cho thuờ vẫn thuộc sở hữu của doanh nghiệp nờn hàng thỏng vẫn phải trớch khấu hao. Cỏc chi phớ liờn quan đến việc cho thuờ như khấu hao TSCĐ, cho thuờ, chi phớ mụi giới, giao dịch, vận chuyển... Kế toỏn ghi:
Nợ TK 811: Tập hợp chi phớ cho thuờ.
Cú TK 214 (2141,2143) khấu hao tài sản cho thuờ Cú TK liờn quan (111, 112...) cỏc chi phớ khỏc. - Khoản thu về cho thuờ:
Cú TK 33311 thuế VAT phải nộp.
Cú TK 711: số thu về cho thuờ (trừ thuế VAT).
PHẦN II. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VÀ QUẢN Lí TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI BƯU ĐIỆN HÀ NỘI
I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH
DOANH VÀ TỔ CHỨC CỦA BƯU ĐIỆN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 1. Đặc điểm chung, quỏ trỡnh hỡnh thành, phỏt triển của BĐHN
Bưu điện TP Hà Nội (BĐHN) là doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị thành viờn hạch toỏn phụ thuộc Tổng Cụng ty Bưu chớnh - Viễn thụng Việt Nam do Tổng cục trưởng Tổng cục Bưu điện Quyết định thành lập, hoạt động kinh doanh và phục vụ trong lĩnh vực bưu chớnh viễn thụng; cú tư cỏch phỏp nhõn; hạch toỏn kinh tế nội bộ trong Tổng Cụng ty; được Tổng Cụng ty giao quyền quản lý vốn và tài sản tương ứng với nhiệm vụ kinh doanh và phục vụ của BĐHN; cú trỏch nhiệm sử dụng cú hiệu quả, bảo toàn và phỏt triển vốn được giao.
Đối với BĐHN, kinh doanh và phục vụ là hai mặt của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Mục tiờu của kinh doanh là lợi nhuận để tỏi đầu tư phỏt triển cũn mục tiờu phục vụ là mức độ đỏp ứng yờu cầu của cộng đồng, thực hiện cỏc
nhiệm vụ an ninh quốc phũng theo chớnh sỏch của Đảng và Nhà nước trờn địa bàn Thủ đụ.
BĐHN cú chức năng, nhiệm vụ chớnh như sau:
- Tổ chức xõy dựng, quản lý, vận hành và khai thỏc mạng lưới bưu chớnh viễn thụng để kinh doanh và phục vụ theo quy hoạch, kế hoạch và phương hướng phỏt triển của Tổng Cụng ty Bưu chớnh - Viễn thụng Việt Nam. Đảm bảo thụng tin liờn lạc phục vụ sự chỉ đạo của cỏc cơ quan Đảng, chớnh quyền cỏc cấp; phục vụ cỏc yờu cầu thụng tin liờn lạc trong đời sống kinh tế, xó hội của cỏc ngành và nhõn dõn trờn địa bàn Thủ đụ Hà Nội và cỏc nơi khỏc theo quy định của Tổng Cụng ty nhằm hoàn thành kế hoạch hàng năm được giao.
- Tư vấn, khảo sỏt, thiết kế, xõy lắp chuyờn ngành thụng tin liờn lạc.
- Sản xuất, xuất khẩu, nhập khẩu, kinh doanh vật tư thiết bị chuyờn ngành bưu chớnh viễn thụng và cỏc ngành nghề khỏc trong phạm vi phỏp luật cho phộp.
- Kinh doanh vận chuyển hàng hoỏ, kho vận.
- Tổ chức, quản lý cụng tỏc nghiờn cứu và ứng dụng thiết bị khoa học cụng nghệ, bồi dưỡng cỏn bộ và cụng nhõn trong Bưu điện.
2. Tổ chức bộ mỏy quản lý của BĐHN
Bộ mỏy quản lý của BĐHN gồm: Giỏm đốc, 04 Phú Giỏm đốc, 15 phũng ban chức năng chuyờn mụn, Văn phũng Đảng uỷ và Văn phũng Đoàn thể, trong đú:
- Giỏm đốc BĐHN do Hội đồng quản trị Tổng Cụng ty Bưu chớnh - Viễn thụng Việt Nam bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật theo đề nghị của Tổng Giỏm đốc. Giỏm đốc là đại diện phỏp nhõn của BĐHN, là người cú quyền quản lý và điều hành cao nhất BĐHN.
- Cỏc Phú Giỏm đốc và Kế toỏn trưởng BĐHN do Tổng Giỏm đốc Tổng Cụng ty Bưu chớnh - Viễn thụng Việt Nam bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật.
- Cỏc Phú Giỏm đốc, Kế toỏn trưởng và cỏc phũng ban chuyờn mụn cú chức năng giỳp việc Giỏm đốc trong quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của BĐHN. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BĐHN cú 14 đơn vị sản xuất trực thuộc hạch toỏn phụ thuộc và 02 đơn vị sự nghiệp gồm cỏc Cụng ty, Trung tõm, Bưu điện Huyện, Trường Bồi dưỡng kỹ thuật nghiệp vụ Bưu điện Hà Nội, Trạm y tế, trong đú:
- Cỏc đơn vị sản xuất trực thuộc BĐHN thực hiện chế độ hạch toỏn phụ thuộc, cú tư cỏch phỏp nhõn, hoạt động theo phõn cấp của BĐHN, được Giỏm đốc BĐHN giao quyền quản lý vốn và tài sản phự hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của đơn vị.
- Cỏc đơn vị sự nghiệp được Giỏm đốc BĐHN giao nhiệm vụ và cấp kinh phớ hoạt động trờn cỏc lĩnh vực chuyờn mụn cụ thể.
Mụ hỡnh bộ mỏy tổ chức của bưu điện Hà Nội (xem trang sau)
BAN GIÁM ĐỐC
CÁC ĐƠN VỊ CHỨC NĂNG CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC • Phũng tổng hợp • Cụng ty điện thoại Hà Nội
• Phũng TCCB – LĐTL • Cụng ty Bưu chớnh và PHBC HN • Phũng Tài chớnh – Kế toỏn thống
kờ
• Cụng ty Viễn thụng Hà Nội • Phũng đầu tư xõy dựng cơ bản • Cụng ty xõylắp BĐHN • Phũng kế hoạch kinh doanh • Cụng ty thiết kế BĐHN
• Phũng quản lý viễn thụng • Cụng ty dịch vụ vật tư BĐHN • Phũng quản lý bưu chớnh • Trung tõm dịch vụ khỏch hàng • Phũng Hàng chớnh quản trị • Trung tõm tin học
• Ban điều hành thụng tin • Trung tõm CPN
vàng
• Ban bảo vệ • Bưu điện huyện Gia Lõm
• Bản quản lý cỏc dự ỏn • Bưu điện huyện Đụng Anh • Ban quản lý dự ỏn BCC • Bưu điện huyện Từ Liờm • Ban QLDA cỏc cụng trỡnh kiến
trỳc
• Bưu điện hệ 1 • Ban kiểm toỏn nội bộ • Trạm Y tế BĐHN
• Trường bồi dưỡng KTNV BĐHN
3. Đặc điểm tổ chức kế toỏn của BĐHN
Do đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của BĐHN gồm cỏc phũng ban chức năng chuyờn mụn giỳp việc cho Giỏm đốc BĐHN và hệ thống 14 đơn vị sản xuất trực thuộc, 02 đơn vị sự nghiệp nằm dưới sự quản lý chỉ đạo trực tiếp của Giỏm đốc BĐHN; mặt khỏc, do đặc thự của quỏ trỡnh tập hợp chi phớ, tớnh giỏ thành sản phẩm dịch vụ bưu chớnh viễn thụng mà bộ mỏy kế toỏn của BĐHN được tổ chức theo mụ hỡnh nửa tập trung, nửa phõn tỏn.
- Phũng TC-KTTK BĐHN cú chức năng nhiệm vụ giỳp Giỏm đốc BĐHN quản lý điều hành lĩnh vực tài chớnh kế toỏn thống kờ. Phũng TC-KTTK cú 24 người, trong đú trỡnh độ đại học là 23 người - Phõn cụng lao động như sau:
+ 01 Trưởng phũng phụ trỏch kinh doanh; cỏc vấn đề về tài chớnh liờn quan đến hợp đồng hợp tỏc kinh doanh BCC và điều hành chung,
+ 01 Phú phũng phụ trỏch chế độ - tổng hợp; cỏc vấn đề về tài chớnh liờn quan đến đối tỏc là cỏc doanh nghiệp ngoài BĐHN,
+ 01 Phú phũng phụ trỏch XDCB, + 01 thủ quỹ tiền mặt, tem,
+ 01 người làm kế toỏn theo dừi thu chi tiền mặt VNĐ,
+ 04 kế toỏn tổng hợp - chế độ, đồng thời quản lý và theo dừi cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Cụng ty Bưu chớnh - PHBC; Bưu điện Huyện Thanh Trỡ, Trung tõm NGĐT&NTV (mỗi người theo dừi một đơn vị),
+ 01 người làm kế toỏn thu chi ngoại tệ; Dịch vụ tiết kiệm Bưu điện; theo dừi cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Cụng ty Dịch vụ vật tư,
+ 01 người làm kế toỏn tiền lương, BHXH, KPCĐ; theo dừi tỡnh hỡnh xuất nhập kho tem; theo dừi cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Cụng ty Viễn thụng,
+ 01 người làm kế toỏn theo dừi thu chi qua ngõn hàng; giải quyết cỏc vấn đề liờn quan đến cỏc khoản nợ phải thu khú đũi; theo dừi cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Trung tõm Dịch vụ khỏch hàng,
+ 02 người làm cỏc vấn đề về tài chớnh liờn quan đến Hợp đồng hợp tỏc kinh doanh BCC, đồng thời quản lý và theo dừi cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Ban BCC; Trung tõm Chuyển phỏt nhanh,
+ 02 Kế toỏn TSCĐ và cụng cụ lao động, đồng thời quản lý và theo dừi cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Bưu điện Huyện Súc Sơn, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ 01 kế toỏn thuế và thống kờ sản lượng doanh thu; quản lý và theo dừi cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Bưu điện Huyện Từ Liờm,
+ 06 kế toỏn XDCB, đồng thời quản lý và theo dừi cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Cụng ty Điện thoại; Bưu điện Huyện Đụng Anh; Bưu điện Huyện Gia Lõm; Cụng ty Thiết kế; Trung tõm Tin học; 02 Ban quản lý (mỗi người theo dừi một đơn vị),
+ 01 kỹ sư tin học quản trị mạng mỏy tớnh phục vụ cụng tỏc tài chớnh kế toỏn thống kờ.
- Tại cỏc đơn vị trực thuộc BĐHN đều cú phũng tài chớnh kế toỏn (hoặc bộ phận kế toỏn) độc lập với đầy đủ chức năng, thực hiện chế độ quản lý tài chớnh và hạch toỏn phụ thuộc BĐHN, cụ thể:
+ Về quản lý tài chớnh: căn cứ vào cỏc văn bản quy định của Nhà nước và của Tổng Cụng ty, BĐHN cú hệ thống cỏc văn bản hướng dẫn cỏc đơn vị trực thuộc thực hiện cỏc quy định trong lĩnh vực quản lý tài chớnh.
+ Về tổ chức hạch toỏn: cỏc đơn vị thực hiện theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ; số liệu thuộc cỏc phần hành kế toỏn của cỏc đơn vị được cập nhật và vận
hành thống nhất trờn chương trỡnh bài toỏn kế toỏn Bưu điện cụng nghệ Oracle; hệ thống bỏo cỏo kế toỏn nội bộ quý, năm của cỏc đơn vị kết suất từ chương trỡnh Bài toỏn kế toỏn Bưu điện được gửi về Phũng TC-KTTK BĐHN; đồng thời, cơ sở số liệu để lập bỏo cỏo của cỏc đơn vị cũng được truyền về Phũng TC-KTTK BĐHN để tổng hợp bỏo cỏo tài chớnh quý, năm của toàn BĐHN; toàn bộ chứng từ kế toỏn phỏt sinh được lưu trữ tại cỏc đơn vị.
- Về chứng từ kế toỏn, tại BĐHN hiện đang sử dụng cỏc loại hoỏ đơn bỏn hàng đặc thự đó được Bộ Tài chớnh chấp thuận như sau:
+ Hoỏ đơn GTGT dịch vụ Viễn thụng - VT01 loại 02 liờn và 03 liờn; + Hoỏ đơn GTGT dịch vụ Bưu chớnh - BC01 loại 02 liờn và 03 liờn; + Hoỏ đơn GTGT dịch vụ Bưu chớnh - Viễn thụng - BĐ01 loại 02 liờn và 03 liờn;
+ Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ - 01/3L và 02/4L.
- Về hệ thống tài khoản kế toỏn, dựa trờn cỏc quy định cụ thể ỏp dụng hệ thống tài khoản kế toỏn doanh nghiệp ở cỏc đơn vị thành viờn và Tổng Cụng ty ban hành kốm theo Quyết định số 87 QĐ/KTTKTC ngày 09/01/1996 của Tổng Cụng ty; Danh mục tài khoản kế toỏn bổ sung cho hoạt động dịch vụ tiết kiệm Bưu điện ban hành kốm theo Quyết định số 2283/QĐ-KTTKTC ngày 25/08/1999 của Tổng Cụng ty, hiện tại hệ thống tài khoản kế toỏn ỏp dụng tại BĐHN và cỏc đơn vị trực thuộc BĐHN là hệ thống tài khoản được xõy dựng thống nhất cho cỏc đơn vị trực thuộc Bưu điện HN, cú quy định rừ nơi sử dụng (BĐHN, cỏc đơn vị hạch toỏn riờng, cỏc Ban quản lý và cỏc Bưu điện Huyện trực thuộc BĐHN).
Cụ thể, cỏc TK cấp 1 được sử dụng theo quy định của Phỏp Lệnh thống kờ, gồm 79 TK cấp I, được chi tiết thành cỏc TK cấp II , cấp III, cấp IV. TK cấp II là TK gồm 4 chữ số, dựng để phõn loại TK chi tiết cho loại I. Tại BĐHN, TK cấp III và cấp IV được sử dụng để phõn loại chi tiết đến từng đơn vị, ( nhất là TK cấp IV).
Cỏc TK được sử dụng chi tiết nhất là cỏc TK: - 154: Chi phớ SXKD dở dang
Được chi tiết thành 4 TK cấp II, và từ đú chi tiết tiếp thành 28 TK cấp III và 83 TK cấp IV.
- TK 136: Phải thu nội bộ: Được chi tiết thành 4 TK cấp II và từ đú chi tiết tiếp thành 15 TK cấp III và 72 TK cấp IV.
- TK 336: Phải trả nội bộ, được chi tiết thành 4 TK cấp II, từ đú tiếp tục được chi tiết thành 13 TK cấp III và 74 TK cấp IV.
- TK 627: Chi phớ sản xuất chung, được chi tiết thành 6 TK cấp II, và từ đú tiếp tục chi tiết thành 21 TK cấp IV.
- TK 641: Chi phớ bỏn hàng: được chi tiết thành 6 TK cấp II và từ đú tiếp tục được chi tiết thành 18 TK cấp IV.
- TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp: được chi tiết thành 8 TK cấp II và từ đú tiếp tục được chi tiết thành 18 TK cấp IV
II. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ
TẠI BĐHN
1. Một số vấn đề chung về cụng tỏc quản lý và hạch toỏn TSCĐ tại BĐHN
1.1. Phõn loại TSCĐ tại BĐHN
Theo cụng văn số 2945/KTTKTC của Tổng cụng ty Bưu chớnh Viờnc thụng Việt Nam, TSCĐ của BĐHN được quy dịnh quản lý, sử dụng như sau:
Mọi TLLĐ là từng TSHH cú kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều tài sản riờng lẻ liờn kết với nhau để thực hiện một hợc một số chưcs năng nhất định nếu thiếu bất cứ một bộ phận nào trong đú thỡ cả hệ thống đú khụng hoạt động được, nếu thảo món đụng thời cả 2 tiờu chuẩn dưới đõy thỡ được coi là TSCĐ:
a, Cú thời gian sử dụng từ 01 năm trở lờn; b, Cú giỏ trị từ 5.000.000 đ trở lờn.
Mọi khoản chi phớ thực tế mà đơn vị đó chi ra thoả món đồng thời 2 điều kiện trờn mà khụng hỡnh thành tài sản cố định hữu hỡnh thỡ được coi là tài sản cố định vụ hỡnh. Thời gian sử dụng TSCĐVH được BĐHN xỏc định trong khoảng thời gian từ 5 đến 7 năm tuỳ theo tài sản.
Tại BĐHN, TSCĐHH gồm cú: A. Mỏy múc, thiết bị động lực 1. Mỏy phỏt động lực
2. Mỏy phỏt điện
4. Mỏy múc,thiết bị động lực khỏc B. Mỏy múc, thiết bị cụng tỏc 1. Mỏy cụng cụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Mỏy bơm nước và xăng dầu
3. Thiết bị luyện kim, gia cụng bề mặt
4. Mỏy múc, thiết bị chuyờn dựng sản xuất vật liệu xõy dựng, đồ sành sứ, thuỷ tinh.
5. Mỏy múc, thiết bị dựng trong cỏc ngành liờn quan 6. Mỏy múc thiết bị thụng tin liờnlạc, điện ảnh, y tế 6a. Thiết bị viễn thụng
- Thiết bị chuyển mạch cỏc loại + Tổng đài lớn hơn 500 số + Tổng đài nhỏ hơn 500 số - Thiết bị truyền dẫn cỏc loại + Cỏp sợi quang
+ Cỏp đồng - Thiết bị vệ tinh
- Mỏy múc thiết bị phục vụ cho viễn thụng + Mỏy hàn nối cỏp quang
6b. Thiết bị bưu chớnh - Mỏy xoỏ tem
- Mỏy in cước phớ
- Mỏy múc thiết bị phục vụ cho Bưu chớnh 7. Mỏy múc, thiết bị loại điện tử, tin học - Cõn điện tử dựng cho Bưu chớnh
- Thiết bị chuyờn dựng cho lắp rỏp, bảo hành thiết bị viễn thụng C. Dụng cụ làm việc đo lường, thớ nghiệm
1. Thiết bị chuyờn ngành đặc biệt - Thiết bị chuyờn dựng cho viễn thụng 2. Cỏc thiết bị đo lường, thớ nghiệm khỏc D. Thiết bị và phương tiện vận tải
1. Phương tiện vận tải đường bộ
- Thiết bị và phương tiện vận chuyển thư bỏo và vận tải truyền dẫn 2. Phương tiện vận tải đường thuỷ
- Thiết bị và phương tiện vận chuyển thư bỏo và vận tải truyền dẫn 3. Phương tiện bốc dỡ, nõng hàng
4. Thiết bị và phương tiện vận tải khỏc E. Dụng cụ quản lý
1. Thiết bị quản lý
2. Mỏy múc và thiết bị điện tử phục vụ quản lý