trỡnh độ quản lý, mọi trỡnh độ kế toỏn đặc biệt thận lợi trong việc sử dụng kế toỏn bằng mỏy vi tớnh.
Hoỏ đơn mua hàng, tờ khai hải quan, L/C, vận đơn, phiếu đúng gúi, hợp đồng...
Sổ quỹ Sổ chi tiết TK 1561,
1562, 112, 331, 511, 632131, thẻ kho Bảng tổng hợp cỏc chứng
từ (Hoỏ đơn, tờ khai hải quan, L/C phiếu thu, phiếu
chi, giấy bỏo Nợ,Cú...)
Nhật ký - Sổ cỏi Bảng tổng hợp
N-X-T, bỏo cỏo bỏn hàng... Bỏo cỏo tài chớnh (Bảng
Sơ đồ 1.10. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn quỏ trỡnh lưu chuyển hàng hoỏ nhập khẩu theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu
Hàng ngày khi cú hoạt động nhập khẩu hàng hoỏ kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ như tờ khai hải quan, hoỏ đơn thương mại, phiếu đúng gúi, vận đơn... hoặc bảng tổng hợp bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Hoỏ đơn mua hàng, tờ khai hải quan, L/C, vận đơn, phiếu đúng gúi, hợp đồng...
Sổ quỹ Sổ chi tiết TK 1561,
1562, 112, 331, 511, 632131, thẻ kho Bảng tổng hợp cỏc chứng
từ (Hoỏ đơn, tờ khai hải quan, L/C phiếu thu, phiếu
chi, giấy bỏo Nợ,Cú...)
Chứng từ ghi sổ Bảng cõn đối số phỏt sinh Bảng tổng hợp N-X-T, bỏo cỏo bỏn hàng...
Bỏo cỏo tài chớnh (Bảng CĐKT, Bỏo cỏo KQKD)
Sổ cỏi TK, 1561, 1562, 112, 331,
kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan đến việc nhập khẩu hàng(TK1561, 1562, 112, 331). Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Cuối thỏng, phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tớnh ra tổng số phỏt sinh Nợ, tổng số phỏt sinh Cú và số dư của từng tài khoản trờn sổ cỏi. Căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đỳng số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư cú của cỏc tài khoản trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản trờn bảng tổng hợp chi tiết.
Hàng hoỏ nhập về được đem đi bỏn quy trỡnh ghi sổ cũng tương tự khi hàng hoỏ nhập về tuy nhiờn khi đú kế toỏn phải sử dụng cỏc TK liờn quan đến tiờu thụ hàng hoỏ như TK511, 33312, 632, 111, 112...
- Sổ sỏch sử dụng:
+ Sổ chi tiết: được mở tuỳ theo yờu cầu và trỡnh độ quản lý của đơn vị. Thụng thường doanh nghiệp mở cỏc loại sổ chi tiết sau đõy:
Thẻ kho
Thẻ tài sản cố định
Sổ chi tiết vật tư, cụng cụ, thành phẩm, hànghoỏ Sổ chi tiết thanh toỏn cho người mua, người bỏn Sổ chi tiết tiền vay
Sổ chi tiết giỏ vốn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ chi tiết tài sản cố định
+ Sổ kế toỏn tổng hợp: Nhật ký - Sổ cỏi là sổ tổng hợp duy nhất của hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký - Sổ cỏi. Cơ sở ghi: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toỏn ghi một dũng trờn Nhật ký - Sổ cỏi (theo trỡnh tự thời gian - phần nhật ký kết hợp với ghi theo hệ thống tài khoản - phần sổ cỏi) trong một quy trỡnh ghi chộp. Cuối kỳ cộng Nhật ký - Sổ cỏi khoỏ sổ để ghi vào hệ thống bỏo cỏo.
1.2.4. 3. Tổ chức ghi sổ theo hỡnh thức sổ kế toỏn nhật ký chung
- Điều kiện ỏp dụng: Áp dụng với cỏc doanh nghiệp vừa và lớn với mọi trỡnh độ kế toỏn, mọi trỡnh độ quản lý và đặc biệt thuận tiện trong trường hợp trỡnh độ kế toỏn, mọi trỡnh độ quản lý và đặc biệt thuận tiện trong trường hợp sử dụng kế toỏn bằng mỏy vi tớnh.
- Quy trỡnh ghi sổ:
Sơ đồ 1.12. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn quỏ trỡnh lưu chuyển hàng hoỏ nhập khẩu theo hỡnh thức Nhật ký chung
Sổ nhật ký đặc biệt
Hoỏ đơn mua hàng, tờ khai hải quan, L/C, vận đơn, phiếu đúng gúi, hợp đồng... Sổ chi tiết TK 1561, 1562, 112, 331, 511, 632131, thẻ kho Sổ nhật ký chung Bảng cõn đối số phỏt sinh Bảng tổng hợp N-X-T, bỏo cỏo bỏn hàng...
Bỏo cỏo tài chớnh (Bảng CĐKT, Bỏo cỏo KQKD)
Sổ cỏi TK, 1561, 1562, 112, 331,
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tếit liờn quan.
- Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10...ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
- Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh. Về nguyờn tặc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
- Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (Sổ Cỏi hoặc Nhật ký - Sổ cỏi...) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
- Cuối thỏng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ. Người làm kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
- Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
- Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU TẠI CễNG TY TNHH TM ĐẠI ĐỨC
1.1. Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ mỏy hoạt động kinh doanh của cụng ty TNHH TM Đại Đức
1.1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển cụng ty.
Cụng ty TNHH thương mại Đại Đức được thành lập vào thỏng 4 năm 1995 với tờn ban đầu là Cụng ty TNHH Đại Đức.Trước đõy Cụng ty TNHH thương mại Đại Đức là một chi nhỏnh tại Hà Nội của Tổng cụng ty Vĩ Đại (13A-B1 Hoa Lan- Phường 2- Quận Phỳ nhuận- TP Hồ Chớ Minh) đến năm 1995 cụng ty đó tỏch ra thành lập cụng ty mới theo giấy chứng nhận kinh doanh số 045363 do UBND Thành phố Hà Nội cấp ngày 27/5 1995 với ngành nghề đăng ký kinh doanh là buụn bỏn hàng tư liệu sản xuất, tư liệu tiờu dựng, đại lý mua, đại lý bỏn, ký gửi hàng hoỏ. Từ đú cụng ty thực hiện chế độ hạch toỏn kinh tế độc lập, cú tư cỏch phỏp nhõn, cú con dấu riờng, được phộp vay và mở tài khoản tại cỏc Ngõn hàng, đăng ký trụ sở giao dịch ở 102 Giảng Vừ- Ba Đỡnh- Hà Nội, tờn giao dịch lỳc này là cụng ty TNHH Đại Đức. Khi mới thành lập vốn điều lệ của cụng ty là 300.000.000 đ (ba trăm triệu đồng) nhưng sau này cựng với sự mở rộng kinh doanh số vốn đú đó khụng ngừng tăng lờn.
Để phự hợp với ngành nghề kinh doanh của mỡnh đến thỏng 8 năm 1998 cụng ty đó đổi tờn thành cụng ty TNHH TM Đại Đức và tờn giao dịch của cụng ty trờn thị trường quốc tế là Dai Duc Limited Trading Company, đồng thời chuyển trụ sở chớnh về 22 Lỏng Hạ-Quận Ba nh-Hà Nội, cũng thời gian đú ban giỏm đốc cụng ty nhận thấy đời sống người dõn ngày càng cao, lượng gỗ cần cho sản suất và tiờu dựng ngày càng nhiều kộo theo đú là sự phỏt triển của mặt hàng mỏy chế biến gỗ nờn đó quyết định tăng vốn điều lệ của cụng ty lờn 500.000.000 (năm trăm triệu đồng) và mở rộng kinh doanh sang mặt hàng mỏy chế biến gỗ. Cho đến nay tờn giao dịch của cụng ty vẫn
được giữ nguyờn và đó trở nờn cú uy tớn trong lĩnh vực kinh doanh mỏy chế biến gỗ.
Thỏng 3 năm 2003 cụng ty tiếp tục đổi trụ sở về 334 Thu Khuờ- Quận Ba Đỡnh- Hà Nội,và số vốn điều lệ của cụng ty lỳc này đó tăng lờn 750.000.000 (bảy trăm năm mươi triệu đồng). Đến thỏng 5/2005 cụng ty tỏch văn phũng đại diện về số nhà 5B, khu nhà dự ỏn của cụng ty phỏt triển nhà Tõy Hồ, 343 phố Đội Cấn, phường Cống Vị, Quận Ba Đỡnh, thành phố Hà Nội. Số điện thoại của cụng ty là (04)7623291, số fax là (04)7623290 và mó số thuế là 0100774007. Cụng ty mở tài khoản tại ngõn hàng t hương mại cổ phần xuất nhập khẩu (Eximbank) Hà Nội với số tài khoản là 100114851004920.
1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của cụng ty
1.1.2.1. Chức năng và nhiệm vụ của cụng ty
Cụng ty cú chức năng và nhiệm vụ chớnh là mua bỏn trao đổi hàng hoỏ từ nơi sản xuất nhập khẩu tới nơi tiờu thụ hàng hoỏ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quỏ trỡnh lưu chuyển hàng hoỏ được thực hiện qua hai giai đoạn mua hàng và bỏn hàng. Giai đoạn mua hàng chớnh là việc doanh nghiệp nhập khẩu từ cỏc nhà cung cấp nước ngoài như Cụng ty Pao Fong Industry Co.,Ltd (Đài Loan), K.Kea Lian Machinery (Trung Quốc), Tritherm corporation (Trung Quốc), Yuh farn machinery Co.,Ltd (Hàn Quốc). Hinoki Co.,Ltd (Nhật Bản) hoặc lấy hàng từ cỏc cơ sở đơn vị kinh doanh khỏc trong nước: Cụng ty TNHH TM Vĩ Đại, Cụng ty Thượng Đỡnh, Cụng ty BCA, Cụng ty TNHH CN Swan, Cụng ty Sơn Lập, Cụng ty cổ phần nồi hơi Việt Nam....Cỏc mặt hàng kinh doanh chủ yếu là cỏc loại mỏy chế biến gỗ khi nhập về sẽ được để trong kho của cụng ty để bảo quản (trừ trường hợp bỏn hàng vận chuyển thẳng). Sau đú hàng hoỏ trong kho sẽ được chuyển bỏn cho đối tượng cú nhu cầu theo hai hỡnh thức chớnh là bỏn buụn và bỏn lẻ.
Thị trường tiờu thụ là thị trường nội địa một số khỏch hàng quen thuộc của cụng ty là: Lõm trường Uụng Bớ, Nhà mỏy sản xuất đồ gỗ Constrexim,
Cụng ty cổ phần Lõm Sản Nam Định, Cụng ty cổ phần Hữu Nghị, Gỗ Chõu ỏ, Nội thất Hoà Phỏt, Cụng ty liờn doanh Wooodslan, Cụng ty Phỳ Đạt, đú là cỏc khỏch hàng lớn ngoài ra cũn rất nhiều cụng ty khỏc...Cỏc cụng ty này mua mỏy chế biến gỗ với nhiều mục đớch khỏc nhau cú thể là mua về để bỏn lẻ như cụng ty Phỳ Đạt, cụng ty TM Vĩ Đại nhưng chủ yếu là mua về để sử dụng như cỏc lõm trường hay cỏc cụng ty đồ gỗ, làm đồ nội thất...Đụi khi cụng ty cũn bỏn hàng cho cỏc khỏch lẻ và khỏch vóng lai.
1.1.2.2. Đặc điểm kinh doanh của cụng ty
1.1.2.2.1. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh
Khi mới thành lập cụng ty đăng ký ngành nghề kinh doanh là buụn bỏn hàng tư liệu sản xuất, tư liệu tiờu dựng; đại lý mua, đại lý bỏn, ký gửi hàng hoỏ. Nhưng đến năm 1998 cụng ty nhận thấy mỡnh nờn tập trung sõu hơn vào một mặt hàng nờn đó đổi tờn cụng ty và chuyển hẳn sang kinh doanh mặt hàng mỏy chế biến gỗ bao gồm: cỏc mỏy nộn khớ, đầu mỏy nộn khớ, mỏy chế biến gỗ, phụ kiện và mỏy cỏc loại, xe tay nõng, mỏy gia cụng cơ khớ, phụ kiện và mỏy cỏc loại, lưừi cưa mũi khoan, dao cụ cỏc loại. Cỏc mặt hàng này được nhập khẩu từ nước ngoài về (chủ yếu là Đài Loan, Đức, Tõy Ban Nha, Italia, Hàn Quốc) hoặc được mua từ cỏc cơ sở kinh doanh trong nước. Chỳng được dựng trong cỏc khõu từ sơ chế cỏc loại gỗ mới khai thỏc đến lỳc trở thành đồ dựng phục vụ cho nhu cầu sản xuất và tiờu dựng của con người.
Thị trường hoạt động của cụng ty tương đối rộng lớn bao gồm cỏc tỉnh miền Bắc và thờm một số tỉnh ở miền Trung và miền Nam. Tại miền Bắc thị trưũng lại tập trung vào một số tỉnh chủ yếu là Hà Nội, Nam Định, Hải Phũng, Yờn Bỏi, Quảng Ninh, Sơn Tõy...
Ở nước ta việc buụn bỏn kinh doanh mặt hàng mỏy chế biến gỗ tập trung chủ yếu ở miền Nam (chiếm 95% thị phần cả nước), tuy nhiờn hiện nay do nhu cầu của thị trường tại miền Bắc cũng đó xuất hiện nhiều cụng ty, cơ sở kinh doanh mặt hàng này, vỡ vậy cụng ty ngày càng cú nhiều đối thủ cạnh tranh nổi bật là cụng ty Tõn Đại Phỏt, Cụng ty Nhất Lộ Phỏt, một số cụng ty
liờn doanh nước ngoài cú trụ sở tại Hà Nội...
Theo thời gian uy tớn và kinh nghiệm của cụng ty ngày càng được nõng cao nờn cú nhiều cơ hội để mở rộng thị phần nhưng bờn cạnh đú thị trường cạnh tranh cũng ngày càng khốc liệt do đú cụng ty phải khụng ngừng nỗ lực cố gắng làm vừa lũng khỏch hàng, khẳng định vị thế của mỡnh để cú thể đứng vững được trong thị trường.
1.1.2.2.2 Đặc điểm về tỡnh hỡnh lao động, cơ sở trang thiết bị và tăng giảm vốn huy động của cụng ty tăng giảm vốn huy động của cụng ty
Cụng ty TNHH TM Đại Đức là một cụng ty cú quy mụ nhỏ vỡ vậy số nhõn viờn chỉ trung bỡnh từ 15 đến 20 người. Do đặc điểm và sản phẩm kinh doanh của mỡnh nờn cụng ty chủ yếu tuyển cỏc kỹ sư chế tạo mỏy, cơ khớ, cơ khớ lõm nghiệp. Hiện nay 100% nhõn viờn của cụng ty đều cú trỡnh độ đại học ngoài ra cú 5 người đó bảo vệ luận ỏn thạc sĩ. Cỏc nhõn viờn của cụng ty hầu hết đều làm việc rất tận tuỵ và cú trỏch nhiệm với cụng việc đõy là yếu tố tớch cực vào sự thành cụng của cụng ty.
Do số lượng lao động ớt, hoạt động chủ yếu của cụng ty là mua bỏn hàng hoỏ nờn cơ sở trang thiết bị cũng khỏ đơn giản. Cụng ty cú trụ sở chớnh tại 334 Thuỵ Khuờ- Tõy Hồ-HN, văn phũng giao dịch tại 343 Đội Cấn–Ba Đỡnh-HN và một kho hàng tại 687 Trương Định-Hoàng Mai-HN. Tại trụ sở