Để lập d phòng phải thu khó đòi cuối niện độ kế toán công ty cung ứng dịch vụ Hàng không đã tiến hành một số công việc sau:
-Kiểm kê các khách hàng đang nợ tiền của doanh nghiệp - Phân loại khách hàng thành hai nhóm
+ Khách hàng thanh toán tốt
+ Khách hàng khó đòi (các khách hàng phải thu khó đòi định đánh giá đúng quy định hiện hành).
- Đánh giá khả năng thanh toán của khoản nợ khó đòi và lập dự phong nên số có khả năng mát, theo công thức:
Mức dự phòng = số nợ phải * Tỉ lệ % khả năng thất thu Phải thu khó đòi thu khó đòi
Sau đó tiến hành hạch toán. Để hạch toán các khoản dự phong phải thu khó đòi, công ty cung ứng dịch vụ Hàng không đã sử dụng tài khoản 139. Dự phòng phải thu khó đòi. Tài khoản này phản ánh việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng về các khoản phải thu khó đòi hoặc không có khả năng đòi đợc vào cuối niên độ kế toán. Dự phòng phải thu khó dòi đợc hạch toán vào chi phí quản lý Doanh nghiệp và khi hoàn nhập dự phòng thì đợc hạch toán là thu nhập bất th- ờng.
Theo chế độ tài chính hiện hành, chỉ lập dự phong phải thu khó đòi vào thời điểm cuối tháng 3 năm 2003. Công ty không trích dự phòng phải thu khó đòi. Nhng cuối năm 2002. Tổng số trích lập dự phòng phải thu khó đòi tại thời điểm 31/12/2002 là 2.21.482.480đ gồm 2 khách hàng.
- Công ty TNHH Tạ Hơng Quỳnh: 161.482.480đ với khả năng mất là 80%. Công ty TNHH Tạ Hơng Quỳnh đã nợ công ty cung ứng dịch vụ Hàng không từ tháng 7 năm 2000- đến năm 2001, công ty trích lập dự phòng với khả năng mất là 50%. Hiện nay, công ty này đang lâm vào tình trạng khó khăn về tài chính và có nguy cơ phá sản.
- Công ty TNHH Hồng Hà: 60.000.000đ. Số dự phòng này đợc tính bằng 50% trên số nợ. Khoản nợ này phát sinh vào tháng 11/2000. Hiện nay công ty này cũng đang lâm vào tình trạng khó khăn tài chính.
Có thể minh hoạ sổ cái tài khoản trích lập dự phòng tháng 12/2002 nh sau:
Mẫu số 12
Sổ cái
Tháng 12 năm 2002
Tên tài khoản: Dự phòng phải thu khó đòi Số hiệu: 139 Ngày tháng Chứng từ Số liệu TK đ NợSố phát sinhCó 1 2 3 4 5 6 7 D đầu kỳ 80.741.740 31/1
2 Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi công ty TNHH Tạ Quỳnh H- ơng.
Trích lập dự phong phải thu khó đòi công ty TNHH Tạ Quỳnh Hơng- khả nằng mất 10%
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi công ty TNHH Hồng Hà khả năng mất 50% 721 6426 6426 80.741.74 0 192.186.784 60.000.000 Cộng phát sinh trong kỳ 189.186.784 189.186.784 Ngày tháng năm 2002
Ngời ghi sổ kế toán trởng Thủ trởng đơn vị