6. Hệ thống sổ kế toán
2.2.3.3.Chi phí khấu haoTSCĐ
Số khấu hao TSCĐ chiếm tỉ lệ lớn nhất trong chi phí sản xuất chung của Công ty, chi phí khấu hao bao gồm: phần khấu hao về thiết bị và nhà cửa của từng phân xởng.
Để quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp, kế toán sử dụng sổ TSCĐ và bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ. Số khấu hao TSCĐ đợc bộ phận kế toán tính sẵn trên bảng đăng ký trích khấu hao. Bảng đăng ký này đợc đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản nhà nớc tại doanh nghiệp. Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ đợc lập căn cứ vào sổ tài sản của Công ty và lập theo quyết định số 206/2003/QĐ -
BTC ngày 12/12/2003. Việc xác định thời gian sử dụng các loại TSCĐ do nhà nớc qui định. Mức khấu hao đợc kế toán tính theo công thức:
Hàng tháng, căn cứ vào bảng đăng ký trích khấu hao, mức khấu hao đợc duyệt, tài sản tăng và giảm trong tháng, kế toán TSCĐ tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao. Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Xem biểu số 2.10) kế toán phân bổ chi phí khấu hao cho từng loại sản phẩm bởi vì chi phí khấu hao TSCĐ chiếm tỉ trọng lớn nhất trong chi phí sản xuất chung. Tiêu thức phân bổ đợc kế toán chọn là: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Việc phân bổ đợc làm theo các bớc sau:
Bớc 1: Tính hệ số phân bổ chi phí khấu haoTSCĐ.
Bớc 2:Tính mức phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho từng loại sản phẩm.
Mức khấu hao năm
Nguyên giá (Giá trị còn lại)
Thời gian sử dụng (Thời gian sử dụng còn lại) =
Mức khấu
hao tháng = Mức khấu hao năm12
Hệ số phân bổ = Tổng mức khấu hao TSCĐ trong tháng Tổng chi phí NVL trực tiếp trong tháng
Mức phân bổ chi phí khấu hao
Cụ thể với số liệu của tháng 9/2004:
Tổng chi phí NVL trực tiếp: 6.261.730.677 đ Tổng chi phí khấu hao TSCĐ: 529.208.690 đ
Hệ số phân bổ = 573.931.877: 6.261.730.677 = 0.084 Chi phí khấu hao của Đúc bi, đạn:
= 0.084 x 2.150.022.440 = 180.601.885
Đối với các sản phẩm khác cũng đợc tính toán tơng tự nh vậy.
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Tháng 9/2004
Đơn vị tính:VNĐ
TK Bộ phận TK 2141 Tổng cộng
6274 ...
Phân xởng Đúc (bi,đạn) Phân xởng nhiệt luyện ... ... 180.601.885 29.256.803 ... ... 180.601.885 29.256.803 ... Cộng TK 6274 487.883.635 487.883.635 6424 Cộng TK 6424 86.048.242 86.048.242 Tổng cộng 529.208.690 529.208.690
Với số liệu trên đợc kế toán ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản nh sau: Nợ TK 627 (6274): 180.601.885 đ
(Chi tiết: Đúc bi, đạn).
Có TK 214: 180.601.885 đ
Ngoài các khoản chi phi trên, chi phí sản xuất chung của Công ty còn bao gồm: