- Trờng hợp xuất bán hàng trực tiếp nh đã nêu ở trên là Công ty không sử dụng phiếu xuất kho mà chỉ sử dụng hoá đơn GTGT nên sau khi thủ kho ghi thẻ kho xong sẽ chuyển hoá đơn này lên phòng kế toán. Điều này dẫn đến tình trạng tại kho không có tài liệu chứng minh cho số lợng thành phẩm xuất kho trên thẻ kho. Vì vây, theo em Công ty nên sử dụng thêm phiếu xuất kho khi trong trờng hợp này. phiếu xuất kho này đợc chia thành 3 liên
Liên 1: lu tài phòng kinh doanh
Liên 2: chuyển cho thủ kho giữ
Liên 3: chuyển cho phòng kế toán kèm theo hoá đơn GTGT
- Về chỉ tiêu giá trị trên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và phiếu xuất kho gửi đại lý: Hiện tại Công ty đang sử dụng giá bán để phản ánh chỉ tiêu giá trị trên các phiếu xuất này. Do đó, các phiếu xuất kho không phản ánh đúng giá trị thực tế (giá vốn) của thành phẩm xuất kho. Nên theo em Công ty chỉ nên phản ánh theo chỉ tiêu số lợng thành phẩm xuất kho trên các chứng từ này.
3.2.2. Kiến nghị 2: Hoàn thiện kế toán chiết khấu thơng mại
ở Công ty hiện nay, khi phát sinh các khoản chiết khấu thơng mại, số tiền chiết khấu mà khách hàng đợc hởng đợc trừ trực tiếp trên hoá đơn. Nghĩa là số tiền mà kế toán phản ánh là số tiền sau khi đã trừ khoản chiết khấu. Công ty hạch toán nh vậy là không hợp lý, nó ảnh hởng tới việc theo dõi doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu của công ty, tất nhiên vì thế sẽ ảnh hởng tới chỉ tiêu doanh thu thuần. Vì vậy theo em, công ty nên hạch toán riêng các khoản chiết khấu này trên bảng kê chi tiết phát sinh TK521 nh đối với khoản giảm giá hàng bán.
Khi phát sinh khoản chiết khấu thơng mại, kế toán ghi: Nợ TK 521: Số chiết khấu thơng mại
Nợ TK 3331 (33311): Số thuế GTGT trên số chiết khấu thơng mại Có TK 111, 112, 131 : Tổng số thanh toán…
Cuối tháng, kết chuyển để tính doanh thu thuần: Nợ TK 511
Ví dụ: Theo hợp đồng bán hàng 01-HĐBH về việc bán cho công ty Xi măng Bỉm Sơn 4000 bộ trang phục bảo hộ lao động với giá 50.000đ/bộ. Theo thoả thuận vì mua với số lợng lớn nên Công ty Xi măng đợc hởng khoản chiết khấu thơng mại bằng 1% trên giá thanh toán.
Kế toán ghi nhận doanh thu Nợ TK 1311: 220.000.000 Có TK 5112: 200.000.000
Có TK 3331 (33311): 20.000.000 Kế toán ghi khoản chiết khấu
Nợ TK 5212: 2.000.000
Nợ TK 3331 (33311): 200.000 Có TK 1311: 2.200.000
Cuối tháng kết chuyển để tính doanh thu thuần Nợ TK 5212: 2.000.000
Có TK 5112: 2.000.000
Thay vì việc trừ trực tiếp trên hoá đơn rồi hạch toán trên bảng kê bán hàng số tiền doanh thu là 198.000.000đ, kế toán nên hạch toán trên bảng kê bán hàng số tiền 200.000.000đ. Còn đối với khoản chiết khấu đã tính toán thì nên hạch toán riêng trên Bảng kê chi tiết phát sinh tài khoản 5212 (Chiết khấu thành phẩm) nh sau:
Bảng kê chi tiết phát sinh TK 5212
Từ 01/1/05 đến 31/1/05
Ngày Số chứng từ Nội dung thu (chi) TKĐƯ Số tiền Có
(C)
Nợ
(T) Nợ Có
08/1/05 01HĐBH Tiền chiết khấu cho hoá đơn
01HĐBH 1311 2.000.000
…. …. ... ...