- Nội dung chi phí bán hàng.
2.2.4.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh có liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất cứ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác
Tại chi nhánh công ty Dược Phẩm TW 2 nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm những khoản mục sau:
- Chi phí nhân viên quản lý: bao gồm tiền lương và các khoản trích nộp theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
- Chi phí vật liệu quản lý
- Chi phí đồ dùng văn phòng: phản ánh giá trị công cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như nhà cửa làm việc của các phòng ban,
phương tiện vận tải, máy móc thiết bị quản lý dùng tại văn phòng. - Thuế phí và lệ phí: Phản ánh các khoản chi phí về thuế, thuế và lệ phí như thuế muôn bài, thuế và nhà đất và các khoản phí lệ phí khác.
Ngoài ra còn các khoản chi phí khác bao gồm các khoản chi không gồm những nội dung trên được chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như tiền điện, tiền nước, tiền thuê sửa chữa tài sản, chi phí kiểm toán.
- Tài khoản sử dụng:
Tuân thủ theo đúng chế độ của nhà nước, để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp chi nhánh công ty Dược Phẩm TW 2 sử dụng tài khoản 642
Để thuận tiện hơn trong quá trình hạch toán cũng như việc quản lý tài khoản 642 được chi tiết thành các tiểu tài khoản sau:
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế phí và lệ phí
- TK 6426: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6428: Các chi phí khác bằng tiền - Phương pháp hạch toán:
Toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng kế toán không phân bổ cho hàng đã bán ra trong kỳ và hàng tồn cuối kỳ mà kết chuyển toàn bộ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp ta có thể khái quát thành sơ đồ sau đây:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chú thích: (1): Chi phí nhân viên quản lý
(2): Chi phí công cụ văn phòng phẩm (3): Chi phí khấu hao TSCĐ
(4): Thuế phí, lệ phí, chi phí khác (5): Chi phí dự phòng phải thu khó đòi
(6): Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Ví dụ: Ngày 5 tháng 9 năm 2007, công ty đồng ý chi tiền công tác phí cho anh Hải số tiền là 1.185.000 đồng. Khi đó kế toán tiến hành nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 6428: 1.185.000 TK 334, 338 TK 642 TK 911 (1) TK 153 (2) TK 214 (3) TK 331,111,112 (4) TK 139 (5) (6)
Có TK 1111H: 1.185.000
Sau đó kế toán viết phiếu chi và anh Hải cầm phiếu chi đó đến thủ quỹ để lấy tiền
Mẫu phiếu chi có dạng như sau; - Sổ sách kế toán:
Khi nhận được hóa đơn chứng từ về các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh, hàng ngày kế toán nhập số liệu vào máy tính theo đúng định khoản và máy tính sẽ tự động đưa lên sổ chi tiết tài khoản 642 và sổ tổng hợp tài khoản 642.
Cuối kỳ khi cần sổ thì kế toán in sổ ra từ trong máy tính Mẫu sổ tổng hợp tài khoản 642 được in ra:
Công Ty Dược Phẩm TW 2 TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 642 Chi nhánh Hà Nội Tháng 12 năm 2007