Ngày 25/04/2005 công ty đi mua bộ Vinakit của công ty TNHH Đại Đức phục cho công tác bán hàng. Số hiệu chứng từ 02 – B số tiền là 550.000 đồng Kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng ghi sổ kế toán bằng các định khoản sau:
Nợ TK 6413 550.000
Có TK111 550.000
Ngày 29/04/2005, Số hiệu chứng từ 02- B tính lơng cho nhân viên bán hàng 4.000.000 đồng và thanh toán lơng cho nhân viên bằng tiền mặt.
Kế toán căn cứ vào bảng chi lơng, ghi sổ kế toán bằng các định khoản sau:
Nợ TK 6411 4.000.000
Có TK 334 4.000.000
BHYT, BHXH phải trả, kế toán ghi:
Nợ TK 6411 680.000
Nợ TK 334 240.000
Có TK338 920.000
Thanh toán lơng phải trả cho nhân viên bán hàng, kế toán ghi vào sổ bằng các định
khoản: Nợ TK 334 3.760.000
Có TK 111 3.760.000
Ngày 30/ 04/ 2005 kế toán trích khấu hao TSCĐ vào chi phí bán hàng là 450.000 đồng.
Kế toán cuối kỳ ghi vào sổ kế toán bằng các định khoản:
Nợ TK 641 450.000
Có TK 214 450.000
+Xem bảng biểu số: 6,14 (phần cuối chương)
b. Tổ chức kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp trong công ty
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là chi phí gián tiếp bao gồm chi phí hành chính, tổ chức và văn phòng mà không thể xếp vào quá trình sản xuất hoặc quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:
1- Tài khoản 642 đợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. 2- Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp TK 642 có thể đợc mở thêm tài khoản cấp 2.
3- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
4- Đối với những hoạt động có chu kỳ dài, trong kỳ không có hoặc ít sản phẩm tiêu thụ, thì cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 1422 – Chi phí chờ kết chuyển.
* Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ngày24/04/2005 Công ty mua sổ sách kế toán theo quy định của Phòng kinh tế Hà Nội. Tổng số tiền mua là 140.000 đồng theo số hiệu AQ/2005, thanh toán bằng tiền mặt
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, tiến hành vào sổ kế toán bằng các định khoản:
Nợ TK 642 140.000
Có TK111 140.000
Ngày 30/ 04/ 2005 thanh toán tiền cho nhân viên quản lý bằng tiền mặt số
trong tháng: Nợ TK 334
Kế toán tiến hành ghi vào sổ kế toán:
Nợ TK 6421 10.000.000
Có TK 334 10.000.000
BHXH, BHYT phải trả, kế toán ghi:
Nợ TK 6421 1.700.000
Nợ TK 334 600.000
Có TK338 2.300.000
Thanh toán lơng phải trả cho nhân viên bán hàng, kế toán ghi vào sổ bằng các
định khoản: Nợ TK334 9.400.000
Ngày 30/ 04/ 2005 kế toán trích khấu hao TSCĐ vào chi phí bán hàng là 500.000 đồng. Kế toán ghi phản ánh trị giá hao mòn của tài sản cố định:
Nợ TK 642 500.000
Có TK214 500.000
+ Xem bảng biểu số : 7,15 (phần cuối chương)
c. Tổ chức công tác kế toán xác định kết quả bán hàng
Cùng với việc tổ chức bán hàng, việc xác định chính xác kết quả bán hàng cũng là vấn đề đợc đặc biệt quan tâm đối với lãnh đạo Công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thơng hiệu Mê Linh, vì kết quả bán hàng là mục đích hoạt động của doanh nghiệp thơng mại, nó thể hiện kết quả cuối cùng của quá trình kinh doanh.
Tại công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thơng hiệu Mê Linh, kết quả bán hàng đợc xác định nh sau:
= - - Tron
Trong đó:
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ +
= +
Kế toán phản ánh tổng quát tình hình tiêu thụ hàng hoá, tình hình thanh toán với ngời mua và kết quả đạt đợc của công ty trong tháng của công ty trong kỳ.
Trong tháng 4 năm 2005 kế toán Công ty đã hạch toán kết quả bán hàng nh sau:
Đơn vị tính: đồng
- Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng:
Nợ TK 511 164.714.900
Kết quả hoạt
động bán hàng Doanh thu thuần Giá vốn hàng đã bán Chi phí bán hàng & chi phí QLDN tính cho số hàng đã bán Chiết khấu th- ơng mại Giảm giá hàng bán Giá trị hàng bán bị trả lại Các khoản giảm trừ = + +
- Phản ánh trị giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 127.028.000
Có TK 156 127.028.000
- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ + Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911 5.680.000
Có TK 641 5.680.000
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911 10.690.000
Có TK 642 10.690.000
- Kết quả tiêu thụ tháng 04 năm 2005 đợc xác định nh sau:
164.714.900 - 127.028.000 - 5.680.000 - 12.340.000 = 19.666.900
- Kết chuyển lãi của hoạt động kinh doanh kế toán ghi:
Nợ TK 911 19.666.900
Có TK421 19.666.900
+ Xem bảng biểu số : 9 (phần cuối chương)
Nhận xét: Kết quả kinh doanh của công ty trong tháng 04 năm 2005 là có lợi nhuận là 19.666.900 đồng. Điều này là đúng vì phản ánh kết quả làm việc tốt và tích cực của các thành viên trong công ty. Tuy nhiên công ty cần phải tích cực hơn nữa để đạt kết quả cao hơn trong những kỳ kế toán tiếp theo.
Chơng III
một số nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại
công ty TNHH quảng cáo và phát triển thơng hiệu Mê Linh
I. Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty
Cùng với sự lớn mạnh của công ty, công tác kế toán nói chung, kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng cũng không ngừng trởng thành về mọi mặt, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, đúng theo quy định của Bộ Tài Chính. Sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Th- ơng hiệu Mê Linh đợc quan sát thực tế công tác kế toán của công ty, với những kiến thức đã học tại trờng, em xin đa ra một vài nhận xét về công tác kế toán chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thơng hiệu Mê Linh nh sau:
1. Về u điểm:
* Về bộ máy kế toán: Tại công ty có đội ngũ kế toán có kinh nghiệm phối hợp làm việc ăn ý nên công tác kế toán thờng đợc tiến hành chính xác, chặt chẽ. Việc tổ chức bộ máy kế toán tập trung nh hiện nay đã đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất đối với công tác kế toán trong công ty, đảm bảo cho kế toán phát huy đầy đủ vai trò, chức năng của mình.
* Về luân chuyển chứng từ: Công ty đã xây dựng đợc trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Có sự đối chiếu số liệu giữa phòng kế toán, với kho, và phòng sản xuất kinh doanh đảm bảo cho các nghiệp vụ này đợc hạch toán, ghi sổ kịp thời, đầy đủ, chính xác.
* Về cơ sở vật chất: Công tác kế toán của công ty hiện nay đã đợc vi tính hoá. Việc mở sổ kế toán ghi chép trên máy vi tính của công tác kế toán hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh nhìn chung đảm bảo đúng nguyên tắc. Do áp dụng kế
Trong phòng kế toán, máy tính đợc nối mạng tạo điều kiện truy nhập dữ liệu giữa các phòng kế toán riêng biệt, thuận tiện cho việc tính toán. Đồng thời nhờ đó các bộ phận có thể dễ dàng kiểm tra nhau, đối chiếu số liệu kịp thời phát hiện và sửa chữa những sai sót trong quá trình hạch toán.
* Về tổ chức công tác kế toán bán hàng: Kế toán bán hàng ghi chép tình hình biến động hàng hoá một cách kịp thời, rõ ràng, đầy đủ, chính xác và hợp lý. Đây là kết quả của quá trình làm việc cần cù, sáng tạo và có trách nhiệm của bộ phận kế toán bán hàng.
2. Về hạn chế
Mặc dù công tác kế toán tại Công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thơng hiệu Mê Linh đã đáp ứng đợc yêu cầu và phù hợp với tình hình quản lý thực tế của công ty nhng vẫn còn một số tồn tại, đặc biệt là trong công tác kế toán bán hàng.
Thứ nhất: Xác định kết quả bán hàng:
Hiện nay công ty xác định kết quả tiêu thụ gộp, tức là xác định kết quả tiêu thụ chung cho tất cả các sản phẩm. Nh vậy ngời quản lý sẽ không thấy hết đợc sản phẩm nào tiêu thụ tốt, sản phẩm nào tiêu thụ kém để có biện pháp quản lý nhanh chóng, kịp thời, thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm đó.
Thứ hai: Về việc lập dự phòng phải thu khó đòi:
Mạng lới tiêu thụ hàng hoá trong phạm vi thành phố Hà Nội của công ty khá rộng, bên cạnh các khách hàng thờng xuyên, lâu dài công ty luôn mở rộng quan hệ, tìm ra các khách hàng mới. Do đó cũng thờng phát sinh các khoản nợ phải thu khó đòi nhng hiện nay công ty không tiến hành trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Thứ ba: Về báo cáo tài chính:
Hiện nay Báo cáo tài chính mà công ty gồm Bảng Cân đối kế toán, Báo Cáo Kết Quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lu chuyển tiền tệ. Nh vậy việc giải thích, bổ sung các thông tin về tình hình hoạt động tài chính của công ty sẽ gặp khó khăn.
Đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hoá là một trong những mục tiêu của công ty đặt ra nhằm không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh, chiếm lĩnh thị trờng, tăng nhanh vòng luân chuyển vốn và ngày càng thu đợc lợi nhuận cao. Tuy nhiên, hiện nay công ty cha có chính sách mạnh trong khuyến khích tiêu thụ nh: Chiết khấu thơng mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá, bớt giá mà chỉ giảm giá trong từng tr- ờng hợp cụ thể.
Thứ năm: Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Hiện nay, hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty chỉ đơn thuần theo yếu tố chi phí nhng cha chi tiết cho từng mặt hàng kinh doanh nên cha xác định đợc chính xác kết quả kinh doanh của từng mặt hàng để lựa chọn mặt hàng kinh doanh cho kỳ tới, không xem xét đợc chi phí cơ hội cho từng mặt hàng kinh doanh.